Государственная пошлина, Плательщики государственной пошлины, Объекты взимания пошлины, Ставки государственной пошлины

Плательщики

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица при условии их обращения за совершением юридически значимых действий. Являются плательщиками также организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах, если при этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.

Объект налогообложения.

1)
услуги судебных учреждений;

2)
совершение нотариальных действий;

3)
совершение действий, связанных с
оформлением актов гражданского состояния;

5)
официальная регистрация программ для
электронных вычислительных машин, базы
данных и топологий интегральных
микросхем;

6)
совершение действий уполномоченными
государственными учреждениями при
осуществлении федерального пробирного
надзора;

7)
государственная регистрация юридического
или физического лица, государственная
регистрация выпуска ценных бумаг,
средств массовой информации, за право
вывоза (временного вывоза) культурных
ценностей, за право использования
наименований «Россия», «Российская
Федерация» и образованных на их основе
слов и словосочетаний в наименованиях
юридических лиц, за получение ресурса
нумерации, а также совершение прочих
юридически значимых действий.

В связи с широким толкованием действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (при этом закрытый) перечень объектов взимания пошлины. Всего НК РФ предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий, облагаемых пошлиной. Рассмотрим поэтому только некоторые из них.

В частности, государственная пошлина взимается с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды.

За выдачу документов судами, учреждениями и органами граждане и юридические лица также обязаны уплатить пошлину.

Объектом обложения пошлиной является также совершение нотариальных действий нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами.

Взимание пошлины производится за государственную регистрацию актов гражданского состояния и иные юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.

Является объектом обложения совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации.

Льготы по уплате госпошлины

Государственная пошлина уплачивается за совершение государственными органами юридически значимых действий в отношении гражданина или организации, которые за этими действиями обратились.

Юридически значимые действия, где требуется заплатить госпошлину, перечислены в Налоговом кодексе.

Налоговым кодексом РФ установлены льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций. Этот список довольно большой. Он содержится в статье 333.35 НК РФ.

Также льготы и освобождения от уплаты госпошлины по конкретным видам нотариальных действий, госрегистрацию и обращение в суд определены в статьях 333.36-333.39 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты. Возврат госпошлины

3)
при обращении за совершением нотариальных
действий — до совершения нотариальных
действий;

4)
при обращении за выдачей документов
(их копий, дубликатов) — до выдачи
документов (их копий, дубликатов);

5)
при обращении за проставлением апостиля
— до проставления апостиля;

6)
при обращении за совершением иных
юридически значимых действий — до подачи
заявлений и (или) иных документов на
совершение таких действий либо до подачи
соответствующих установленных
законодательством документов.

Ставки государственной пошлины.

Ставки
пошлины зависят от характера оплачиваемых
услуг и стоимости их для государства,
а также от степени дисциплинирующего
воздействия на плательщиков. Они бывают
твердые, пропорциональные и смешанные,
причем с ростом базы обложения сбором
ставка сбора понижается.

Ставки
могут дифференцироваться в зависимости
от того, кто является плательщиком
государственной пошлины. При одинаковом
характере оплачиваемых услуг
государственная пошлина уплачивается
физическими лицами по сравнению с
организациями по более низким ставкам.

Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор без записи в трудовую книжку

При
подаче искового заявления неимущественного
характера ставка государственной
пошлины для физических лиц установлена
в 20 раз ниже, чем для организаций и размер
государственной пошлины составляет
для физических лиц – 200 руб.

, а для
организаций – 4000 руб.; по делам,
рассматриваемым Конституционным Судом
РФ, при направлении жалобы для организаций
размер государственной пошлины в 15 раз
выше, чем для физических лиц, и составляет
4500 руб.

, в то время как физическое лицо
при направлении жалобы обязано заплатить
300 руб.

Государственная пошлина
уплачивается в следующих размерах:

1)
за государственную регистрацию прав,
ограничений (обременений) прав на
недвижимое имущество, в том числе
договоров аренды, договоров об отчуждении
недвижимого имущества, за исключением
договоров ипотеки:

– физическим
лицам – 1 000 рублей;

– организациям
– 15 000 рублей.

2) за государственную
регистрацию доли в праве общей
собственности на общее недвижимое
имущество в многоквартирном доме – 100
рублей.

Если плательщиками пошлины
за госрегистрацию перечисленных в
данном пункте прав, договоров, обременении
прав, кроме договора ипотеки, являются
несколько физических лиц, то пошлина в
сумме 1 000 рублей уплачивается ими в
равных долях каждый;

если несколько
юридических лиц – 15 000 рублей в равных
долях каждый, если за регистрацией
обратились одновременно юридическое
и физическое лицо, то пошлина уплачивается
каждым плательщиком в равных долях от
предусмотренной для него налоговой
ставки (т.е.

если за регистрацией
юридически значимого действия обратились
одно юридическое лицо и одно физическое,
то пошлина уплачивается юр. лицом –
3750 7 500 руб., а физ. лицом – 500 руб.; а если
одно юр.

лицо и три физ. лица, то пошлина
уплачивается юр. лицом – 1/4 часть от
15000 рублей, а каждым физлицом – по 1/4
части от 1 000 рублей).

2) за внесение
изменений в записи Единого государственного
реестра прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, за исключением изменений
и дополнений в запись об ипотеке:


физическим лицам – 200 рублей;


организациям – 600 рублей;

3) за
государственную регистрацию:

договора
об ипотеке, включая внесение в Единый
государственный реестр прав на недвижимое
имущество и сделок с ним записи об
ипотеке как обременении прав на недвижимое
имущество:

– физическим лицам – 1
000 рублей;

– организациям – 4 000
рублей;

соглашения об изменении или
о расторжении договора об ипотеке,
включая внесение соответствующих
изменений в записи Единого государственного
реестра прав на недвижимое имущество
и сделок с ним:

– физическим лицам
– 200 рублей;

– организациям – 600
рублей.

В случае если договор об
ипотеке или договор, включающий соглашение
об ипотеке, обеспечивающее исполнение
обязательства, за исключением договора,
влекущего возникновение ипотеки на
основании закона, заключен между
физическим лицом и юридическим лицом,
государственная пошлина за юридически
значимые действия, предусмотренные
настоящим подпунктом, взимается в
размере,

установленном
для физических лиц. Плательщики пошлины
уплачивают ее в равных долях каждый;

4)
за государственную регистрацию:


смены залогодержателя вследствие
уступки прав по основному обязательству,
обеспеченному ипотекой, либо по договору
об ипотеке, в том числе сделки по уступке
прав требования, включая внесение в
Единый государственный реестр прав на
недвижимое имущество и сделок с ним
записи об ипотеке, осуществляемой при
смене залогодержателя, – 1 000 рублей;

Предлагаем ознакомиться:  Работа по договору без трудовой книжки


смены владельца закладной, в том числе
сделки по уступке прав требования,
включая внесение в Единый государственный
реестр прав на недвижимое имущество и
сделок с ним записи об ипотеке,
осуществляемой при смене владельца
закладной, – 200 рублей.

Плательщики
пошлины уплачивают ее в равных долях
каждый;

5) за государственную
регистрацию сервитутов (ограниченное
право пользование чужой вещью):


в интересах физических лиц – 1 000
рублей;

– в интересах организаций
– 4 000 рублей;

6) за внесение изменений
и дополнений в регистрационную запись
об ипотеке – 200 рублей. Плательщики
пошлины уплачивают ее в равных долях
каждый;

7) за повторную выдачу
правообладателям свидетельства о
государственной регистрации права на
недвижимое имущество (взамен утерянного,
пришедшего в негодность, в связи с
внесением в содержащуюся в Едином
государственном реестре прав на
недвижимое имущество и сделок с ним
запись о праве изменений, в том числе
исправлением в данной записи технической
ошибки, за исключением ошибок, допущенных
по вине органа, осуществляющего
государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним):


для физических лиц – 200 рублей;


для организаций – 600 рублей

Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов.

В числе адвалорных, входящих в состав смешанных ставок, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки. Приведем некоторые примеры ставок государственной пошлины.

По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, размер пошлины зависит от характера искового или иного заявления, а также от вида подаваемой жалобы. В частности, с исковых заявлений имущественного характера, подлежащих оценке, установлена смешанная ставка пошлины, и ее адвалорная составляющая уменьшается в зависимости от цены иска (табл. 4.13).

Таблица 4.13

Ставки государственной пошлины в зависимости от цены иска

Цена иска

Размер ставки

До 20 тыс. руб.

4% цены иска, но не менее 400 руб.

Свыше 20 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

800 руб. 3% от суммы свыше 20 тыс. руб.

Свыше 100 тыс. руб. до 200 тыс. руб.

3200 руб. 2% от суммы свыше 100 тыс. руб.

Свыше 200 тыс. руб. до 1000 тыс. руб.

5200 руб. 1% от суммы свыше 200 тыс. руб.

Свыше 1000 тыс. руб.

13 200 руб. 0,5% от суммы свыше 1000 тыс. руб., но не более 60 тыс. руб.

Пример

Гражданин А подал иск в суд. Цена иска составляет 20 000 тыс. руб. Определим сумму подлежащей уплате в бюджет государственной пошлины. Цена иска в данном случае превышает 1000 тыс. руб. Следовательно, сумма пошлины составит 108,2 тыс. руб. (13 200 руб.

0,5% от 19 000 тыс. руб.). Вместе с тем указанная сумма превышает максимально установленный законом размер государственной пошлины в 60 тыс. руб. Следовательно, указанный гражданин должен внести в бюджет государственную пошлину в сумме 60 тыс. руб.

Величина государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, зависит от категории заявителя. Для физических лиц она установлена в размере 200 руб., а для организаций – 4000 руб.

За совершение нотариальных действий, а также за составление проектов документов, выдачу дубликатов документов государственная пошлина взимается в следующих размерах:

  • – за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения установлена специфическая ставка пошлины в размере 200 руб.;
  • – при удостоверении договоров ипотеки морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания применяется адвалорная ставка в размере 0,3% от суммы договора. При этом размер государственной пошлины не может превышать 30 тыс. руб.;
  • – за выдачу свидетельств о праве на наследство ставки госпошлины являются адвалорными и составляют:
Предлагаем ознакомиться:  Государственная социальная помощь

Наследникам первой очереди (детям, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам)

0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс. руб.

Другим наследникам

6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн руб.

Пример

Наследники – брат и сестра – обратились к нотариусу за свидетельством о праве па наследство после смерти их родителей в результате несчастного случая. При этом брат является инвалидом первой группы. Согласно завещанию общая сумма наследства составляет 2,5 млн руб.

При этом брат наследует 60%, а сестра – 40% наследуемого имущества. Определим размер государственной пошлины, подлежащий уплате братом и сестрой. При этом следует иметь в виду, что согласно НК РФ инвалиды первой и второй группы в данном случае имеют право на пятидесятипроцентную скидку. Установим стоимость наследуемого имущества: брат наследует 1,5 млн руб., сестра – 1,0 млн руб.

Размер подлежащей уплате государственной пошлины: братом – 1500 тыс. × 0,3:100:2 = 2,25 гыс. руб.; сестрой – 1000 тыс. × 0,3 :100 = 3 тыс. руб.

Органами ЗАГС государственная пошлина взимается исключительно по специфическим ставкам. За регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, она установлена в размере 200 руб. За регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, – в размере 400 руб.

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую Федерацию, государственная пошлина взимается исключительно по специфическим (твердым) ставкам.

В частности, за выдачу заграничного паспорта пошлина взимается в размере 1000 руб. Размер пошлины за выдачу заграничного паспорта, содержащего электронный носитель, установлен в размере 2500 руб. За выдачу загранпаспорта, не содержащего электронный носитель, для ребенка до 14 лет ставка государственной пошлины составляет 300 руб., а за подобный паспорт для ребенка до 14 лет, содержащий электронный носитель, – 1200 руб.

Размеры государственной пошлины

Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом по каждому виду юридически значимого действия, они также зависят от категории плательщиков. Все размеры установлены в статьях 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333.28, 333.30, 333.31, 333.32, 333.32.1, 333.32.2, 333.33 НК РФ.

Особенности уплаты госпошлины по различным основаниям регулируются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.34 НК РФ.

С 1 января 2017 года размер госпошлины за проведение процедуры банкротства физического лица будет зависеть от статуса заявителя. Для физического лица ее размер составит 300 рублей, для юридического лица — 6 000 рублей.

Эти изменения предусматривает новая редакция пп. 5 п. 1 ст. 333.21 НК РФ, которые внесены Федеральном законом от 30.11.2016 N 407-ФЗ. Ранее при подаче заявления о признании должника несостоятельным и организации, и граждане должны уплатить государственную пошлину в размере 6 000 рублей, но с 2017 года за проведение процедуры банкротства граждане уплачивают сумму в 20 раз меньшую, чем юридические лица.

«О внесении изменения в статью 333.21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector