Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2019

Договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) и трудовой договор — Контур.Бухгалтерия

Налоговые риски по договору ГПХ с физическими лицами

Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в статье.

Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году. В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства.

После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы 2019 работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.

Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:

  • Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
  • Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
  • Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
  • База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком.

Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.

Гонорар ФЛ  за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью. Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты.

Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.

Удержание и оплата в 2019 году налога по договору ГПХ с физическим лицом за минусом стандартных вычетов происходит в том случае, когда у исполнителя на иждивении есть несовершеннолетние дети. Обусловливается это наличием дохода, не превышающего 350 000 рублей.

Любые регламентированные Налоговым Кодексом вычеты и выплаты, не участвующие в обложении подоходным налогом, предоставляются за временной промежуток действия договора подряда с физическим лицом, налоги и взносы 2019 года будут выплачены подрядчиком в соответствии с законом.

Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов.

Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.

Внимание! При указании ошибочных сведений в отчете СЗВ-М налоговому агенту начисляются приличные штрафы, так как внесение изменений для этой формы не предусмотрено.

По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года.

Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет.

Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций.

В первую очередь необходимо прояснить, кто именно должен заниматься выплатами. Налоговым агентом по договорам ГПХ с физическим лицом традиционно признаётся заказчик. Но если он не исполнит соответствующую обязанность, то вопросы у ФНС РФ могут возникнуть и к исполнителю. То есть в данном случае осмотрительность должны проявлять обе стороны.

Учтите, что характер выплат зависит от того, кто именно будет исполнителем. Если это – физическое лицо, то нужно разобраться с подоходным налогом и со взносами в ПФР и ОМС. У ИП – своя ситуация с начислением налогов. В случае с индивидуальным предпринимателем всё зависит от конкретного налогового режима.

Предлагаем ознакомиться:  Какой размер штрафа без регистрации мотоцикла

Итак, если договор ГПХ заключён с физлицом, то нужно выплачивать подоходный налог по ставке 13% или же 30% согласно статье 208 НК РФ. Соответствующее положение должно быть зафиксировано прямо в тексте соглашения.

Гонорар, полученный физическим лицом, облагается подходным налогом не на 100%: у исполнителя есть право использовать профессиональные, стандартные и социальные вычеты по статье 210 НК РФ. При расчёте налога сначала нужно уменьшить налоговую базу на размер всех трат, которые исполнитель совершил в связи с заказом.

Также стоит принимать во внимание наличие у исполнителя несовершеннолетних на иждивении. Если при этом у налогоплательщика доход не превышает 350 тысяч рублей, то используются стандартные вычеты. Учтите, что и вычеты, и выплаты рассчитываются за период действия договора.

Наличие договора ГПХ подразумевает, что работодатель должен отчислять в ФНС РФ налоги и сборы. Кроме того, он подаёт отчёт в ПФР (форма С3В-М), где нужно принимать во внимание не только штатных, но и наёмных сотрудников.

К оформлению этого документа следует отнестись очень внимательно: внесение изменений не предполагается, а за ошибки налоговый агент обязан будет заплатить серьёзный штраф. Аналогично формируется отчётность по форме СЗВ-СТАЖ.

Договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) и трудовой договор — Контур.Бухгалтерия

Обратите внимание на сроки: документы за прошлый отчётный период необходимо направить в ПФР не позднее 1 марта 2019 года, а за 2019 год, соответственно, не позднее 1 марта 2020. Для предоставления данных используются бланки строгой отчётности, причём для каждого отчёта они будут своими.

Никаких специфических изменений по налогам с договора ГПХ с 2019 году не предвидится. То есть порядок начислений останется прежним, как и механизм формирования и подачи отчётности. Тем не менее некоторые общие нововведения в налоговой сфере, которые затронут и договоры ГПХ, всё же предполагаются.

Пока что такой налоговый режим вводится как эксперимент на территории Москвы, в Татарстане, а также в Московской и в Калужской областях. Если всё пройдёт успешно, то он будет внедрён повсеместно. Данный законопроект касается всех доходов самозанятых лиц. То есть он распространяется и на оплату налогов с договора ГПХ.

Что же касается обязательных страховых взносов в ПФР, то с 2019 года они устанавливаются на уровне 22% бессрочно согласно закону от 03.08.2018 № 306-ФЗ. Раньше предполагалось их постепенное увеличение до 2021 года до 26%.

При обсуждении вопроса о том, какими налогами облагается договор ГПХ стоит принимать во внимание определённый риск, существующий для заказчика. Если это соглашение заключается с физическим лицом и содержит в себе признаки трудового договора, то ФНС РФ может посчитать, что речь идёт об уклонении от налогов.

В итоге возникает риск принудительной переквалификации соглашения в трудовое. В таком случае заказчик становится работодателем и обязан выплатить сотруднику компенсацию. Кроме того, ему доначисляют налоги, штрафы и пеню.

Поэтому к оформлению договора ГПХ, а также к начислению с него налогов нужно отнестись предельно внимательно. Желательно вообще не привлекать внимание ФНС РФ к этому контракту. То есть необходимо своевременно начислять все налоги с договора ГПХ, грамотно оформлять отчётность, чтобы у налоговой инспекции не возникло соблазна лишний раз проверить соглашение.

  1. Вся оплата по договору ГПХ подлежит отражению в декларации по форме 6-НДФЛ (пункт 1 статья 223 НК РФ, а также Письмо Минфина России от 26 мая 2014 года);
  2. Сведения в разделе 1 отчетности приводятся нарастающим итогом, а вот в разделе 2 — за последний отчетный квартал.
  3. Время получения дохода физическим лицом – дата перечисления денежных средств на карту или получение наличных в кассе.
  4. Срок перечисления налога на доходы физических лиц – не позднее для, следующего за оплатой выполненной работы.
  1. При трудовом договоре стороны, их права и обязанности определяются в соответствии с действующим Трудовым кодексом. В соответствии с ним производятся различные выплаты и начисления.
  2. При заключении договора гражданско-правового характера сторонами становятся работник и исполнитель, поэтому построение правоотношений базируется в рамках Гражданского кодекса.
  3. Предметом договорных отношений при работе по трудовой книжке – длительное выполнение работ в рамках штатного расписания. При договоре ГПХ – временная работа или оказание одной услуги.

Когда начислять страховые взносы по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ или в момент окончательных расчетов

Как правильно поступить в сложившейся ситуации? С физическим лицом заключен договор гражданско — правового характера на выполнение работ. Стоимость по договору составляет 850000 руб. Предусмотрена выплата аванса в размере 40% стоимости договора.

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

  1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
  2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
  3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
  4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
  5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.
Предлагаем ознакомиться:  Всем руководителям структурных подразделений сдать графики отпусков

Пример. ООО «Версаль» заключило с Р.П. Чернышевым (1961 г. р.) договор авторского заказа. Предмет договора — написание статьи для публикации в журнале. Чернышев не является сотрудником организации. Авторское вознаграждение составляет 8000 руб.

В марте 2011 г. Чернышев передал организации статью (был подписан акт приемки-передачи). В этом же месяце бухгалтер начислил Чернышеву вознаграждение в указанной выше сумме. Расходы на написание статьи Чернышев документально не подтвердил, поэтому при расчете страховых взносов сумма вознаграждения была уменьшена на 20%.

— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 1664 руб. (6400 руб. x 26%); — в ФФОМС — 198 руб. (6400 руб. x 3,1%); — в ТФОМС — 128 руб. (6400 руб. x 2%). Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС РФ с выплат по договору о передаче авторских прав бухгалтер не начислял.

Договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) и трудовой договор — Контур.Бухгалтерия

Пример. В январе 2011 г. Р.В. Фатеев (1974 г. р.) выполнял в ООО «Тантал» монтаж оборудования по договору подряда. Стоимость работ составила 150 000 руб. Фатеев сотрудником организации не является, в качестве предпринимателя не зарегистрирован.

Начисление взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным с ним договором не предусмотрено. Таким образом, база для начисления страховых взносов за январь 2011 г. меньше 415 000 руб. (150 000 {amp}lt; 415 000).

Поэтому бухгалтер начислил на них следующие страховые взносы:— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 30 000 руб. (150 000 руб. x 20%); — в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);

— в ФФОМС — 4650 руб. (150 000 руб. x 3,1%); — в ТФОМС — 3000 руб. (150 000 руб. x 2%). Страховые взносы в ФСС РФ бухгалтер не начислил. В марте 2011 г. по новому договору подряда Р.В. Фатеев выполнил для ООО «Тантал» ремонт офисного помещения.

Стоимость работ составила 300 000 руб. Общая сумма выплат в пользу Фатеева с начала года превысила 415 000 руб. (415 000 {amp}lt; (150 000 300 000)). Сумма превышения составила 35 000 руб. (150 000 300 000 — 415 000).

Поэтому при выплате вознаграждения по второму договору бухгалтер организации начислил страховые взносы только с суммы 265 000 руб. (300 000 — 35 000). При этом страховые взносы начисляются по тем же тарифам, что и при выплате вознаграждения по первому договору.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата.

Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

  • по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
  • по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.
Предлагаем ознакомиться:  Договор аренды дома и земельного участка образец

Судьи указали, что, если физическое лицо работает в организации по гражданско-правовому договору, отношения такого лица и организации регулируются нормами ГК РФ, в связи с чем гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 164, 168.

  • взносы в ПФР и ФФОМС начисляются по общим правилам и по тем же тарифам, что и в отношении трудовых договоров;
  • взносы в ФСС не начисляются на любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по ГПД (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ);
  • не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 этого закона);
  • страховые взносы начисляются на дату начисления вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ), а в случае выплаты аванса, пре­дусмотренного договором, – на дату выплаты аванса.

Уменьшение базы для страховых взносов

Страховые взносы по договору ГПХ рассчитываются по конкретной налоговой базе. Как я уже и говорил, её можно уменьшить на объём расходов, которые понёс исполнитель. Это реально при заключении договора, предполагающего передачу прав на интеллектуальную собственность или же выплату вознаграждения автору.

Но соответствующие траты нужно подтверждать. А если доказать расходы не получается или невозможно, налоговую базу согласно НК РФ разрешено уменьшить на определённое количество процентов при:

  • создании графических, декоративных и скульптурных произведений – на 40%;
  • написании театральных постановок и музыки для кинофильмов – на 40%;
  • совершении открытия в производстве – на 30%
  • создании произведений живописи, фотографии или архитектуры – на 30%;
  • написании музыки – на 25%;
  • создании литературы научного и художественного характера – на 20%.

Иногда исполнителю трудно понять, к чему конкретно относится результат его работы. Чтобы с налоговой впоследствии не возникло проблем, лучше всего просто обратиться в соответствующее территориальное отделение ФНС для уточнений.

Если налогоплательщик совершает ошибку при заполнении декларации или при начислении взносов, но делает её на основании официально полученного ответа от ФНС РФ, он не несёт за это ответственность по законодательству.

Договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) и трудовой договор — Контур.Бухгалтерия

При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность.

Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение. При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:

  1. 20% на литературу художественного и научного характера.
  2. 25% при написании музыки.
  3. 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
  4. 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
  5. 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.

Когда начислить взносы по договорам гпх

Договор гражданско-правового характера (далее ГПХ) он же гражданско-правовой договор — вид договора, при котором стороны определяют результат труда, имущественные взаимоотношения и другие гражданские проблемы взаимодействия, но не вступают в трудовые отношения.

Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в ПФР и ФОМС в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров.

Обязательные для ГПХ налоговые и страховые платежи

В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.

Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Важно

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. {amp}lt; … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector