Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора - Онлайн юрист

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

Договор о безвозмездном оказании услуг

  • Существует ли риск признания таможенными органами, в том числе выступающими в качестве агентов валютного контроля, договора в части безвозмездной поставки ничтожным?
  • Стоит ли указывать в договоре, что стоимость рекламных образцов включена в стоимость коммерческих партий товаров?
  • Нужно ли оформлять в отношении безвозмездных товаров, поставляемых в рамках одного договора с коммерческими партиями товаров, отдельную транспортную накладную и инвойс (проформу-инвойс)?
  • Какие сведения необходимо дополнительно указать в товаросопроводительных документах на такие товары?
  • Какие сведения о товарах и документы необходимо запросить у иностранного грузоотправителя для соблюдения запретов и ограничений на ввоз или вывоз государствами – членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами?
  • Может ли российское лицо выступить в качестве декларанта в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу без заключения договора?
  • Установлены ли ограничения по применению таможенных процедур в отношении безвозмездно поставляемых товаров?
  • Как определять таможенную стоимость безвозмездно поставляемых товаров, на основе какого метода и какие документы могут быть использованы для ее подтверждения?
  • Какие требования валютного контроля могут распространяться на безвозмездные поставки товаров?
  • Какие документы необходимо получить компании от таможенного представителя в случае использования его услуг для подтверждения соблюдения требований таможенного законодательства при ввозе безвозмездных товаров и в течение какого времени необходимо хранить такие документы?

Вот еще:Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА УкраиныПредприятие импортировало образцы товаров, предоставленные поставщиком бесплатно.

Эти образцы оно планирует использовать в рекламных целях (демонстрация покупателям и т. п.). При растаможивании образцов уплачен НДС. Можно ли сумму такого НДС включить в налоговый кредит? Как отразить соответствующую ГТД в реестре полученных налоговых накладных?Согласно п. 190.

1 Налогового кодекса (далее — НК) базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не больше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом, с учетом подлежащих уплате пошлины и акцизного налога, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг согласно законодательству.

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НК, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.

1 НК, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в т. ч. при их импорте) и услуг в целях их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 198.3 НК).

Таким образом, НДС, уплаченный при импорте бесплатно полученных товаров, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита налогоплательщика при условии использования таких товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, считается таможенная декларация (ГТД), оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату НДС (п. 201.12 НК).

При этом датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно такой ГТД (п. 198.2 НК).Надлежащим образом оформленные ГТД на ввезенные товары отражаются в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр).

Форма и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных утверждены приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002.Так, при импорте бесплатно полученных товаров (при условии их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности) налогоплательщик в разд.

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

II Реестра отражает ГТД, указывая:•в графе 1 — номер записи;графе 2 — дату оформления ГТД;графе 5 — вид документа — «ГТД»;• графе 6 — страну и наименование нерезидента (продавца);• графе 7 — «300000000000»;

Предлагаем ознакомиться:  Как искать человека если он пропал

• графах 3, 4, 8, 9 — соответствующие данные ГТД;• графе 10 — уплаченную сумму НДС при импорте. Графы 11-16 не заполняются.Баланс № 49И еще:Чи правомірно платнику ПДВ на підставі п.198.1 ст. 198 ПКУ включити до податкового кредиту суму ПДВ, сплаченого на митниці при отриманні від нерезидента безкоштовних необоротних активів, які призначені для використання таким платником ПДВ при виготовленні готової продукції на продаж в оподатковуваних операціях?

Відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов’язаннями згідно з пунктом 187.

8 статті 187 цього Кодексу.Згідно п.187.8 ст.187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Отже, у разі сплати ПДВ при ввезені на митну територію України товарів відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ Ваше підприємство має право включити до податкового кредиту суми ПДВ за датою відповідно до п.187.8 ст.187 ПКУ.Державна податкова адміністрація у Сумській області

Гражданским кодексом РФ установлено, что договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. Подготовка договора без знания права – дело опасное, стоит обратиться к специалисту.

Давайте разберем конкретнее и попробуем проанализировать отличительные черты понятий возмездность и безвозмездность. Так сложилось, что говоря о возмездности, мы подразумеваем материальную выгоду в обмен на что-либо, а безвозмездность мы привыкли трактовать как неполучение ничего взамен, то есть противопоставлять денежным обязательствам, но правильно ли это?

В статье 423 Гражданского кодекса РФ при определении возмездных и безвозмездных договоров речь заходит о таком словосочетании как «встречное представление», которое для большинства контрагентов ассоциируется, как раз, с денежным представлением или материальной выгодой.

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

Отличительным фактором договоров различного рода служит конкретизация этого «встречного представления», от которого нам и следует отталкиваться чтобы сделать правильный вывод о возмедности/безвозмездности.

Определенно, встречное представление неразрывно связано с исполнением обязательств сторонами договора, то есть наличием определенной зависимости между обязательствами одной и представление другой.

Основываясь именно этой зависимостью мы сможем понять что такое «встречное представление» и дать ему правовую оценку.

На примере договора купли-продажи вещи можно увидеть зависимость между стороной, которая обязуется внести плату в виде денежного представления за нее и стороной, которая будет обязана передать вещь.

Таким образом, зависимость в этом случае будет возникать из обязательств, а возмездность уже наступает у обеих сторон договора. Гражданский кодекс РФ не конкретизирует признаки встречного представления (размер, определение, разновидность и т.д.

), это наблюдается и в отношении термина «плата», хотя дает нам ссылку на них во многих статьях, поэтому сделки, содержащие требование об оплате определяют это требование в виде денежного эквивалента, выражаемого в валюте (рубли, евро, доллары и т.д.).

Таким образом, термин «плата» идентифицируется нами как денежное содержание. Бесспорно, встречное представление может носить как материальную форму, так и, наоборот, нематериальную (оказание определенных услуг).

Так как императивные нормы по своей природе имеют принудительный порядок, они не всегда применимы в некоторых договорных отношениях, это означает, что понятие возмездность будет носить разнообразные формы своего содержания.

Возмездность и безвозмездность договоров по разному влияют на основания ответственности участников сделок, поэтому нам принципиально необходимо разобрать существо отдельных видов договоров, чтобы понять правовую основу каждого из них.

Договоры условно делятся на:

  1. возмездные;
  2. безвозмездные;
  3. отвечающие признакам возмездных и безвозмездных договоров.
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли отказаться от реального договора дарения

Для начала, обсудим возмездные договоры. К ним мы можем отнести практически большую часть разновидностей сделок. Определяя возмездность в договоре, первое, на что обращается внимание – на цену договора.

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

Императивные нормы обязывают участников правоотношений указывать положения о цене в договоре в обязательном порядке. Если стоимость в договоре не указана, статья 424 ГК РФ, разъясняет так: «В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, исполнение его должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.».

К возмездным относятся: договор купли-продажи, поставки, контрактации, ренты, аренды, подряда, возмездного оказание услуг, финансирования под уступку денежного требования, страхования, комиссии, агентский , коммерческой концессии, цессии.

Для того, чтобы гарантии были обеспечены для каждой из сторон на всех этапах заключения договора, Гражданский кодекс РФ предусматривает предварительный договор. Мы не могли обойти эти договоры, так как они также имеют непосредственное отношение к возмездности сделок и порождают начало отношений сторон при заключении основного договора.

Договор о безвозмездном оказании услуг

В законодательстве, в частности, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации нет четких положений о том, как данный договор должен быть составлен. Однако существует положение о том, что он может быть составлен с указанием в отдельном пункте безвозмездности, предоставляемых услуг.

Подобный договор безвозмездного оказания услуг приравнивается к дарению.

Как правило, подобные договора заключается между коммерческими организациями. Это связано с тем, что сами по себе предприниматели осуществляют деятельность направленную на получение прибыли, а в безвозмездном контракте её нет.

Важным пунктом любого договора о безвозмездных услугах является тот факт, что они не должны превышать в общей сумме 3000 руб.

Необходимость заключения подобного договора связана с тем, что несмотря на тот факт, что услуги оказываются безвозмездно это совершенно не означает, что они должны осуществляться ненадлежащим образом.

8)

Договор безвозмездного оказания услуг может быть заключён между физическими или юридическими лицами, между юридическими компаниями, либо двумя физическими лицами. Основным пунктом в данном договоре будет указание того, что одна сторона предоставляет другой услугу на бесплатной основе, без выгоды.

8 (499) 703-35-33 доб. 558 — Москва, область 8 (812) 309-06-71 доб. 208 — Санкт-Петербург, ЛО

8(800)

777-08-62 доб. 184 — Остальные регионы РФ

Звонок бесплатный. Работаем без выходных!

  1. Предоставление недвижимого имущества во временное пользование.
  2. Для благотворительности.
  3. Для осуществления определенных работ.
  4. Предоставления, либо хранения определённых вещей.

Таможенные аспекты безвозмездного получения товаров от иностранных компаний

Добрый день!Вам действительно нужно отразить этот подарок в учете? Ведь, по Вашим словам, ни в инвойсе он не поименован, ни в ГТД.Если там что-то ценное, и это действительно очень нужно в учете отразить, то безвозмездные поступления оформляются ручной операцией.

В документе «Операции, введенные вручную» сделаете проводку Дт 10 Кт 98.02 в рублевом эквиваленте.Еще непонятно, почему вы хотите его на 41 отнести — потом собираетесь продать?В любом случае, к счету 10 (41) нужно будет в ручной операции указать аналитику— номенклатура— документ расчетов (можно сформировать новый в открывшемся окне)— складМожете в этом же документе сделать доп.

проводку Дт 98.02 Кт 91.01 «Доходы (расходы), связанные с безвозмездным получением имущества, работ, услуг или имущественных прав» (Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав)для того, чтобы закрылся счет 98.

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

02 и отразился доход от получения имущества.Есть и другой вариант: если нуууу ооооченнь хочется провести подарок через «Поступление товаров и услуг» с указанием контрагента и договора и пересчетом долларов в рубли, то делайте документ этот с проводкой Дт 10 (41) Кт 60.21 (или 60.

31) и этой же датой, только время попозже выставьте, сделайте документ «Корректировка долга».Корректировку долга сделайте с видом операции «Списание задолженности / Задолженность поставщику», валюта — доллары.

Предлагаем ознакомиться:  Исполнительная надпись по кредитному договору

По кнопке «Заполнить» должна подтянуться накладная с подарком. На закладке счет учета укажите 91.01 с вышеуказанной статьей прочих доходов. Можете и 98.02 указать, только потом переброску с 98.02 на 91.01 руками придется делать.Вариантов много Вам накидала — выбирайте.

Вопрос от 06.06.2017«Российская организация (ОСН) получила безвозмездно образцы товара от иностранного поставщика. Образцы невозвратные. В инвойсе от поставщика указана общая стоимость образцов 17,82 евро, которая была взята для расчета таможенной стоимости в ДТ в размере 1158,87 руб.

По данной ДТ были уплачены таможенный сбор 375 руб., пошлина 139,06 руб. и НДС 233,63 руб. Также оплачены услуги брокера в размере 8000 руб. Образцы не предназначены для продажи, будут использоваться для собственных нужд для маркетинговых целей. Каков порядок учета импортных образцов в бухгалтерском и налоговом учете?»

Бухгалтерский учет

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Перешло право собственности на образцы в соответствии с условиями поставки

10 (Образцы)

98 (Доходы будущих периодов)

17,82 Евро * курс на дату перехода права собственности = 1158,87

Таможенные пошлины и сборы

10 (образцы)

76 (Таможня)

375 139,06

НДС

76 (Таможня)

233,63

Услуги брокера

10 (образцы)

76 (Брокер)

Передача образцов для использования в отдел маркетинга

10 (образцы)

9672,93

Списан 98 (на дату передачи образцов)

1158,87

Исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на счете 98, списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по безвозмездно полученным товарам по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Налоговый учет

Доходы

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение).

В доходах для расчета налога на прибыль вы должны учесть на дату получения образцов. Т.е. бухгалтерский учет в данной ситуации будет отличаться от налогового.

Расходы

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к материальным расходам налогоплательщика.

В свою очередь, к работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Применительно к расходам на оплату услуг таможенного брокера возможность учета затрат также напрямую зависит от их соответствия критериям, установленным в ст. 252 НК РФ, — они могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Следовательно, при подтверждении российской организацией необходимости использования данного рекламного образца товара в своей предпринимательской деятельности (например, в целях рекламы, чтобы заинтересовать потенциальных покупателей в приобретении товара в будущем), а также при наличии подтверждающих несение затрат документов расходы, понесенные в связи с доставкой, хранением и таможенным оформлением указанного образца, полученного безвозмездно, могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Данный вывод подтверждается Письмами Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/605, от 04.07.2014 N 03-03-06/1/32395.

НДС можно возместить в обычном порядке.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector