Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Договор подряда с физ лицом налоги

Договор подряда кто платит налоги

Как заключить договор подряда с физическим лицом и не запутаться в налогах

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Какие положения нужно прописывать в договоре подряда, а каких лучше избежать.
  2. В каком порядке исчислять НДФЛ с доходов подрядчика — физического лица.
  3. Можно ли подрядчику предоставить налоговые вычеты по НДФЛ.

Когда у организации возникает необходимость привлечь кого-то для выполнения разовых работ, можно не принимать нового сотрудника в штат, а заключить с физлицом гражданско-правовой договор. Есть две разновидности такого договора: договор оказания услуг и договор подряда.

https://www.youtube.com/watch?v=JT6mIpCQLww

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Порядок оформления договора подряда с физическим лицом и возникающие при этом налоговые последствия одинаковы для всех организаций и от системы налогообложения не зависят.

Почему для организации выгоднее заключить гражданско-правовой договор, а не трудовой? Прежде всего потому, что на гражданско-правовые отношения не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, то есть физическому лицу предоставлять их не надо.

Кроме того, в отношении лица, привлеченного к работе по договору подряда или оказания услуг, не нужно вести табель учета рабочего времени, оформлять расчетную ведомость и другие обязательные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Плюсов много.

Однако есть и минусы. Главный минус заключается в том, что налоговая инспекция часто рассматривает гражданско-правовые договоры как способ ухода от налогов — прежде всего страховых взносов в ФСС РФ. Поскольку считает, что такими соглашениями организация маскирует трудовые отношения с работником.

Чтобы у проверяющих не возникло сомнений по поводу характера договора, необходимо соблюсти определенные правила. Сразу отметим, что далее в статье пойдет речь о договоре подряда. Однако вывод и рекомендации применимы и для договора оказания услуг.

Таким образом, подрядчик берет на себя обязательства выполнить определенные, четко установленные работы, а заказчик, обязуется оплатить результаты деятельности подрядчика. Порядок налогообложения в данном случае будет зависеть от многих факторов.

Так, нужно четко определить, является ли подрядчик гражданином страны и имеет ли он соответствующие документы на осуществление предпринимательской деятельности. В случае, если вы подписали договор подряда с частным предпринимателем, то тут все понятно.

Когда возможна работа по трудовому договору без трудовой книжки?

Договор подряда кто платит налоги

Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

При определенных условиях к физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя без образования юридического лица, может быть применена уголовная ответственность согласно ст.171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ.

Под незаконным предпринимательством понимается осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случае, если такое разрешение (лицензия) обязательно.

Для привлечения к уголовной ответственности гражданина будут иметься следующие основания:

  • во-первых, осуществление им предпринимательской деятельности без регистрации.

как квалифицировать подобные действия? В подобных ситуациях необходимо исследовать специфику возникших правоотношений. Есть разница, например, в том, сдает гражданин в аренду имеющийся у него автомобиль (пусть и неоднократно) или же он специально закупил партию автомобилей и получает доход от их использования. В последнем случае он обязан зарегистрироваться в качестве предпринимателя;

  • во-вторых, причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере. Применительно к данной статье УК РФ извлечением дохода в крупном размере будет считаться получение дохода в сумме более 200 минимальных размеров оплаты труда (на данный момент — 20 000 руб.).

Существенным обстоятельством привлечения гражданина к уголовной ответственности по ст.171 УК РФ является общественная опасность осуществляемой им деятельности. Представляется, что деятельность гражданина при полной уплате им налогов с доходов от такой деятельности не должна признаваться общественно опасной.

Однако полностью заплатить все налоги, которые он платил бы как индивидуальный предприниматель, гражданин все равно не сможет, поскольку, например, порядок уплаты НДС не предполагает возможности его уплаты физическими лицами.

Если физическое лицо получает доходы по гражданско — правовым договорам, с этих доходов должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. При этом согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) физическое лицо (налоговый резидент Российской Федерации) должно уплачивать налог с доходов, полученных как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, — с доходов, полученных только от источников в Российской Федерации.

От того, является ли налогоплательщик резидентом Российской Федерации, будет зависеть и ставка налога. Статьей 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена в размере 30%.

Вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданско — правовым договорам в соответствии с пп.6 п.1 и пп.6 п.3 ст.208 НК РФ будут считаться полученными из источников в Российской Федерации, если такая деятельность осуществляется на территории Российской Федерации или из источников за пределами Российской Федерации в случае, если работы выполняются или услуги оказываются за пределами Российской Федерации.

Если в отношении работ все достаточно ясно — работа практически всегда привязана к какому-либо материальному объекту, нахождение или отсутствие которого на территории Российской Федерации позволяет четко определить и место осуществления работы, то с услугами дело обстоит несколько сложнее.

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не устанавливает специальных правил определения места оказания услуг, как, например, гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Можно предположить, что для определения места оказания услуг должен быть принят критерий местонахождения лица — потребителя таких услуг и источника выплаты дохода.

Вышеуказанные принципы определения местонахождения источника выплаты дохода применимы ко всем доходам, получаемым по гражданско — правовым договорам, за исключением тех, для которых ст.208 НК РФ предусмотрен особый порядок. К таким видам доходов относятся, в частности:

  • доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества {amp}lt;**{amp}gt; признаются доходами от источников в Российской Федерации, если такое имущество находится в Российской Федерации. Такие доходы могут быть получены на основании договоров аренды или найма. Аналогично указанному выше, не возникает проблем с определением принадлежности дохода, если в аренду сдается недвижимое имущество. Если же в аренду сдаются, например, транспортные средства, вопрос: откуда получен доход, — должен решаться в зависимости от того, где используются такие транспортные средства;
  • доходы от использования транспортных средств специально выделены из предыдущей группы доходов, поскольку они образуются в том числе вследствие заключения договоров перевозки, которые имеют определенную специфику. В качестве доходов от источников в Российской Федерации будут рассматриваться любые доходы, полученные от использования транспортных средств, если получение этих доходов связано с перевозками в Россию, из России или в пределах России.

Согласно ст.210 НК РФ в налоговую базу по налогу на доход физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Договор подряда кто платит налоги

Статьей 212 НК РФ определено, что в доходы налогоплательщика включается в том числе материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско — правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Взаимозависимыми согласно ст.20 НК РФ признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, в частности:

  • одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  • лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным отношениям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок.

Величина материальной выгоды, подлежащей в данном случае налогообложению, определяется в соответствии со ст.210 НК РФ как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления организациями или предпринимателями — заказчиками его работ (услуг), если они в соответствии со ст.226 НК РФ являются налоговыми агентами (российские организации, представительства иностранных организаций в Российской Федерации, предприниматели без образования юридического лица).

Если же лицо — источник выплаты дохода не является налоговым агентом, то профессиональный вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Что же касается стандартных налоговых вычетов, то они предоставляются налогоплательщику согласно п.3 ст.218 НК РФ одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом лицо, выплачивающее налогоплательщику доход по гражданско — правовым договорам, не может считаться работодателем, поскольку в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.

Налогоплательщик, не имеющий работодателя и получающий свои доходы по гражданско — правовым договорам, может для получения стандартных налоговых вычетов воспользоваться положениями п.4 ст.218 НК РФ. Данным пунктом установлено, что если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в ст.

218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

В.В.Нарежный

Консалтинговая фирма

  1. Отсутствие прописки. Такая ситуация является одной из самых частых. Сразу отметим, что отказать в заключении трудового договора по причинам, которые не имеют отношение к профкомпетенции нанимаемого работника являются незаконными.
    Помимо прописки сюда можно отнести и отсутствие регистрации гражданина.
  2. Работа без трудовой книжки по договору если есть временная регистрация. Временная регистрация граждан не является препятствием для заключения трудового договора и невнесения записи в трудовую книжку.

Вопрос N 4. Как предоставить подрядчику налоговый вычет

Договор подряда подразумевает, что физическое лицо (подрядчик) выполняет по заданию организации (заказчика) определенную работу и сдает ее результат заказчику. А тот в свою очередь должен принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Примерную форму договора бухгалтер обычно берет из Интернета или справочно-правовой базы и корректирует ее в соответствии со своими условиями. При этом важно не выкинуть нужное и не вписать лишнего.

Предлагаем ознакомиться:  Краткая апелляционная жалоба по гражданскому делу: практика против закона

Напомним, что договор подряда регулируется гражданским законодательством. А значит, должен содержать обязательные для такого вида соглашения элементы, установленные ГК РФ. К ним относятся наименование заказчика и подрядчика, срок и вид выполняемых работ, а также цена договора.

Если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, заказчик при выплате ему вознаграждения должен удержать НДФЛ. Ведь, как известно, «упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Ставка налога, по которой облагается вознаграждение, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога.

Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ). Об этом же напоминает Минфин России в Письме от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292.

Если по каким-то причинам НДФЛ при выплате вознаграждения подрядчику удержан не был, об этом нужно сообщить самому подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это отводится месяц после окончания календарного года, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Для справки. Для того чтобы сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ, воспользуйтесь формой, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Нужно ли и с него удерживать НДФЛ? Однозначного ответа на данный вопрос нет. В пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода.

В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать нужно.

К аналогичным выводам приходили и суды. Например, есть Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008, где судьи также отмечают, что при выплате подрядчику аванса нужно удерживать НДФЛ.

Памятка. С авансов по зарплате, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ удерживать не нужно. Поскольку при выплате заработной платы доход возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Но есть и противоположные судебные решения. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ.

И это логично — ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать.

А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик? Например, часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. Удерживать ли НДФЛ с этих выплат?

По данному вопросу есть два противоположных мнения. Первое высказано Минфином России в Письме от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121. И заключается оно в том, что НДФЛ с таких выплат удерживать нужно. Финансовое ведомство считает, что, когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ).

Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ). На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются.

При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Памятка. Компенсация расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, не облагается страховыми взносами (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В то же время ФНС России в Письме от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее.

Вознаграждение, которое получает подрядчик, облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный (п. 1 ст. 224, п. п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ.

То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов.

Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.

Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ, то его также предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления, а также документов, которые подтверждают право на вычет. И здесь бухгалтер опять сталкивается с определенными сложностями.

Ведь вычет на себя в размере 400 руб. подрядчик может получить, если его доход не превысил 40 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). А ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется, пока доход не составит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Памятка. Право на вычет на ребенка в размере 1000 руб. подтвердит копия свидетельства о рождении.

Отказать подрядчику в праве на вычет без веских оснований бухгалтер не может. Поэтому поступать нужно следующим образом. Предоставляйте стандартные налоговые вычеты только за те месяцы, в которых действовал договор подряда.

Договор подряда кто платит налоги

Такие рекомендации содержатся в Письмах Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81 и ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@. Напомним, что стандартные налоговые вычеты физическое лицо может получать только у одного налогового агента.

Поэтому, если подрядчик именно вам подал заявление о вычетах, предполагается, что других источников дохода у него нет. А если есть и подрядчик там также получает вычет, то ответственность за подобное нарушение он берет на себя.

Обратите внимание! Предоставлять налоговые вычеты без заявления подрядчика нельзя.

Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Пример. Расчет суммы вознаграждения, если предоставлен стандартный налоговый вычет

ООО «Рассвет», применяющее УСН, 12 сентября 2011 г. заключило с флористом А.П. Тюльпановым договор подряда. Предметом договора являются работы по декорированию цветами помещения ООО «Рассвет». Стоимость работ составляет 5000 руб. 16 сентября 2011 г. работы были выполнены и приняты обществом по акту приемки-передачи.

А.П. Тюльпанов написал в ООО «Рассвет» заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за месяц, указав, что в других организациях он не работает и его совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.

Налоговая база А.П. Тюльпанова, с которой нужно удержать НДФЛ по ставке 13%, составляет 4600 руб. (5000 руб. — 400 руб.). Сумма НДФЛ равна 598 руб. (4600 руб. x 13%). Таким образом, на руки А.П. Тюльпанов получит 4402 руб. (5000 руб. — 598 руб.).

  1. Со свободным графиком.
  2. Свобода действий.
  3. Самостоятельное планирование рабочего времени.
  4. Подчинение происходит непосредственно к заказчику.
  • Договор подряда;
  • Агентский договор;
  • Поручения;
  • Комиссии;
  • Оказание платных услуг.
  • Если сотрудник будет трудиться по совместительству.

    В этом случае запись в трудовую книжку сделает основной работодатель;

  • При заключении гражданско-правового договора физлицом, так как физическое лицо не имеет право вносить записи в трудовую книжку.

Гражданско-правовые отношения

Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ).

Договор ГПХ: правила оформления, НДФЛ и взносы

1 и 2 ст. 709 ГК РФ).

И здесь нужно обратить внимание на такой момент. По общему правилу, выполняя работу, подрядчик должен использовать собственные материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Если их у него нет и расходы на покупку будут значительными, то оплатить такие расходы может заказчик.

Суть вопроса. По общему правилу подрядчик выполняет работы, используя собственные материалы и инструменты (ст. 704 ГК РФ). Поэтому, если материалы для работы предоставляет заказчик, это нужно отдельно прописать в договоре.

А если необходимые материалы есть у заказчика и он предоставляет их для работы подрядчику, то это также нужно отразить в договоре. Тогда у заказчика будут основания списать количество материалов, переданных подрядчику, на расходы.

Передачу нужно оформлять соответствующими первичными документами — накладными, актами и т.п. Условие о том, что заказчик снабжает подрядчика необходимыми материалами, в договоре может выглядеть так, как показано на рисунке.

  • семья
  • собрания, митинги
  • собственность
  • субсидии и льготы
  • транспорт
  • трудовые отношения
  • уголовное право
  • финансы
  • частная жизнь
  • штрафы
  • экология

Договор подряда кто платит налоги

Пожалуйста, прочтите правила участия и Положение о работе с персональными данными Соглашаюсь с правилами и разрешаю обработку моих персональных данных Уже зарегистрированы?Войти с паролемЯ не помню пароль География:

  • Адыгея респ.
  • Алтай, респ.
  • Алтайский край
  • Амурская обл.
  • Архангельская обл.
  • Астраханская обл.
  • Башкортостан респ.
  • Белгородская обл.
  • Брянская обл.
  • Бурятия респ.
  • Владимирская обл.
  • Волгоградская обл.
  • Вологодская обл.
  • Воронежская обл.
  • Дагестан респ.
  • Еврейская авт.

При заключении договора подряда стороны вступают в гражданско-правовые отношения, а не трудовые.

Соответственно, и регулироваться эти отношения будут положениями Гражданского кодекса, согласно которым одна сторона должна будет выполнить определённую работу по заданию второй, и сделать это в срок.

Вторая же сторона при отсутствии претензий к результату будет должна выполнить оплату в оговорённом размере.

Из-за специфики договора подряда в части его регулирования законами, его налогообложение становится очень актуальным.

Будет ли оно таким же, как и для договоров, регулирующихся Трудовым кодексом, или же строится по иным принципам? Об этом и пойдёт речь: каковы налоги и взносы по договору подряда, кто должен платить, а когда делать это не требуется.

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог в Белгороде

Но сначала стоит подробнее изучить иную специфику этого договора – в каких случаях, кем и на каких условиях он заключается.

Начнём со сторон: их у договора две, соответственно, заказчик и подрядчик. В обоих качествах могут выступать обычные граждане, ИП, юридические лица – но при составлении документа будут свои особенности, зависящие от того, к какой из этих категорий принадлежат стороны.

Да, устная форма действительно допустима, однако лишь если общая сумма сделки по договору не более 10 тысяч рублей. Впрочем, даже если сумма меньше, допускается составить письменный договор, но необязательно будет заверять его – а вот при большей уже необходимо нотариальное заверение.

Важнейшие особенности договора подряда:

  • Соглашение заключается сторонами добровольно.
  • Нанятый подрядчик не входит в штат предприятия-нанимателя; записи о выполнении работ не будут вноситься в его трудовую; не нужны приказы о принятии, а затем увольнении; часы в табель не ставятся; стоимость работ не оценивается согласно принятым в компании-заказчике стандартам.
  • Исполнитель не должен подчиняться рабочему графику предприятия, его график свободный, а оплата осуществляется за выполнение работы и никак не привязана к затраченному времени, важно лишь выдержать срок и уровень качества.
  • Никаких льгот, положенных сотрудникам предприятия, нанятому по договору подряда исполнителю не полагается.

Обязательные условия:

  1. Предмет договора – то есть тот результат, чтобы достигнуть которого нанимателю и понадобился подрядчик. Здесь важно ещё раз отметить, что это именно результат, а не работа как таковая – плата при подряде делается не за факт работы, а за её результат, и при его отсутствии то, что исполнитель работал, никакой роли не играет, и он не сможет получить даже часть платы, ссылаясь на это (разве что на то будет добрая воля самого заказчика).
  2. Срок – обязательно указание как времени начала работ, так и к какому сроку их необходимо завершить. Иногда отдельно указываются сроки завершения отдельных этапов. Ответственность за соблюдение сроков несёт подрядчик, по договорённости с заказчиком их допускается менять. Если результат есть, однако в срок уложиться не удалось, то заказчик также может отказаться принимать и оплачивать работу.

Это два ключевых условия, а остальные уже вносятся сторонами по их усмотрению.

Иногда подрядчик может привлекать субподрядчиков – тогда он станет генеральным подрядчиком и будет ответственен за действия субподрядчиков.

Если из-за действий субподрядчиков были причинены убытки, работа оказалась некачественной, сроки сорваны – во всех случаях ответственность лежит именно на генеральном подрядчике.

Что до цены работы, то в неё входят два компонента:

  • Понесённые подрядчиком в её ходе издержки.
  • Его вознаграждение.

Договор подряда кто платит налоги

Есть разные варианты определения цены:

  • сразу в тексте договора;
  • по актуальному рыночному курсу;
  • по смете подрядчика, утверждённой заказчиком.

Выделяют также приблизительную и твёрдую цену. В первом случае цена может возрасти, если оказались нужны дополнительные работы, а значит и расходы.

Если необходимость в этом обоснована, то заказчик всё равно имеет право отказаться, но тогда ему придётся расплатиться за уже выполненную часть работы.

А вот если установлена твёрдая цена, то её пересмотра затем нельзя будет требовать.

Договор подряда нередко заключался вместо трудового соглашения из-за того, что так заказчики уменьшали выплачиваемые налоги, однако начиная с 2017 года по ним также необходимо платить страховые взносы – за определёнными исключениями. Не требуется делать лишь выплаты в Фонд социального страхования – это оставлено на усмотрение сторон.

Возможна ситуация обращения ФСС в суд с целью признать договор трудовым и взыскать взнос, а к нему ещё и штраф.

Чтобы избежать подобного развития событий, следует, ещё составляя договор, отказаться от любых спорных положений в нём, из-за которых он затем может быть определён как трудовой.

Договор подряда кто платит налоги

Для чёткой идентификации документа именно как гражданско-правового, следует:

  • Указывать точный период, отводящийся на выполнение работ.
  • Прописывать точную сумму вознаграждения за весь объём работ, без разделений на несколько сумм за определённые периоды.
  • Не давать никаких ссылок на должностные инструкции компании и не привязывать работу по договору к её режиму работы.
  • Приём работы следует подтвердить соответствующим актом за подписью сторон.
  • Работа должна иметь разовый характер.

Независимо от того, выступает ли подрядчиком физическое лицо или ИП, выплачивать НДФЛ должен будет именно он.

Однако в первом случае относительно всех других сборов его налоговым агентом будет выступать наниматель, в то время как во втором их выплатой занимается ИП-подрядчик.

Размер налога

Он стандартен для НДФЛ, то есть составляет 13%. Может быть предоставлен вычет, если подрядчик имеет такое право. Для нерезидентов РФ размер налога вырастает до 30%.

При заключении договора подряда с физическим лицом обязанность по их выплате ложится на заказчика.

Как следует из ФЗ № 212, выплата взносов при подрядчике физическом лице, ложится на заказчика, даже если и сам он является физическим лицом, хотя и понятно, что эта норма законодательства повсеместно игнорируется, ведь речь чаще всего идёт о разовых работах.

Ситуация меняется, если подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель: тогда выплата взносов станет именно его обязанностью, а сколько он будет платить, определяется исходя из того, какая схема налогообложения им применяется – обычная или упрощённая.

Как указывает глава 34 Налогового кодекса, в обложении налогами договора подряда есть некоторые особенности, а именно:

  • Взносы по страхованию от временной нетрудоспособности по нему вноситься не должны, как и по страхованию от травм на производстве, – разве что это предусматривается в тексте самого договора.
  • Страховыми взносами не облагаются вознаграждения, выплачиваемые гражданам иностранных государств со статусом временно пребывающих в РФ.
  • Если договор заключается с индивидуальным предпринимателем, то заказчик не должен будет платить взносы – это обязанность самого предпринимателя.
  • Взносы не начисляются, если предметом договора стал переход права собственности, либо других имущественных прав, а также передача в пользование самого имущества. Исключением из этого правила будет договор авторского заказа, лицензионный договор, отчуждение прав на произведения искусства либо научные работы – с них придётся заплатить взносы.
  • С получаемых подрядчиком компенсаций, возмещающих их расходы на выполнение работы, страховые взносы выплачивать не нужно, однако понесённые расходы должны иметь документальные подтверждения, иначе у проверяющих органов могут возникнуть вопросы – ведь такой лазейкой могут пользоваться, чтобы выплатить часть вознаграждения без обложения страховыми взносами.

Взносы делятся на следующие:

  • В Пенсионный фонд – 22%.
  • На обязательное медстрахование – 5,1%.
  • На страхование от несчастных случаев на производстве – необязательны, при желании сторон то, что они будут выполняться, указывается в самом договоре, а ставка может сильно различаться в зависимости от степени опасности.

Приведём пример. Компания «КрепкоСтрой» заключила договор подряда с физическим лицом – С.В. Мирошкиным. По условиям договора данное лицо должно будет установить 200 розеток.

За установку каждой он получит 120 рублей.

Получается, при общей сумме договора 200 x 120 = 24 000 рублей, он должен будет заплатить НДФЛ в размере 24 000 x 0,13 = 3 120, а на руки получит 24 000 – 3 120 = 20 880 рублей.

Налог на прибыль организаций

Сумма аванса, выплаченного подрядчику по договору подряда, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Вознаграждение, уплачиваемое подрядчику, не состоящему в штате организации-заказчика, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, поскольку физическое лицо выполняет работы по ремонту арендованного помещения, рассматриваемые расходы могут быть отнесены организацией к расходам на ремонт основных средств. Указанные расходы рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Договор подряда кто платит налоги

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить, к какой группе расходов она отнесет данные затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на сумму выплачиваемого вознаграждения, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обозначения субсчетов и аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

К балансовому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

  • 60-ав «Расчеты по авансам выданным»;
  • 60-р «Расчеты по выполненным работам».

К балансовому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

  • 76-ав «Расчеты по авансам выданным»;
  • 76-р «Расчеты по выполненным работам».
Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
В месяце выплаты аванса подрядчику
Удержан НДФЛ с суммы предоплаты (21 000 x 13%) 60-ав (76-ав) 68 2 730 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена предоплата подрядчику (21 000 — 2 730) * 60-ав (76-ав) 50 18 270 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 2 730 Выписка банка по расчетному счету
В месяце приемки результатов выполненных работ
Отражены затраты на ремонт арендованного помещения, выполненный силами подрядчика 20 и др. 60-р (76-р) 70 000 Акт приемки-сдачи выполненных работ
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ 60-р (76-р) 60-ав (76-ав) 21 000 Бухгалтерская справка
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика при окончательном расчете ((70 000 — 21 000 — 5 000) x 13%) 60-р (76-р) 68 5 720 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Произведен окончательный расчет с подрядчиком (70 000 — 21 000 — 5 720) * 60-р (76-р) 50 43 280 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 5 720 Выписка банка по расчетному счету
Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения подрядчика (70 000 x (22% 5,1%)) ** 20 и др. 69-2, 69-3 18 970 Бухгалтерская справка-расчет

* Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.

** Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).

Бухгалтерские записи по перечислению страховых взносов в таблице проводок не приводятся.

—————————————————————————¬¦ … ¦¦ 2.3. Заказчик обязуется предоставить подрядчику следующие сырье 覦материалы, необходимые для работы: ¦¦ ¦¦——————————————T——————————¬¦¦¦Вид предоставляемых материалов, инвентаря¦ Количество ¦¦¦ —————————————— —————————— ¦¦¦… ¦… ¦¦¦L—————————————— ——————————¦¦ … ¦L—————————————————————————

Рисунок

Еще в договоре по согласованию сторон можно прописать пункт о выплате аванса подрядчику, указав конкретную сумму либо процент от вознаграждения. И сразу же отметить, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан возвратить заказчику полученный аванс.

Памятка. Выплаты сотрудникам по трудовым договорам облагаются страховыми взносами по общей ставке. А вот на вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислять взносы только в Пенсионный фонд, ТФОМС и ФФОМС.

Подписывая договор, подрядчик — физическое лицо указывает реквизиты своего паспорта, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН (если есть). Этого будет достаточно. Обратите внимание: никакого заявления и приказа о приеме на работу оформлять не надо, так же как и не нужно вносить запись в трудовую книжку подрядчика — физического лица. Поскольку, как мы уже сказали, гражданско-правовые отношения не являются трудовыми.

Важное обстоятельство. Если лицо трудится по договору подряда, запись в его трудовую книжку делать не нужно.

Предлагаем ознакомиться:  Образец брачного договора - как правильно составить

Договор подряда кто платит налоги

После того как подрядчик работы выполнит, заказчик принимает их по акту приема-передачи работ. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому вы можете разработать ее сами, предусмотрев обязательные реквизиты.

Какими налогами облагается договор подряда? Кто платит налог?

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст.

• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

• в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;

• сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;

• в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;

• факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;

• работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

Основной тариф страховых взносов на 2017–2019 годы установлен в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы на ОПС составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС перечисляется 5,1%.

• В течение 2017–2018 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС и на случай ВНиМ — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД;

аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).

• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.

• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на случай ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток.

• IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на случай ВНиМ — 2%, а если они заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.

Эксель для финансистов

• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2017 года применяется тариф взносов на ОПС 8%, на ОМС — 4%, на случай ВНиМ — 2%.

На 2018 и 2019 годы предусмотрено увеличение указанных тарифов для этой категорий страхователей. Кроме того, если эти страхователи заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающими в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.

Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.

Кто платит НДФЛ по договору подряда? В принципе, существует четкий закон, который предусматривает необходимость оплаты налога в государственный бюджет. Такой же налог выплачивается и по договору подряда.

Не редко организации привлекают для выполнения определенных работ, различных физических лиц, которые устраиваются на работу на условиях договора подряда.

Как работать по совместительству? По закону, можно обойтись без дополнительной бумажной волокиты и оформления трудовой книжки. Но на практике обычно подчиненные просят вносить в документ данные о подработке.

1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом. По мнению Минфина России, при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

В то же время есть судебные акты, в которых указано, что аванс, выданный исполнителю — физическому лицу, не признается объектом налогообложения по НДФЛ до момента выполнения лицом обязательств по договору.

Данная позиция основана на формулировке пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, из которой можно сделать вывод о том, что до выполнения работ дохода у подрядчика не возникает. Кроме того, до момента, когда работы будут фактически выполнены, невозможно определить величину дохода исполнителя (т.е.

В данной консультации исходим из предположения, что во избежание налоговых рисков организация придерживается позиции Минфина России и удерживает НДФЛ при выплате аванса подрядчику.

При окончательном расчете с подрядчиком за выполненные работы НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке.

Целевое финансирование

Подрядчик, получающий вознаграждение, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (п. 3 ст. 210, п. 2 ст.

221 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709). Право на профессиональный налоговый вычет реализуется путем подачи налогоплательщиком письменного заявления организации — налоговому агенту (ст. 221 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации физическим лицом представлены соответствующее заявление и документальное подтверждение расходов на сумму 5 000 руб.

Соответственно, при окончательном расчете организацией удерживается НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения (без учета суммы предоплаты, с которой уже был удержан НДФЛ при ее выплате) за вычетом суммы профессионального налогового вычета.

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сторонами выступают подрядчик и заказчик, которые, в свою очередь, могут быть физическими и юридическими лицами. Их данные излагаются подробно, чтобы можно было идентифицировать каждого участника соглашения.

Законодательство не определяет конкретный перечень сделок, которые могут быть урегулированы нормами о договоре подряда. Однако практика свидетельствует, что предмет соглашения заключается в самом виде работ и его конкретном результате.

Поскольку такие сделки всегда возмездные, то расходы на выполнение условий соглашения включаются в содержание договора отдельной строкой или неотъемлемым дополнением, например, согласованная смета.

Одними из обязательных условий являются данные о начальном и конечном сроке выполнения обязательств между сторонами.

После приемки выполненных работ производится оплата. В отдельных случаях заказчик производит авансовые платежи, которые засчитываются при конечном расчете.

При этом заказчик произведет расчет только при качественном выполнении заказа, в соответствии с требованиями, которые были согласованы сторонами. Если определенные требования не выставлялись, качество работ определяется согласно общепринятым нормам.

Взносы и их размеры

Налогообложение договоров подряда с начала 2017 года претерпело существенные изменения.

Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция.

1. Общие положения

Основные виды договоров гражданско — правового характера определены в части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). По некоторым видам таких договоров в силу их природы физическое лицо, даже если оно и является их участником, не может получать доходы (например, договор энергоснабжения, по которому физическое лицо не может оказывать соответствующие услуги и получать в связи с этим доходы), и, следовательно, налоговых последствий для физических лиц — участников таких договоров не возникает.

Однако большая часть гражданско — правовых договоров может служить основанием для выплаты дохода физическому лицу. Для целей же налогового законодательства под договорами гражданско — правового характера, как правило, понимаются договоры, в соответствии с которыми налогоплательщик выполняет для кого-либо работы (договоры подряда, выполнения НИОКР и т.п.

На работе требуют военный билет

Выделение из всей совокупности доходов физических лиц в отдельную для целей налогообложения категорию доходов, получаемых по гражданско — правовым договорам, и установление некоторых особенностей их налогообложения было обусловлено тем, что часто такими договорами притворно оформлялись отношения, фактически носящие трудовой характер. Поэтому для целей налогообложения зачастую чрезвычайно важно правильно квалифицировать договор.

Основные отличия трудового договора от гражданско — правовых договоров заключаются в том, что исполнение обязательств по гражданско — правовому договору осуществляется без подчинения исполнителя работы внутреннему трудовому распорядку предприятия, и трудовой договор, в отличие от гражданско — правового, в любом случае будет считаться заключенным с момента фактического допущения работника к выполнению своих обязанностей.

Более того, если стороной, получающей доход по гражданско — правовому договору, является индивидуальный предприниматель, то данная сторона, в отличие от наемного работника, будет нести предпринимательский риск, связанный с невыполнением его контрагентами своих обязательств и соответственно неполучением доходов.

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В году были внесены некоторые изменения к таким договорам.

Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с года все изменилось.

Корректирующий отчет в ПФР

Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector