Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Разбираемся с операциями взаимозачета

Если дата взаимозачета у покупателя одна а у поставщика другая

Документальное оформление зачета взаимных требований

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Однако зачет может быть осуществлен как в одностороннем порядке, так и по соглашению сторон. Но от этого будет зависеть перечень необходимых документов, которыми организация подтвердит взаимозачет.

Напомним, что все хозяйственные операции компания должна оформлять оправдательными документами. Основанием для этого служит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Об этом говорит и новый Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступит в силу с 01.01.2013. Для каждой операции следует оформить первичный документ. Унифицированные формы для оформления таких операций не предусмотрены. Поэтому организация вправе самостоятельно их разработать.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Если дата взаимозачета у покупателя одна а у поставщика другая

Мнение. Виталий Сазанский, начальник отдела налогового консультирования консалтингового объединения ФАКТОР ГРУПП

Следует отметить, что для проведения взаимозачета ГК РФ установлен ряд ограничений (ст. 411 ГК РФ). В частности, взаимозачет требований не допускается в случаях:

  • возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • взыскания алиментов;
  • пожизненного содержания.

Ограничения по взаимозачету могут быть установлены законом или условиями договора.

Например, взаимозачет невозможен, если возбуждено дело о банкротстве в отношении одной из сторон взаимозачета (Информационное письмо ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

Также проведение взаимозачета не производится, если уведомление о зачете требования направлено компании по истечении срока исковой давности (три года). В этом случае компания, получившая заявление о зачете, не обязана уведомлять своего контрагента о пропуске им срока исковой давности (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Если дата взаимозачета у покупателя одна а у поставщика другая

В этом случае у сторон имеются схожие обязательства по оплате поставленных товаров и выполненных работ. Предмет обязательств сторон также одинаков — денежные средства. Например, вы договорились с ООО «Ромашка» о взаимной поставке товаров на сумму 35 000 рублей, которые вы передали согласно договору 2-го сентября, а ООО «Ромашка» передала оговоренные вами ранее материалы позже — 10 сентября.

В таком случае ваш товар будет считаться оплаченным 10-го сентября, поэтому в КУДиР (Книге учета доходов и расходов) нужно будет отразить доход от реализации досок в сумме 35 000 рублей на 10 сентября.

Итак, достаточно распространенная ситуация. Вы должны деловому партнеру за что-то, и у него есть задолженность перед вами за проданный товар или оказанную услугу. Есть обоюдное желание провести взаимозачет, и хотелось бы приступить к составлению документов.

Но не стоит торопиться. Предлагаем вначале выяснить, когда законодательство разрешает оформить зачет взаимных требований, а когда запрещает. Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

2) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Особенности проведения зачета при уступке требования регулируются ст. 412 ГК РФ. В этой статье предусмотрено, что в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору.

Причем зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

Управление финансами

Вы можете просто договориться с контрагентом об обмене товарами или услугами: например, вы поставляете партию своего товара, а ваш покупатель взамен оказывает вам рекламные услуги. Бартерные сделки привлекательны тем, что экономят деньги, находящиеся в обращении, и помогают продвигать товар.

Иногда складывается такая ситуация, когда у вас и вашего контрагента имеются взаимные задолженности перед друг другом, в этом случае можно их погасить взаимозачетом: деньги по договорам не перечисляются, а просто заключается соглашение о взаимозачете.

В открывшейся форме заполните ряд полей. В поле «Организация» (1) укажите вашу компанию. В поле «Вид операции» (2) выберете значение «Зачет задолженности». В поле «Покупатель (дебитор)» (3) выберете из списка контрагента, по которому надо провести взаимозачет. Укажите дату взаимозачета (4).

В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Это значит следующее.

Во-первых, стороны могут зачесть лишь встречные обязательства друг перед другом. Погашение задолженности происходит по схеме: «Ты должен мне, я — тебе».

Если во взаимозачете участвуют несколько организаций, схема видоизменяется: «Ты должен мне, я — ему, он — тебе». Неизменным остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом.

Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, то есть другой организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сказанное на примере, приведенном ниже.

Во-вторых, могут быть зачтены только однородные требования. Как правило, это взаимная денежная задолженность. С неоднородными требованиями дело обстоит иначе. К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» по договору купли-продажи.

«Бета», в свою очередь, по договору подряда должна выполнить ремонтные работы для «Альфы». Такие обязательства будут встречными, но не однородными, поскольку по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ. Следовательно, погасить взаимные требования зачетом в данном случае нельзя.

В-третьих, стороны по общему правилу вправе произвести зачет лишь тех взаимных требований, срок выполнения которых уже наступил. Этот срок должен быть указан в договоре.

Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности.

Обязательства, которые нельзя принять в зачет взаимных требований, перечислены в статье 411 ГК РФ. Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения); требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью;

обязательства по алиментам и пожизненному содержанию. Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом. В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет, опираясь на положения статьи 410 ГК РФ.

Взаимозачет можно оформить двумя способами. Подписать акт о взаимозачете. Такой акт считается первичным расчетным документом, подписывается представителями сторон и может быть заверен печатями (п. 2 ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Либо одна сторона может направить другой стороне заявление о проведении взаимозачета. На практике, как правило, в таком случае также составляется акт. Делает это организация, заявляющая о взаимозачете.

Документ подписывается ее руководителем Подписи другой стороны не требуется. Заявление организации о проведении зачета может быть оформлено в виде заключительной фразы к акту. Например: «Согласно статье 410 ГК РФ организация… заявляет о проведении зачета имеющейся задолженности перед организацией… путем погашения встречного требования к организации… на сумму… руб.».

Если дата взаимозачета у покупателя одна а у поставщика другая

В акте взаимозачета (заявлении на взаимозачет) нужно подробно отразить состав возникшей задолженности. Стороны должны указать сумму обязательств друг перед другом отдельно по каждой операции, проведенной ранее.

Предлагаем ознакомиться:  Меня уволили без предупреждения - советы адвокатов и юристов

Задолженность сторон, отраженная в акте (заявлении), должна сопровождаться ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета следует отдельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству.

А как быть, если в сумму долга включены другие налоги, предъявленные покупателю поставщиком (например, акцизы)? Советуем и эти суммы указывать отдельно — в виде особого примечания либо в специальной графе.

Составители акта (заявления) о взаимозачете должны следить за правильным отражением дат. В обязательном порядке нужно указать не только дату составления документа и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета.

Основные условия зачета взаимных требований

Зачастую в актах о взаимозачете указываются только даты совершения операций согласно отгрузочным и платежным документам. Это неправильно. Кроме даты отгрузки или оплаты необходимо отражать дату возникновения задолженности.

Она определяется условиями договора. Как правило, по договору момент возникновения обязательства одной стороны по оплате не совпадает с моментом возникновения обязательства другой стороны по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Дата отгрузочного или платежного документа отражает момент выполнения обязательства одним участником договора, но далеко не всегда она может признаваться датой возникновения задолженности у другого участника.

Неправильное отражение дат в акте взаимозачета может привести налогоплательщиков к плачевным последствиям. Предположим, участники взаимозачетной сделки погасят задолженность, которая к моменту проведения зачета еще не возникла.

Акт (заявление) о взаимозачете стороны составляют в произвольной форме. На практике применяются и текстовые, и табличные акты. Если задолженность сторон возникла по единичным операциям, акт взаимозачета целесообразно оформить в виде текста.

Если же погашаемая задолженность состоит из обязательств по множеству проведенных сделок — в виде таблицы. Но какой бы формы ни был взаимозачетный акт, стороны обязаны внимательно следить за правильностью его оформления и отражения в нем всех необходимых данных.

Для налогоплательщиков, использующих кассовый метод, датой получения дохода признается не только день поступления средств на расчетный банковский счет или в кассу, но и погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Именно таким способом и является проведение взаимозачета встречных требований.

Следовательно, на основании акта (заявления) о взаимозачете налогоплательщики, работающие по кассовому методу, должны отразить в налоговых регистрах доход, равный сумме погашенной задолженности контрагента.

Если дата взаимозачета у покупателя одна а у поставщика другая

Одновременно возникнет и расход в размере зачтенных обязательств самого налогоплательщика перед контрагентом. Понятно, что величина дохода и расхода по операции взаимозачета при использовании кассового метода будет одинаковой.

У тех, кто рассчитывает налогооблагаемую прибыль методом начисления, при проведении взаимозачета особых «тонкостей» не возникает. Такие налогоплательщики выручку по реализованным контрагенту товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) отражают в налоговом учете до проведения взаимозачета.

Односторонний порядок

Рассмотрим ситуацию, когда зачет проводится в одностороннем порядке. Датой проведения зачета в данном случае будет считаться дата вручения заявления контрагенту. Обратите внимание: в заявлении желательно указать дату вручения заявления контрагенту (см. пример 1).

Пример 1.

       ООО "Новый век"                               Директору ООО "Любава"
ИНН 2302042654 г-ну Ю.А. Приходько
г. Краснодар, ул. Мира, д. 84
Тел./факс: (861) 212-95-69
Исх. от 21.02.2012 N 48

Пример отражения в бухучете двустороннего взаимозачета

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ЗАО «Бета» — 600 000 руб. «Бета», в свою очередь, должна ОАО «Гамма» 540 000 руб. К «Гамме» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб. ООО «Дельта». «Дельта» должна «Альфе» 650 000 руб.

ЗАО «Омега» не может участвовать во взаимозачете. Оно оказалось вне круговой задолженности: его должником является ООО «Альфа», но само ЗАО «Омега» не имеет задолженности перед участниками зачетной сделки.

у «Альфы» перед «Бетой» — 60 000 руб. (600 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Гаммы» перед «Дельтой» — 180 000 руб. (720 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Дельты» перед «Альфой» — 110 000 руб. (650 000 руб. — 540 000 руб.).

Участники взаимозачетной операции обязались выплатить друг другу остатки долга деньгами. Кроме того, у «Альфы» осталась задолженность перед «Омегой» — 400 000 руб.

Из приведенного примера видно, что взаимозачет проводится в направлении, противоположном «потоку» возникшей задолженности. Каждый из участников зачета должен быть «завязан» с двух сторон в цепочке взаимных требований.

ООО «Комета» 10 февраля 2015 года оказало услуги по ремонту оргтехники ЗАО «Альтэкс». Стоимость услуг — 6000 руб., в том числе НДС — 1000 руб. 21 февраля ЗАО «Альтэкс» произвело поставку товаров для «Кометы» на сумму 9000 руб.

10 февраля 2015 года

Дебет 44 Кредит 60— 5000 руб. (6000 руб. — 1000 руб.) — отражена стоимость услуг «Кометы» по ремонту оргтехники;

Дебет 19 Кредит 60— 1000 руб. — отражена сумма НДС по ремонту оргтехники;

21 февраля 2015 года

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— 9000 руб. — отражена выручка от реализации товаров «Комете»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»— 1500 руб. — отражена сумма НДС по реализованным товарам;

5 марта 2015 года

Дебет 60 Кредит 62— 6000 руб. — проведен зачет взаимных требований с «Кометой».

В бухгалтерском учете «Кометы» проводки будут «зеркальными» к проводкам контрагента. То есть покупка будет показана на сумму 9000 руб., а продажа — на 6000 руб.

ООО «Альфа» (покупатель продукции) имеет задолженность перед ЗАО «Бета» (поставщиком) на сумму 18 000 руб., в том числе НДС — 3000 руб. «Бета» (заказчик) является должником по отношению к ОАО «Гамма» (исполнителю работ). Сумма долга «Беты» — 12 000 руб., в том числе НДС — 2000 руб.

«Гамма» (арендатор) должна выплатить «Альфе» (арендодателю) 15 000 руб., в том числе НДС — 2500 руб.

Стороны подписали акт о зачете взаимных требований на сумму 12 000 руб.

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— 18 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции «Альфе»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»— 3000 руб. — начислен НДС по реализованной продукции;

Дебет 20 Кредит 60— 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — отражена стоимость работ, выполненных «Гаммой»;

Дебет 19 Кредит 60— 2000 руб. — отражена сумма НДС по работам, выполненным «Гаммой»;

Дебет 60 Кредит 62— 12 000 руб. — проведен трехсторонний взаимозачет с «Альфой» и «Гаммой».

Заявление о проведении взаимозачета

Уважаемый Юрий Анатольевич, уведомляем Вас о том, что согласно акту сверки взаимных расчетов, проведенному 31 января 2012 г., задолженность ООО «Любава» перед нашей организацией (по договору от 10.01.

2012 N 5, счету-фактуре от 25.01.2012 N 236) в размере 102 254 (Ста двух тысяч двухсот пятидесяти четырех) рублей 00 коп. погашена в полном объеме в счет частичного погашения задолженности нашего предприятия перед ООО «Любава» по счету-фактуре от 27.01.2012 N 25 и товарной накладной от 27.01.2012 N 25.

Мы подтверждаем наличие остатка задолженности в сумме 14 562 руб. 00 коп. за ООО «Новый век» перед ООО «Любава» и обязуемся погасить ее в срок до 16 марта 2012 г.

Дата вручения настоящего заявления представителю ООО «Любава» — 21 февраля 2012 г.

Директор                                             Киселев   О.А. Киселев
Главный бухгалтер Орба И.А. Орба

Как можно заметить, предприятие ООО «Новый век» самостоятельно провело взаимозачет и оповестило об этом своего контрагента. Можно приложить к данному заявлению акт сверки взаиморасчетов, на который идет ссылка в заявлении.

Действительно, для прекращения обязательства зачетом на основании ст. 410 ГК РФ необходимо не только наличие встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, но и заявление о зачете хотя бы одной из сторон (п. 5 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Предлагаем ознакомиться:  Оформление и оплата работы в выходные и праздники

Оповещение контрагента о зачете в виде заявления должно носить документально подтвержденный характер. Это может быть и почтовое уведомление с описью вложения и отметкой о получении контрагентом заявления, и личная подпись о вручении представителю контрагента.

Однако такой представитель (в т.ч. главный бухгалтер) для подписания заявления и (или) его получения должен иметь соответствующую доверенность от руководителя компании. В противном случае не исключены разбирательства об отсутствии должного уведомления и, соответственно, правомерности проведения взаимозачета (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2008 N Ф08-725/08 по делу N А53-4490/2007-С1-52).

Напомним, что существуют два метода признания доходов: кассовый и метод начисления.

Так, если компания применяет кассовый метод, то датой получения дохода будет признаваться день:

  • поступления денежных средств на счета в банке или в кассу предприятия;
  • поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
  • погашения задолженности перед организацией иным способом (зачет встречных требований).

Расходами в таком случае будут признаваться затраты после их оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). В соответствии с актом взаимозачета компания, применяющая кассовый метод, обязана отразить в налоговых регистрах учета доход, равный сумме погашенной задолженности своего контрагента. Получается, что величина дохода и расхода по операциям взаимозачета будет одинаковой.

Если же организация применяет метод начисления, то расходы в таком случае признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты (проведения зачета).

документы

Т.Суфиянова

Бухгалтер,

налоговый консультант

На расчет налога на прибыль взаимозачет не влияет. Этот налог компании обычно платят по методу начисления и поэтому учитывают доходы и расходы независимо от поступления выручки или оплаты товаров, работ, услуг.

Сложности при зачете связаны с вычетами авансового НДС. На поступившую предоплату поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс нужно вернуть клиенту. А начисленный ранее НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Однако при зачете поставщик не перечисляет сумму аванса на расчетный счет покупателя. Возникает вопрос: вправе ли компания заявить вычет? Это зависит от условий зачета. В каких ситуациях поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС, а в каких вычет возможен только после отгрузки, разъяснили чиновники.

Компании проводят зачет взаимных долгов. Итак, покупатель перечислил поставщику аванс, а потом отказался от товара. Продавец должен вернуть деньги. У покупателя тоже есть долг перед поставщиком. Стороны договорились зачесть задолженность покупателя в счет предоплаты, которую должен вернуть ему поставщик.

Управление финансами

В этом случае обязательство возвратить аванс считается прекращенным. Поэтому поставщик может принять к вычету НДС, рассчитанный с полученного аванса (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444).

Заметим, что раньше выводы чиновников на этот счет были противоречивы. Иногда они разрешали вычет. Но в других разъяснениях утверждали, что поставщик не может заявить вычет налога с аванса при взаимозачете (письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-11/109).

Эти разъяснения чиновников относятся к зачету, который прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. То есть касаются однородных долгов, срок исполнения которых уже наступил. Поэтому, если компании зачитывают долги с ненаступившими сроками платежа или неоднородную задолженность, вычет налога безопаснее не заявлять.

Пример. Как учесть зачет аванса

Поставщик получил от покупателя предоплату на сумму 843 700 руб. С этого аванса бухгалтер поставщика начислил НДС в размере 128 700 руб. (843 700 руб. × 18/118).

Затем покупатель отказался от поставки части товаров. В связи с этим поставщик должен вернуть клиенту 253 700 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть эти долги.

На дату зачета поставщик может поставить к вычету авансовый НДС в размере 38 700 руб. (253 700 руб. × 18/118). А покупателю необходимо восстановить эту сумму налога, если он принимал ее к вычету.

Поставщик зачитывает долг покупателя в счет отгрузки товаров по другому договору. Предположим, что поставщик и покупатель договорились вместо возврата переплаты зачесть ее в качестве аванса по другому договору.

Чиновники считают, что в этом случае компания не вправе заявить вычет НДС (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444). Так как поставщик просто переводит аванс на другой договор, а не зачитывает эту сумму в счет какой-либо задолженности покупателя по правилам Гражданского кодекса РФ.

Пример. Как учесть зачет аванса в счет отгрузки

Скорректируем условия предыдущего примера. Допустим, поставщик зачел аванс на сумму 253 700 руб. в счет отгрузки продукции по другому договору с покупателем. Вычет авансового НДС поставщик может заявить после поставки товаров на эту сумму. Покупателю восстановить налог безопаснее после зачета предоплаты. 

Теперь о компаниях, которые применяют упрощенку. Сумму задолженности покупателя, которую договорились зачесть, нужно включить в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А приобретенные товары, работы или услуги, долг по которым зачли, считаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Акт взаимозачета по соглашению сторон

Взаимозачет может быть проведен и по соглашению сторон. В таком случае организации составят акт зачета взаимных требований или соглашение. В этих документах самое главное — обратить внимание на то, что стороны должны четко определить перечень встречных требований, которые будут зачтены.

Судебная практика. Как подчеркнули судьи, при отказе в удовлетворении заявленных требований общества в акте взаимозачета не содержится условий о предмете, а именно: стороны не определили обязательства, по которым проводится зачет, акт не содержит ссылок на конкретные договоры, накладные, на основании которых возникла задолженность.

При указанных обстоятельствах суд правомерно посчитал акт взаимозачета незаключенным и отказал в удовлетворении требования о признании его недействительным (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2009 N А29-1929/2009).

Форма акта о проведении взаимозачета по соглашению сторон может быть различной (см. пример 2).

Пример 2.

г. Краснодар                                             21 февраля 2011 г.

ООО «Новый век» в лице директора О.А. Киселева, действующего на основании Устава, с одной стороны (далее — Сторона 1) и ООО «Любава» в лице директора Ю.А. Приходько, действующего на основании Устава, с другой стороны (далее — Сторона 2) подписали настоящий акт о нижеследующем:

  1. Стороны пришли к соглашению о проведении взаимозачета по указанным ниже документам.

1.1. По договору поставки товара от 10 января 2012 г. Сторона 1 является поставщиком, а Сторона 2 является покупателем. Размер обязательства по договору составляет 250 тыс. руб. (в т.ч. НДС — 38 136 руб.).

1.2. По договору поставки оборудования от 10 января 2012 г. Сторона 1 является покупателем, а Сторона 2 является продавцом. Размер обязательства по договору составляет 140 тыс. руб. (в т.ч. НДС — 21 356 руб.).

Зачету подлежат встречные денежные обязательства в сумме 140 тыс. руб., включая НДС 21 356 руб.

  1. После подписания настоящего акта стороны не считают себя связанными правами и обязанностями по вышеперечисленным договорам, обязательства по которым зачтены в сумме 140 тыс. руб.
  2. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Акт вступает в силу с даты его подписания.
Директор ООО "Новый век"                          Директор ООО "Любава"
Киселев О.А. Киселев Приходько Ю.А. Приходько

В соответствии со ст. 410 ГК РФ для осуществления зачета достаточно заявления одной стороны. Следовательно, если покупатель или поставщик желает осуществить взаимозачет, получать согласие второй стороны не требуется.

Поэтому в принципе достаточно направить партнеру уведомление об осуществлении зачета, но при этом следует получить подтверждение о получении партнером данного уведомления – об этом сказано в Информационном письме ВАС от 29 декабря 2001 г. № 65.

Организация «А» имеет задолженность перед организацией «Б» 600 000 руб. Организация «Б» в свою очередь должна организации «Г» 540 000 руб. К «Г» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб.

организация «Д». В свою очередь организация «Д» должна «А» 650 000 руб. От «А» требует погашения долга в размере 400 000 руб. организация «О». Стороны решили провести зачет взаимных требований. Организация «О» не может участвовать во взаимозачете.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.

Гражданского кодекса Республики Беларусь организация _________ заявляет о проведении зачета имеющейся задолженности перед организацией __________ путем погашения встречного требования к организации ________________________ на сумму ________ руб.».

В акте взаимозачета нужно подробно отразить состав возникшей задолженности. Стороны должны указать сумму обязательств друг перед другом отдельно по каждой операции, проведенной ранее.Взаимозачет – или, иными словами, зачет встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования – согласно ст. 410 ГК РФ представляет собой один из способов прекращения обязательства.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли вернуть наушники в магазин если они сломались

Какие возникают проблемы взаимозачета при УСН Предприниматели, которые активно используют упрощенную систему налогообложения, иногда предпочитают рассчитываться с контрагентами путем поставки своих товаров, оказания услуг.

Взаимозачеты в 1С 8.3 проводят, если один и тот же контрагент является для вашей организации и поставщиком и покупателем. В такой ситуации по этому контрагенту может возникнуть и дебиторская и кредиторская задолженность.

Взаимозачет при УСН

На УСН доходы и расходы все плательщики признают кассовым методом. При взаимозачете реального поступления (траты) денежных средств не происходит. Но датой получения дохода для «упрощенцев» является не только день поступления средств на расчетный счет или в кассу, но и погашение задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогично по расходам. Необязательно их оплачивать реальными средствами. Возможен иной способ погашения. Им как раз и является взаимозачет. Поэтому на сумму погашенных долгов надо отразить в налоговом учете доходы и расходы так, как если бы задолженности были оплачены.

Пример отражения в бухучете многостороннего взаимозачета

Чтобы правильно определить порядок отражения операции взаимозачета в бухгалтерском учете, обратимся к условиям примера 1.

Пример 3. Бухгалтер предприятия ООО «Новый век» сделает следующие проводки.

Дебет 62 Кредит 90-1 — 102 254 — отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-3 Кредит 68-1 — 15 598 — начислен НДС с выручки.

Дебет 08 Кредит 60 — 98 997 (за вычетом НДС) — приобретено оборудование;

Дебет 19 Кредит 60 — 17 819 — отражен «входящий» НДС;

Дебет 68-1 Кредит 19 — 17 819 — сумма НДС принята к вычету.

егэ

Дебет 60 Кредит 62 — 102 254 — отражен зачет взаимных требований.

Из приведенного примера видно, что предприятия по отношению друг к другу выступали одновременно и как поставщики, и как покупатели. В такой ситуации совсем необязательно перечислять денежные средства на расчетные счета за поставленные товары, если есть возможность зачесть обязательства.

Необходимо подчеркнуть, что перечень документов, которые должны быть при проведении операции взаимозачета, дополняется только актом взаимозачета либо заявлением (если имеет место односторонний взаимозачет). В остальном организации применяют документы как при обычной сделке.

Пример 4. Если компания «А» оказала услуги по юридическому сопровождению компании «Б», а последняя (в свою очередь) сдала в аренду компании «А» офисное помещение, они вправе составить акт взаимозачета. Какие документы они должны предоставить друг другу?

Компания «А» предоставляет компании «Б» договор, акт об оказанных услугах, при необходимости счет-фактуру (если она является плательщиком НДС). Компания «Б» должна «запастись» также договором (в котором обязательно должна быть указана стоимость аренды), счетом-фактурой (если является плательщиком НДС).

Отметим, что ежемесячно составлять акт об оказании такой услуги, как сдача имущества в аренду, не обязательно, если все условия о цене и о порядке оплаты обозначены в договоре.

Судебная практика. При вынесении решения суд обратил внимание на то, что документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (акты на проведение взаимозачета), подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

5 марта 2015 года

Отличие операций взаимозачета от товарообменных операций

Не стоит путать операции взаимозачета и товарообменные операции. При взаимозачете не возникает никаких опасений, что компания-контрагент откажется проводить взаимозачет и потребует рассчитаться за поставленные товары денежными средствами.

А вот при товарообменных операциях нарушения встречных обязательств возможны.

Стоит обратить внимание на то, что есть свои «нюансы» при товарообменных операциях и для целей НДС. Если обмен товарами (работами, услугами) произошел в один день, то никаких проблем не возникает.

Пример 5. Компания «Лига» отгрузила товар компании «Раритет» 25.12.2011. А компания «Раритет» (в соответствии с заключенными договорами между организациями) оказала услуги в январе 2012 г. Как в данной ситуации поступят бухгалтеры обеих организаций и отразят суммы НДС в книгах покупок и продаж?

Компания «Раритет» получила товар раньше того срока, когда она смогла оказать услуги контрагенту. Она обязана будет 25.12.2011 выписать счет-фактуру на предоплату и зарегистрировать его в своей книге продаж в соответствии с абз. 2 п.

В январе 2012 г., после того, как компания «Раритет» окажет услуги компании «Лига», она выставит счет-фактуру за оказанные услуги, начислит НДС к уплате (отразит его в книге продаж). А ранее уплаченный НДС за полученный товар от компании «Лига» в качестве предоплаты за будущие услуги она сможет поставить на вычет и отразить в книге покупок. Основанием для этого служат п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ.

Компания «Лига», которая первой отгрузила товар своему контрагенту, применить налоговый вычет с такой отгрузки не сможет, поскольку будут отсутствовать платежные документы.

Отметим, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (в нашем случае — в счет предстоящего оказания услуг) при безденежных формах расчетов (п.

Если контрагент — «упрощенец»

Рассмотрим, как повлияет на проведение взаимозачета тот факт, что одна из компаний применяет упрощенную систему налогообложения. Для продавца не имеет значения, какую систему применяет покупатель. Дело в том, что покупатель-«упрощенец» не имеет права принимать НДС к вычету, «входной» НДС он включит в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу по УСН.

Психологические тесты

Покупателю, напротив, как и в обычном случае покупки и продажи, следует быть внимательным к поставщику. Нелишним будет попросить у него подтверждение того факта, что он действительно является «упрощенцем».

На это обратил внимание Минфин России в Письме от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75. Продавец (поставщик) должен представить информационное письмо ИФНС о дате перехода на УСН (или заверенную копию этого письма); копию титульного листа налоговой декларации по единому налогу при УСН.

Зачем требовать от продавца такой пакет документов? Если этого не сделать, то в будущем не исключены попытки контрагента — мнимого «упрощенца» — взыскать сумму налога с компании. Например, подобное дело рассматривалось в арбитражном суде — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2011 N А17-2935/2010.

Переходные моменты

Есть некоторые особенности для переходных моментов. Например, организация-продавец с нового налогового периода переходит на упрощенную систему налогообложения. В таком случае, если договоры были заключены до момента перехода на УСН, надо обязательно внести корректировки.

Потому что ранее в договоре цены были указаны с учетом НДС. После того как продавец перейдет на УСН, необходимо будет пересмотреть цены и отметить в договоре «без учета НДС» или «НДС не предусмотрен».

Рассмотрим другую ситуацию: можно ли принять НДС к вычету, если поставщик перешел на УСН и не сообщил об этом покупателю?

Принять НДС к вычету от поставщика-«упрощенца» не получится, даже если счета-фактуры на первый взгляд оформлены правильно. Дело в том, что такие счета-фактуры выставлены в нарушение правил ст. 169 НК РФ.

Об этом сказал Минфин России в Письмах от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456. Приняв от сомнительного контрагента (или, как в нашем случае, поставщика, применяющего специальный режим) счета-фактуры с выделенной суммой НДС, организация в любом случае будет отвечать за ошибки второй стороны.

Судебная практика. Несмотря на отсутствие установленной законом обязанности налогоплательщика при принятии счетов-фактур удостовериться в существовании поставщика, а также в наличии соответствующих полномочий лица, подписавшего счета-фактуры от имени поставщика, негативные последствия выбора недобросовестного партнера лежат на налогоплательщике, осуществляющем предпринимательскую деятельность на свой страх и риск (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 N А55-17484/2007).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector