Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Типовой договор поставки по РБ

Договор поставки в республике Беларусь, образец контракта с белоруссией

Внешнеэкономический договор поставки с Белоруссией — особенности условий и подготовки

13.10.2017 А. Гордон

Москва

Экспортный НДС с июля 2016 года

НДС при возврате экспортированного товара

Договоры поставки товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, сейчас, по большому счету, не отличаются от договоров поставки товаров российскими поставщиками внутри России.

Договор поставки в республике Беларусь, образец контракта с белоруссией

Вместе с тем, с июля 2016 года при написании договоров поставки товаров из России в Казахстан необходимо учитывать и согласовывать с покупателями ряд обстоятельств, которые и определяют отличия договоров поставки между территориями государств-участников договора «О Евразийском экономическом союзе» от внутрироссийских договоров или договоров поставки в пределах каждого из из государств-участников договора.

Отсутствие в заключенных договорах необходимых соглашений не только доставит сторонам неудобства при их исполнении, но и приведут к совершенно конкретным финансовым потерям как экспортеров, так и импортеров.

Предмет договора поставки – это прежде всего соглашение о товаре и условиях его передачи покупателю. Товар определяется его наименованием. Один и тот же товар может быть описан по разному. Например, по одному из контрактов товар, это «трубы стальные для газонефтепроводов большого диаметра», у этого же поставщика в другом контракте тот же товар был определен: труба 1420х32 ТУ….. .

Для предупреждения возникновения споров между сторонами договора о товаре, в договоре поставки товар должен быть определен однозначно. Устраняя возможные различия в нормативах государств поставщика и покупателя в договоре целесообразно определить применяемые нормативы.

В РФ существует стандартная торговая терминология, в соответствии с которой товары подразделяются на классы, группы, виды, разновидности в зависимости от функционального назначения, потребительских свойств и показателей, а также других характеристик (ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля.

Термины и определения», Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93″). Например: под номером 37 0000 6 в классификаторе указана группа: АРМАТУРА ПРОМЫШЛЕННАЯ ТРУБОПРОВОДНАЯ, в состав которой входит Арматура промышленная трубопроводная из цветных металлов и сплавов, Арматура промышленная трубопроводная из чугуна и т.д. Которые в свою очередь включают различного вида задвижки и затворы из цветных металлов.

Основное деление продукции в общероссийской классификации завершается видами. Согласно приведенному ГОСТу вид товаров — это совокупность товаров определенной группы, объединенных общим названием и назначением.

Разновидности товаров (продукции) представляют собой еще более узкое деление, указывающее на ряд частных признаков, характеристик отдельных видов товаров. К таким характеристикам относят модели, марки, сорта, артикулы (ГОСТ Р 51303-2013).

Для однозначного определения обязательства поставить товар, в договоре необходимо однозначно указать наименования товара, как минимум, вид товара.

Обобщенное указание наименование товара, например: трубы стальные, алкогольная продукция, продукты питания, запасные части, горюче-смазочные материалы, товары народного потребления, медикаменты и товары медицинского назначения, нефтепродукты, отходы производства, и т.д.

указывать в договоре на экспорт товаров из России в Казахстан допускается. Такие договоры носят «рамочный» характер, а конкретные условия под каждую поставку согласуются сторонами в отдельных документах, как правило именуемых спецификациями.

С 2016 года условия о наименовании товара на экспорт приобрели новое, более существенное значение.

С 2016 года при подготовке договоров поставки из России в Белоруссию, в Казахстан, Киргизию и Армению к этим разделам подходим с особым вниманием.

С 1 июля 2016 года изменены ряд статей 21 главы (НДС) части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь для российских экспортеров порядок применения налоговых вычетов по «входному» НДС зависит от категории вида товаров.

По сырьевым товарам сохранился прежний порядок — вычеты применяются при подтверждении права на 0 ставку НДС. По не сырьевым товарам, вычеты входного НДС теперь применяются в общем порядке – после принятия купленных для экспорта товаров к учету.

Квалификацию товаров на экспортные и не экспортные производит поставщик по коду товара в единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза, руководствуясь Постановлением правительства о перечне кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Договор поставки в республике Беларусь, образец контракта с белоруссией

По состоянию на 14 октября 2016 года такой перечень Правительством Российской Федерации не утвержден, но опубликован проект. Подробнее о проекте постановления О кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса можно прочитать .

Кроме того, статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом об обязательном отражении кода товара в счет-фактуру. Отсутствие кода рассматривается как грубое нарушение оформления счетов-фактур.

Соответственно, учитывая новые требования налогового законодательства Российской Федерации при заключении договора поставки товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению поставщику необходимо определить и указать код каждого товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Очевидно, наименования товара и соответствующие коды товарной номенклатуры должны единообразно применяться сторонами договора при его исполнении. А значит, соответствующим образом должны быть заполнены спецификации к договорам, в которых согласуются конкретный сортамент продукции, счета на оплату товаров, товарные и товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и счета-фактуры.

До июля 2016 года неполное, неточное описание товара в договоре, в частности при указании только родовых признаков (например – трубы стальные), приводило к риску признания договора незаключенным вследствие несогласования его предмета.

Начиная с 1 июля 2016 года у покупателя возникают еще и риски по НДС:

  • увеличения сроков камеральных проверок по НДС, в связи с неверным указанием кодов товаров
  • отказ в применении вычетов входного НДС, т.к. счета-фактуры составлены с нарушением

У поставщика так же возможны риски по НДС – теперь в отсутствие кодов товаров налоговая может признать незаконность принятия вычетов «входного» НДС. Вычеты по НДС в России применяют двумя путями.

Договоры на поставку товаров с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией должны содержать условия о товаре с указанием кода товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Как известно, при исполнении договора поставки поставщик обязан передать вместе с товаром относящиеся к нему документы (пункт 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации). Перечень документов, указанных в статье кодекса, не является исчерпывающим.

При заключении внешнеэкономического договора с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией, в интересах обеих сторон договора, отразить, какие именно документы должны быть переданы вместе с товаром (документация технического характера — техпаспорт, инструкция по эксплуатации и др.;

Если стороны заинтересованы получить (передать) документы на товар в иное время: до, либо после передачи товара, а не одновременно с ней или передать (получить) некоторые документы вместе с товаром, а некоторые — до либо после передачи товара, эти условия необходимо установить в договоре.

В любом случае во избежание споров относительно определения момента передачи документов в договоре указывают конкретный срок их передачи, место и способ передачи. А в наше время целесообразно прямо указать и форму — в бумажной или в электронной.

Предлагаем ознакомиться:  Оплата по договору аренды нежилого помещения

— указанием на конкретную календарную дату;

— указанием на событие, которое неизбежно должно наступить;

— истечением периода времени, начало которого может быть определено календарной датой или наступлением согласованного события.

close

Кроме указанных, если срок передачи документов определяется периодом времени, стороны, в договоре могут установить, что данный период исчисляется с момента исполнения обязанностей покупателем или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором (статья 314 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Помимо документов на товар в договоре необходимо предусмотреть обязанность поставщика передать документы, необходимые для бухгалтерского и налогового учета приобретаемого товара у покупателя, а так же для совершения с товаром хозяйственных операций.

Такие документы прямо не относятся к товару по смыслу пункта 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это могут быть счет-фактура, копия грузовой таможенной декларации (или сведения о ней) и др.

В зависимости от условий доставки товара по договору: поставщиком своим транспортом или привлеченным перевозчиком, либо транспортом покупателя, может возникнуть необходимость оформления международной транспортной накладной.

Договор «О ЕвразЭС» значительно упростил перемещение товаров между Россией, Казахстаном и Белоруссией, и отменил оформление перемещения товаров в таможенном отношении, но границы остались. Перевозка товаров между государствами Россия, Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения признается международной перевозкой товаров.

Thicate

Соответственно, перевозчики товара обязаны иметь соответствующие документы для участия в международных перевозках грузов, а на сами грузы должна оформляться международная транспортная накладная (CMR).

При заключении договора необходимо согласовать условие о стороне, оформляющей соответствующие транспортные и товаросопроводительные документы. И как показано выше, установить сроки и ответственность за ненадлежащее исполнение в виде неустойки, пени или штрафа.

Заключение договора

При заключении сделок с белорусскими организациями следует иметь в виду, что,
несмотря на наличие общего таможенного союза  РФ с Республикой Беларусь,
данные сделки относятся к международным сделкам.

Вследствие этого данные
заключение подобных сделок регламентировано международными соглашениями,
в частности Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной
купли-продажи, принятой в Вене 11.04.

1980 года, и Соглашением об общих условиях
поставок товаров между организациями государств — участников СНГ, подписанным
в Киеве 20.03.1992 года. Вышеуказанные соглашения предъявляют особые требования
к содержанию международных договоров купли-продажи и  поставки.

Учитывая, что белорусские предприятия осуществляют поставки собственной продукции,
как правило, только после производимой предоплаты, в случае признания судом
договора недействительным возможность требовать от  белорусского поставщика
исполнения договора отсутствует.

Особенно опасен был пункт 17 вышеуказанного Соглашения о поставках, говорящий,
что «в договоре поставки обязательно определяется номенклатура (ассортимент),
количество, качество, цена товара, сроки поставки, отгрузочные и платежные
реквизиты.

При отсутствии этих условий договор считается незаключенным».  Я думаю,
не для кого не секрет, что в условиях рыночной экономики при заключении договора
практически невозможно предусмотреть все перечисленные условия. Некоторые недобросовестные
белорусские поставщики этим и пользовались.

Пример 1.

В моей практике был один случай, когда я совместно с одним очень квалифицированным
адвокатом из Республики Беларусь представляли интересы одной петербургской
компании. В 2003 году между российской организацией ООО «МНПК «Технолог»», находящимся
в Санкт-Петербурге и ОАО  «Глубокский молочноконсервный комбинат» находящимся
в Витебская области Республики Беларусь был заключен договор купли-продажи, 
согласно которому  белорусский партнер обязался обязалось передать в собственность
2 500 000 банок сгущенного молока по цене 0,26 долларов США за одну банку.

В соответствии с условиями заключенного договора ООО «МНПК  «Технолог»» за 3
месяца до начала поставок, а именно 31 марта 2003 года платежным поручением  
на счет ОАО «Глубокский молочноконсервный комбинат» перечислило  100%  предоплату.

Согласно заключенному договору, поставка партий сгущенного молока в адрес ООО
«МНПК  «Технолог»» должна была производиться в период с 1 июля по 1 сентября
2003 года. Однако, вместо того, чтобы добросовестно исполнять  условия заключенного
Договора, руководство ОАО «Глубокский молочноконсервный комбинат» с июля 2003
года стало направлять письма о невозможности исполнения договора на оговоренных
в нем условиях.

по цене 0,35 долларов за одну банку. Одновременно
руководство ОАО «Глубокский молочноконсервный комбинат» указывало на то, что
данный уровень цен сложился на тот момент на продовольственном рынке России.

Впоследствии фактически ОАО «Глубокский молочноконсервный комбинат» отказалось
от производства поставок товаров, деньги между тем не возвратив.ООО «МНПК «Технолог»» обратилось в хозяйственный суд Витебской области с иском
к ОАО «Глубокский молочноконсервный комбинат» о присуждении к исполнению принятых
на себя по заключенному договору обязательств.

Решением хозяйственного суда
Витебской области от 21 января 2004 года в удовлетворении исковых требований
было отказано. При этом суд сослался на то, что  при заключении договора не были
согласованы условия, определенные  в качестве обязательных «Соглашением  об общих
условиях поставок товаров между организациями Государств-участников Содружества
Независимых Государств», а именно из-за нарушений вышеуказанного пункта 17
Соглашения в части несогласования сроков поставки и отгрузочных реквизитов.

В связи с этим суд признал оспариваемый  договор незаключенным.Жалоба в кассационную инстанцию об отмене неправомерного решения была оставлена
без удовлетворения.Пришлось направить  обращение в Экономический суд Содружества Независимых Государств,
который вынес решение, разъясняющее, что необходимость соблюдения сторонами
условий, определенных  «Соглашением  об общих условиях поставок товаров между
организациями государств-участников Содружества Независимых Государств», распространяются
только на договоры поставки, заключаемые на основе межгосударственных экономических
соглашений, то есть на договора поставки заключаемые между самими государствами —
участниками соглашения и не распространяются на отдельных хозяйствующие субъекты.

В результате 3 февраля 2005 года Заместителем Председателя Высшего Хозяйственного
Суда Республики Беларусь в порядке надзора был направлен протест в Коллегию
Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь по проверке законности решений
хозяйственных судов с просьбой отменить вышеуказанное решение, а дело направить
на новое рассмотрение в связи с существенным нарушением предыдущими судебными
инстанциями норм материального и процессуального права.

Возврат некачественного (некомплектного) товара

Приоритетом при налогообложении НДС экспортных поставок между хозяйствующими субъектами государств участников договора «О Евразийском экономическом союзе» пользуется правила именно этого договора, а не внутренние законы его участников, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации при налогообложении экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вторичен по отношению с договору «О ЕвразЭС»..

В соответствии со статьей 71 договора «О ЕвразЭС» при экспорте товаров применяется НДС 0 процентов.

Из приведенной нормы договора следует, с учетом правил раздела II приложения №18 к договору, экспорт товаров с территории государства участника договора «О ЕвразЭС» на территорию другого государства участника договора облагается НДС.

При экспорте товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению российский экспортер обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли расторгнуть договор аренды раньше срока

С учетом правил договора «О ЕвразЭС» сумма НДС при экспорте составляет 0 процентов и цена товара с НДС и без НДС совпадает. Но это не значит, что НДСа в цене товара нет. Целесообразно буквально выполнять требования статьи 168 российского Налогового кодекса и согласовывая контрактные цены не забывать указывать НДС 0 процентов.

Вместе с тем, с учетом правил договора «О евразЭС» российский поставщик товара вправе начислить НДС по «внутренней» ставке налога после реализации товара на экспорта в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению, в случае не подтверждения права применить 0 ставку в течение 180 дней с даты отгрузки.

Право применить вычет «входного» НДС у поставщика сохраняется, и, с учетом изменений Налогового кодекса Российской Федерации, с июля 2016 года вычеты могут быть применены «в общем порядке», после покупки предназначенного для экспорта товара и его принятии экспортером к учету.

В связи с очевидными сложностями учета НДС как для поставщика-экспортера, так и для импортеров в Казахстане, Киргизии, Белоруссии и Армении при возврате некачественных (некомплектных) товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов. Порядок учета НДС при возврате экспортных товаров .

Возврат товаров должен быть подтвержден документами, указанными в абзаце 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС):

  • претензией, согласованной участниками договора;
  • документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (транспортными (товаросопроводительными) документами, актами приема-передачи товаров, актами уничтожения, иными документами).

При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте согласно указанному выше абзацу 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и … (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС).

В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5, 6 п.

В соответствии с Указом Президента РФ от 25.05.1995 № 525 «Об отмене таможенного
контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь» и постановлением
Правительства РФ от 23.06.1995 № 583 таможенный контроль на границе Российской
Федерации с Республикой Беларусь в отношении товаров, происходящих из Российской
Федерации или из Республики Беларусь отменен. В отношении указанных товаров
действует упрощенный порядок декларирования.

Таможенное оформление  этих товаров осуществляется довольно просто. Регулируется
оно приказом Государственного Таможенного Комитета РФ от 09.12.2000 № 1146
«О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из Российской Федерации
и вывозимых в Республику Белоруссия, и товаров, происходящих из Республики
Белоруссия и ввозимых в Российскую Федерацию».

Однако предпринимателям следует учесть, что указанный таможенный режим распространяется
только на те ввозимые из Республики Беларусь товары, страной происхождения
которых является сама Республика Беларусь.

Для ввозимых из Республики Беларусь
товаров,  происходящих с территории иного, чем Республика Беларусь, государства, 
таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в федеральный бюджет Российской
Федерации в полном объеме.

Особые проблемы могут возникать при ввозе с территории Республики Беларусь
сахарного песка. Многие белорусские предприятия по переработке сахара ввиду
сезонных поставок собственного сырья  используют сахар-сырец, ввозимый из третьих
стран.

Российский  законодатель, ввиду имеющих место подобных фактов, в целях защиты
собственных производителей, ввел в практику особые методы контроля страны происхождения
ввозимого из Республики Беларусь сахара.

Согласно распоряжению ГТК РФ от 17.03.1999
№ 01–14/328 «Об определении статуса сахара белого и сахара-сырца, ввозимых
с территории Республики Беларусь» в целях определения страны происхождения
данных товаров,  в настоящее время  производится  отбор проб сахара.

Отобранные
пробы направляются для проведения экспертизы в таможенные лаборатории. Исследование
указанных проб в таможенных лабораториях производится путем спектрометрического
анализа сахарного песка с применением методики, утвержденной ГТК РФ. При этом
исследуется наличие в обобранной пробе примесей крахмала.

Это связано с тем, что сахар может производиться из двух сырьевых продуктов:
сахарного тростника и сахарной свеклы. При производстве сахара из сахарного
тростника в конечном продукте обязательно присутствует незначительная примесь
крахмала, в сахаре же произведенном из сахарной свеклы примесь крахмала отсутствует.

Поскольку сахарный тростник на территории Республики Беларусь не произрастает,
то при установлении в опытной пробе крахмала всю партию товара считают произведенной
из сырья, поставленного в Республику Беларусь из третьих стран.

Согласно указанному Распоряжению ГТК РФ в случае подтверждения результатами
экспертизы производства сахара белого и сахара-сырца из тростникового сырья
к поставляемой партии товара применяется таможенный режим товаров, ввозимых
из Республики Беларусь, но происходящих с территории иного, чем Республика
Беларусь, государства.

В этом случае  таможенные пошлины и налоги подлежат
уплате в полном объеме. Выпуск же товара в свободное обращение на территории
РФ допускается только после прохождения подобной разновидности таможенного
контроля.

При спорах о стране происхождения сахарного песка, ввозимого из Республики
Беларусь, применяется письмо ГТК РФ от 22.03.2004 № 01–06/10111 «Об усилении
таможенного контроля сахара белого, ввозимого из СНГ», согласно которому допускается
наличие крахмала в отобранной пробе сахара, но в пределах до 20 мг в 1 кг.

В случае обнаружения экспертизой в сахаре наличия крахмала в размерах, превышающих
20 мг на 1 кг,  по заявлению лица, производящего таможенное оформление (декларанта),
с целью производства повторной экспертизы может быть произведен повторный отбор
проб в присутствии декларанта.

До получения результатов повторной экспертизы
спорная партия товара может быть выпущена в свободное обращение под гарантийное
обязательство юрлица об уплате причитающихся (в случае подтверждения результатов
первоначальной экспертизы) таможенных платежей.

Закон не ограничивает декларанта в выборе лаборатории для исследования пробы
сахара. Следует учесть, что существующая методика спектрометрического анализа
является внутренней методикой таможенных органов.

В иных товароведческих лабораториях
применяется утвержденная ГОСТом методика химического исследования сахара на наличия
в нем крахмала, состоящая из исследования водного раствора сахара путем добавления
в него раствора йода.

При наличии в растворе сахара примеси крахмала при добавлении
йода раствор приобретает синюю окраску. Данный метод менее точен, поэтому даже
при наличии заключения таможенной экспертизы о наличии в сахаре примесей крахмала,
исследования по последней методике могут дать совершенной обратный результат
и не обнаружить в исследуемой пробе примесей крахмала.

Однако ввиду того, что
методика, используемая таможенными органами, не имеет подтверждения права использования 
ГОСТом РФ, в последнем случае экспертное заключения таможенной лаборатории
о том, что исследуемый сахар является тростниковым, довольно просто опротестовывается.

Договор поставки с Белоруссией

г. __________ ____________ 2012

Москва

Действующие с 2015 года правила договора от 29.05.2014г. «О Евразийском экономическом союзе» возложили на экспортеров новые требования, которые следует принимать во внимание при поставке товаров в государства-участники договора.

Предлагаем ознакомиться:  Обязан ли работодатель в трудовом договоре с работником указывать способ выплаты заработной платы (наличными денежными средствами, на банковскую карту)?

По правилам пункта 4 приложения №18 к договору «О ЕвразЭС» (Протокол о взимании косвенных налогов …) поставщик вправе применять 0 ставку НДС при реализации товаров на экспорта из России в другое государство участник договора, только при предъявлении экспортером в налоговый орган комплекта документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Заявление оформляет, подает и получает отметку в налоговом органе покупатель товара по месту своего нахождения в другом государстве, куда был экспортирован товар.

Применение налоговой ставки НДС 0 процентов поставщиком экспортером поставлено в полную зависимость от добросовестных действий покупателя по подаче заявления и уплате НДС при ввозе экспортированных товаров.

Покупатель не передаст поставщику-экспортеру заявление об уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа. Последствия для поставщика – не подтверждено право на 0 ставку НДС. У поставщика по истечении 180 дней с даты отгрузки товара возникает обязанность начислить по неподтвержденному экспорту НДС по «внутренней» ставке (18 или 10 процентов) и соответствующие пени.

Причем всю сумму НДС и пени поставщик-экспортер обязан уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Вместе с тем, уплаченный «неподтвержденный» НДС поставщик вправе учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Такова правовая позиция изложенная Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569.

Такая сумма НДС может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Президиум ВАС РФ указал, что НДС, исчисленный по ставке 18 процентов, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств.

Таким образом, в этом случае п. 19 ст. 270 НК РФ не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ, так как он относится только к «входящему» НДС.

Изложенная позиция воспринята ФНС России и направлена налоговым органам для использования в работе территориальным органам Письмом ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263.

Позицию поддерживает Минфин России (Письма от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60045, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961). При этом финансовое ведомство свою позицию обосновало ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12.

Во избежание подобных ситуаций поставщику-экспортеру целесообразно закрепить в договоре поставки обязанность покупателя передать экспортеру 3-тий экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и установить срок, в течение которого это заявление покупатель обязан передать экспортеру с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. Рекомендуется установить этот срок в размере 40 дней с даты отгрузки.

За не представление установить неустойку в размере не менее 18% от цены отгруженных товаров.

Аналогично передаче документов на товар, исполнение обязательства покупателем может быть обеспечено, в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерацией: неустойкой, пеня, штраф, обеспечительный платеж.

Поставщик обязан передать покупателю документы, необходимые для правильного учета приобретаемого товара и совершения операций с ним: 1) счет-фактуру,2) копию грузовой декларации, 3) Сертификат качества.

При указании в договоре конкретного перечня документов на товар, подлежащий передаче поставщиком покупателю, покупатель не вправе требовать от поставщика передачи иных документов, необходимых для учета товара и совершения операций с ним. Покупатель несет все риск в связи с отсутствием таких документов.

Покупатель обязан передать поставщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на отгруженную партию товара с отметкой налогового органа по месту нахождения покупателя об уплате косвенных налогов в течение 30 (Тридцати) календарных дней с даты отгрузки соответствующей партии товара.

НДС и акцизы

1 января 2005 года вступило в силу Соглашение между Правительством  РФ и Правительством
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и 
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.

2004 (ратифицировано
Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ). Изменился порядок уплаты  косвенных
налогов (НДС и акцизов) на перемещаемые товара  между  странами-участниками
настоящего соглашения.

В соответствии со статьей 3 указанного Соглашения при
импорте товаров, российский субъект хозяйственной деятельности косвенные налоги,
а именно налог на добавленную стоимость и акцизы, уплачивает на территории
Российской Федерации, за исключением товаров, ввозимых с территории Республики
Беларусь на территорию России для переработки, товаров перемещаемых транзитом, 
и товаров, которые в соответствии с законодательством обеих республик не подлежат
налогообложению.

Указанные косвенные налоги уплачиваются по месту постановки на налоговый учет.
Проще говоря, ранее, до 01.01.2005, при перемещении через границу (импорте
или экспорте) товара стоимостью 100 рублей покупатель оплачивал  продавцу 100
рублей цены товара и 18 рублей НДС в бюджет налогового органа продавца, теперь
же покупатель оплачивает продавцу товара 100 рублей цены товара, а 18 рублей
НДС вносит в бюджет своего налогового органа (налогового органа покупателя).

При импорте товаров, ввозимых с территории  Республики Беларусь на территорию
Российской Федерации, российское предприятие — импортер, фактически являясь
налоговым агентом белорусского предприятия — экспортера, оплачивает за него
косвенные налоги (НДС и акцизы).

При экспорте товаров, ввозимых с территории Российской Федерации на территорию
Республики Беларусь, российское предприятие экспортер применяет нулевую ставку
налога на добавленную стоимость и освобождается от уплаты акцизов.

В последнем
случае белорусское предприятие-импортер уплачивает косвенные налоги за российского
экспортера.Согласно письму Минфина РФ от 10.02.2005 № 03–04–08/21 «О предоставлении налоговых
деклараций по налогу на добавленную стоимость, акцизам» при ввозе товаров российский
импортер подает две декларацию — отдельную по уплате налога за белорусского
партнера и общую декларацию, где фирма показывает вычет уплаченного налога.

В настоящее время в Минфине разрабатывается  новая декларация для фирм, торгующих
с Республикой Беларусь. До этого времени сдаются декларации по форме, утвержденной
приказом МНС РФ от 20.11.

2003 № БГ–3–03/644.Налоговые органы осуществляют контроль за движением товаров на основании приказа
Минфина РФ от 20.01.2005 № 3н «О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
и заявлениях о ввозе  товаров  и уплате косвенных налогов».

Указанные отметки
подтверждают соответственно, что экспортер применил нулевую ставку, а импортер
уплатил НДС в бюджет. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2004 года № 181-ФЗ «О ратификации
Соглашения от 15.09.

2004 года между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и 
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», все вышеуказанные положения
относятся только к товарам, страной происхождения которой является Российская
Федерация или Республика Беларусь.

Приведем официальное мнение налоговой службы по спорным вопросам применения
указанного соглашения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector