Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Услуги банка при УСН доходы минус расходы

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Комиссия банка включается в расходы при УСН

1 ст. 346.16 НК РФ можно учесть расходы на услуги всех кредитных организаций, ссылка на применение этой нормы в соответствии с перечисленными в п. 2 ст. 346.16 НК РФ статьями ограничивает эту возможность.

Вследствие этого «упрощенец» вправе учесть расходы на услуги не всех кредитных организаций, а только банков. Поэтому расходы на услуги небанковской кредитной организации учесть нельзя. Согласно ст. 1 Федерального закона N 395-1 небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом, например, депозитные и кредитные операции, операции по расчетам, инкассацию.

1) привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам;

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

5) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

6) выдача банковских гарантий.

Ниже мы рассмотрим учет расходов на некоторые наиболее распространенные и интересные услуги банков, как относимые, так и не относимые к банковским операциям.

Инкассация

— Минфина России от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/67;

— УФНС по г. Москве от 03.03.2005 N 18-08/3/14694: расходы на оплату услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк, понесенные налогоплательщиком на основании договора, заключенного с обслуживающим банком, учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, при исчислении единого налога.

Расчетно-кассовое обслуживание

Наиболее распространенной банковской операцией является расчетно-кассовое обслуживание. В Письме УФНС по г. Москве от 05.04.2005 N 18-11/3/22560 сказано, что налогоплательщик относит затраты на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию организации к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/72.

В Письме Минфина России от 27.01.2005 N 03-03-02-05/6 «упрощенцам» разрешено учитывать расходы по оплате услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям.

Изготовление и обслуживание банковских карт работников

Заработная плата может выдаваться различными способами, в том числе безналичным. Об этом сказано в ст. 136 ТК РФ: заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Организации все чаще выдают работникам заработную плату не «наличкой», а перечисляя ее на их зарплатные карточные счета. Данный способ получения заработной платы имеет ряд преимуществ, которые делают его выгодным для организаций. В частности, его использование позволяет снизить расходы на выдачу заработной платы.

Учитывая приведенную выше норму ст. 136 ТК РФ, в случае выдачи заработной платы в безналичном порядке работодателю нужно прописать это в коллективном или трудовых договорах.

Для правомерности отнесения расходов по изготовлению банковских карт и обслуживанию карточных счетов в договоре с банком необходимо оговорить, кто будет клиентом банка, какими правами в отношении банковских карт будет обладать сотрудник.

Организация может быть клиентом банка, а работник только держателем банковской карты, то есть пользователем. Работник может сам заключить договор с банком и быть клиентом банка, а также держателем банковской карты, а организация только оплачивать услуги банка.

Общие проблемы при налогообложении

Использование банковских карт для выдачи сотрудникам заработной платы сопровождается спорами об учете организацией оплаты банку услуг по изготовлению банковских карт и уплаты комиссионного вознаграждения за проведение операций по счетам работников.

Споры связаны с тем, что налоговики и финансовое ведомство в большинстве случаев считают, что банковская карта предназначена в первую очередь для работника, а не для организации, что расходы понесены в его пользу, особенно если работник вправе по банковской карте осуществлять иные операции, а не только снимать заработную плату.

При этом фискальные ведомства отказывают в учете расходов не по всем операциям по банковским картам сотрудников — они благосклонно относятся к учету расходов на оплату комиссионного вознаграждения, выплачиваемого организацией банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных для выдачи заработной платы, на открытые банковские счета работников (Письма Минфина России от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74, ФНС России от 26.04.2005 N 02-1-08/[email protected])

1) привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

2) открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам;

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

5) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

6) выдача банковских гарантий.

Ниже мы рассмотрим учет расходов на некоторые наиболее распространенные и интересные услуги банков, как относимые, так и не относимые к банковским операциям.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Инкассация

— Минфина России от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/67;

— УФНС по г. Москве от 03.03.2005 N 18-08/3/14694: расходы на оплату услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк, понесенные налогоплательщиком на основании договора, заключенного с обслуживающим банком, учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, при исчислении единого налога.

Расчетно-кассовое обслуживание

Наиболее распространенной банковской операцией является расчетно-кассовое обслуживание. В Письме УФНС по г. Москве от 05.04.2005 N 18-11/3/22560 сказано, что налогоплательщик относит затраты на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию организации к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/72.

В Письме Минфина России от 27.01.2005 N 03-03-02-05/6 «упрощенцам» разрешено учитывать расходы по оплате услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям.

Изготовление и обслуживание банковских карт работников

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Заработная плата может выдаваться различными способами, в том числе безналичным. Об этом сказано в ст. 136 ТК РФ: заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Организации все чаще выдают работникам заработную плату не «наличкой», а перечисляя ее на их зарплатные карточные счета. Данный способ получения заработной платы имеет ряд преимуществ, которые делают его выгодным для организаций. В частности, его использование позволяет снизить расходы на выдачу заработной платы.

Перечень банковских услуг и операций, не являющихся банковскими, но осуществляемых кредитными организациями

Здесь многие задаются вопросом, так как закон разъясняет только случай, когда речь идет об операциях типа «клиент-банк». Есть мнение налоговых специалистов, что здесь будет уместно использовать обратный порядок 5-й статьи «Закона о банковской деятельности» №395.

«Необходим ли налогоплательщику на «упрощёнке» кассовый чек для подтверждения расходов, оплаченных наличными деньгами?»

Этот вопрос постоянно возникает у налогоплательщиков, применяющих «упрощёнку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», и оплачивающих расходы наличными денежными средствами.

—————————————————————————Вид операций Перечень—————————————————————————Банковские операции Привлечение денежных средств во вклады;и сделки размещение привлеченных средств;(ст. 5 Закона открытие и ведение счетов;

N 395-1) переводы денег;инкассация и кассовое обслуживание;купля-продажа инвалюты;привлечение во вклады и размещение драгметаллов;выдача банковских гарантий;осуществление переводов средств без открытия счетов;

выдача поручительств за третьих лиц;приобретение права требования от третьих лицисполнения обязательств в денежной форме;доверительное управление по договору;осуществление операций с драгметаллами и драгкамнями;

предоставление в аренду специальных помещений илинаходящихся в них сейфов для хранения документов иценностей;лизинговые операции;иные сделки—————————————————————————Операции, которые Открытие и ведение ссудного счета;

осуществляются изготовление зарплатных карт;банками, но перевод зарплаты на счета сотрудников;к банковским обслуживание зарплатных счетов;в соответствии факторинг;со ст. 5 Закона уступка права требования по кредитному договоруN 395-1не относятся—————————————————————————

Все расходы, понесенные в связи с открытием зарплатных счетов своим сотрудникам, можно разделить на три вида:

  • затраты по изготовлению зарплатных карт;
  • вознаграждение за обслуживание карт (обычно взимается сразу годовая стоимость);
  • комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников.

Однако учесть такие расходы при УСН будет проблематично, так как подобные услуги кредитных организаций, как видно из табл. 1 на с. 71, не относятся к банковским. Тем не менее некоторые виды трат чиновники все-таки разрешают списывать на затраты при «упрощенке». Но их позиция достаточно противоречива.

Плата за изготовление зарплатных карт. Финансисты против признания таких расходов при УСН. Ведь помимо того, что услуги по изготовлению карт в списке банковских операций не поименованы, они еще являются затратами в пользу работников, которые при налогообложении не учитываются (п. 29 ст.

270 НК РФ, Письма Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124 и от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74). Налоговики же разрешают учитывать расходы по выпуску карт, объясняя это тем, что карта способствует реализации обязанности по выплате зарплаты.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

А выплата зарплаты, в свою очередь, обеспечивает экономию расходов (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 N 20-12/40107). Такое мнение контролеров поддержали и судьи (Постановления ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/450-10-1 и ФАС Поволжского округа от 13.03.2007 N А12-11353/06-С60).

Вознаграждение за обслуживание зарплатных счетов. Минфин против учета такой комиссии в расходах при УСН, так как считает, что она должна взиматься банком с самих работников (Письмо от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74).

А налоговики разрешают признавать плату за обслуживание зарплатных счетов. При этом они рекомендуют списывать такие расходы равными долями в течение налогового периода. Такая точка зрения высказана в Письме УФНС России по г. Москве от 14.03.

Комиссия за перечисление зарплаты на счета работников. Минфин России считает такие затраты обоснованными (Письмо от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88). И разрешает учитывать их при налогообложении в полном объеме.

Как видим, мнения в отношении возможности учета при УСН расходов по банковским картам различаются. Если вы приняли решение признать подобные затраты при налогообложении, советуем вам в положении об оплате труда или в правилах внутреннего трудового распорядка прописать два дополнительных условия:

  • заработная плата выплачивается путем перечисления ее на банковские карты работников;
  • работодатель несет все затраты по изготовлению и обслуживанию зарплатных карт.

Дополнительная информация о том, как расходы на выплату зарплаты через карточки можно обосновать, читайте во врезке на с. 76.

Примечание. Как аргументировать обоснованность расходов на зарплатные карты

Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

  • Ранее налоговые органы придерживались мнения, что организация, применяющая УСН, не может при расчете налоговой базы учитывать расходы на вознаграждения за перевод зарплаты на счета сотрудников и обслуживание банковских карт, предназначенных для перечисления зарплаты работникам. Вместе с тем в Письме от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88 Минфин России изменил свою позицию и указал, что расходы, связанные с обслуживанием банковских карт, а также с перечислением и выплатой зарплаты, являются экономически обоснованными расходами и могут учитываться в целях налогообложения. В настоящее время подтвердить экономическую обоснованность расходов на оплату таких услуг можно следующим образом.

Аргумент 1. Выплата зарплаты на банковские карты обеспечивает значительную экономию расходов по оплате труда (отсутствуют затраты на доставку наличных денег от банковских учреждений до мест выдачи зарплаты и их охрану в период перевозки).

Аргумент 2. Благодаря расчетам по карте персонал не будет отвлекаться от исполнения трудовых обязанностей.

Аргумент 3. Перечень банковских операций (сделок), которые можно отнести для целей налогообложения к услугам банка, приведен в ст. 5 Закона N 395-1. При этом данная статья содержит перечень банковских операций, который является закрытым, а также перечень сделок, которые может совершать кредитная организация. Он является открытым.

Таким образом, расходы, связанные с обслуживанием банковских карт, а также перечислением и выплатой зарплаты, могут учитываться в целях налогообложения, если соответствующим образом подтверждены.

Здесь многие задаются вопросом, так как закон разъясняет только случай, когда речь идет об операциях типа «клиент-банк». Есть мнение налоговых специалистов, что здесь будет уместно использовать обратный порядок 5-й статьи «Закона о банковской деятельности» №395.

Предлагаем ознакомиться:  Образец запроса в налоговую о применении усн

Продолжаем рассказывать о поддержке эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0*. В этой статье читайте об особенностях учета эквайринговых операций у «упрощенцев», в том числе при совмещении специальных налоговых режимов, а также при торговле собственными и комиссионными товарами.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

  • момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа-телем;
  • денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка.

Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.

Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр вводится при проведении документа , а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.

В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?

Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет
с видом операции , не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг),
по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо.

Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле:

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН
(далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.

Усн доходы минус расходы

Предприятию обязательно потребуется упомянуть в бухгалтерском учете об услугах, оказанных банком.

УСН – упрощенная система налогообложения, которую используют индивидуальные предприниматели либо предприятия без материальной базы. Несмотря на упрощенность системы, вести бухгалтерскую отчетность также необходимо в полном объеме.

Для этого потребуется использование проводок. Бухгалтерские проводки при УСН по услугам банка проходят по 91,4 – выполнение расчетно-кассовых услуг, в перечень которых входят услуги, оказываемые банком, 91,2 – получение доходов на расчетный банковский счет.

остаточная стоимость = остаточная стоимость ОС (НМА) на дату перехода на УСН сумма расходов, произведенных за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ

При этом не имеет значения, какой объект налогообложения использовался на УСН. Если организация на УСН применяла объект «доходы», то остаточная стоимость на дату перехода на ОСН останется равной остаточной стоимости на дату перехода на УСН. О том, как определить остаточную стоимость ОС (НМА) при переходе на УСН, см. здесь.

Указанные правила относятся и к индивидуальным предпринимателям (п. 4 ст. 346.25 НК РФ).

УСН – упрощенная система налогообложения, которую используют индивидуальные предприниматели либо предприятия без материальной базы. Несмотря на упрощенность системы, вести бухгалтерскую отчетность также необходимо в полном объеме.

Для этого потребуется использование проводок. Бухгалтерские проводки при УСН по услугам банка проходят по 91,4 – выполнение расчетно-кассовых услуг, в перечень которых входят услуги, оказываемые банком, 91,2 – получение доходов на расчетный банковский счет.

остаточная стоимость = остаточная стоимость ОС (НМА) на дату перехода на УСН сумма расходов, произведенных за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Налогообложение при переходе с УСН на ОСН

Как мы уже отмечали, налогоплательщик в определенных случаях может утратить право на применение УСН. Если это произошло, он обязан перейти на общую систему (общий режим) налогообложения с первого числа квартала, в котором право на применение УСН было утрачено (далее – дата перехода на ОСН).

Организация на УСН при переходе на общий режим налогообложения должна определить остаточную стоимость ОС (НМА). Это необходимо для дальнейшего начисления амортизации и учета расходов по налогу на прибыль.

Организация на УСН при переходе на общий режим налогообложения должна определить остаточную стоимость ОС (НМА). Это необходимо для дальнейшего начисления амортизации и учета расходов по налогу на прибыль.

Когда бухгалтер может ошибиться, списывая на расходы при УСН услуги банка

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как учесть суммы, уплачиваемые банку при получении кредита.
  2. Можно ли учитывать при налогообложении расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт.
  3. Нужно ли нормировать расходы на оплату банковской гарантии.

Каждая организация и большинство индивидуальных предпринимателей имеют расчетный счет в банке, а значит, регулярно оплачивают расчетно-кассовое обслуживание. Однако спектр банковских услуг для бизнеса не ограничивается лишь обслуживанием расчетного счета.

При УСН расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учитываются на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И может показаться, что любые суммы, уплаченные банку, можно признать в налоговом учете на основании данной нормы.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Однако это заблуждение. Дело в том, что данный подпункт позволяет отражать только проценты по кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой банковских услуг. И здесь речь идет лишь о тех услугах, которые перечислены в ст.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Расходы в налоговом учете вы не отражаете. Поэтому статья будет вам интересна, если вы планируете сменить объект налогообложения.

Получается, что, прежде чем записать конкретную сумму в Книгу учета доходов и расходов, вам нужно заглянуть в Закон N 395-1 и проверить, является ли оказанная услуга банковской. Понятно, что большинство традиционных банковских операций в этом Законе указано.

Однако сейчас спектр услуг, которые готовы оказывать кредитные учреждения, растет с каждым годом. И, чтобы вы могли обезопасить себя от возможных ошибок, информацию из Закона N 395-1 о том, какие услуги являются банковскими, мы представили в табл. 1.

Понятно, что кредитные учреждения могут заниматься и теми операциями, которые в списке не указаны, однако при УСН плату за такие операции безопаснее не учитывать. Далее в статье мы поговорим о ситуациях, которые вызывают спорные моменты при отражении расходов на оплату услуг банка.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Таблица 1

Таблица 1

Ситуация N 3. Банк предоставил гарантию

  • продажа товаров и услуг комитентов (принци-палов);
  • совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • совмещение с патентной системой налого-обложения (ПСН);
  • уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.

В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.

Пример 2

ООО «Ромашка» (комиссионер) продает в розницу собственные и комиссионные товары, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В соответствии с учетной политикой ООО «Ромашка» товары, учитываемые по покупным ценам, реализуются через автоматизированную торговую точку. Комитент применяет ОСНО и является плательщиком НДС.

ООО «Ромашка» принимает к оплате банковские карты. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

В октябре 2016 года ООО «Ромашка» было продано товаров на сумму 100 000,00 руб. (в том числе собственных товаров на сумму 50 000,00 руб. и комиссионных товаров на сумму 50 000,00 руб.).

Товары были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 50 000,00 руб. и платежными картами в сумме 50 000,00 руб.

27 октября 2016 года на расчетный счет ООО «Ромашка» банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 49 000,00 руб.

Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателей. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно. Денежные средства за проданные комиссионные товары за вычетом вознаграждения комиссионера перечислены комитенту в ноябре 2016 года.

  • Банк и касса
    — устанавливаем флаг Платежные карты
    ;
  • Торговля
    — устанавливаем флаги Розничная торговля, Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)
    .

Поступление товаров в учетной системе будем регистрировать документом Поступление (акт, накладная)
(раздел Покупки
). Для собственных товаров используется вид операции Товары,
а для товаров, принятых на комиссию — вид операции Товары, услуги, комиссия
.

Рассмотрим подробнее документ поступления комиссионных товаров. Документ поступления с видом операции Товары, услуги, комиссия
заполняется пользователем согласно товаросопроводительным документам (накладной) комитента.

Наименование договора с комитентом выбирается пользователем из справочника Договоры
. В форме элемента справочника для вида договора нужно выбрать значение С комитентом (принципалом) на продажу.
Также вкарточке договора будет полезно заполнить область реквизитов Комиссионное вознаграждение
, для того чтобы в документе Отчет комитенту
комиссионное вознаграждение рассчитывалось автоматически.

Счет учета расчетов с комитентом (например, 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами») указывается в форме Расчеты
, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке. Чтобы счета учета расчетов с комитентом заполнялась автоматически, надо заполнить регистр Счета учета расчетов с контрагентами
, доступ к которому осуществляется из справочника Контрагенты.

В табличной части документа поступления в графе Счет учета
нужно указать забалансовый счет 004.1 «Товары, принятые на комиссию». Для того, чтобы в документе Поступление (акт, накладная)
значение Счета учета
заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры.

После проведения документа в регистр бухгалтерского учета будет введена запись только по дебету указанного счета на общую сумму принятых товаров от комитента.

Розничная продажа товара (и собственного, и комиссионного) отражается в одном документе Отчет о розничных продажах
(раздел Продажи
) с видом операции Розничный магазин
(рис. 4).

Рис. 4. Отражение розничных продаж собственного и комиссионного товара

По условиям Примера 2 ООО «Ромашка» применяет УСН, и, соответственно, НДС не уплачивает, а комитент, напротив, является плательщиком НДС. Поэтому пользователя не должно смущать, что в одном документе часть товара продается без НДС (это собственный товар комиссионера), а другая часть (товар комитента) — с НДС.

На закладке Безналичные оплаты
указываем безналичные оплаты с видом оплаты Платежная карта
, так же, как это описано в Примере 1.

Дебет 90.02 Кредит 41.02 — на себестоимость проданных товаров (25 000,00 руб.); Кредит 004.01 — на стоимость комиссионных товаров, списанных с забалансового счета (22 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.

1 — на сумму выручки от реализации товаров (50 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 76.09 — на сумму выручки комитента от реализации комиссионных товаров (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (50 000,00 руб.); Дебет УСН.

Забалансовый счет УСН.02 «Расчеты с покупателями за товары комитента» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена на расчеты с комитентом.

Сумма, отраженная по дебету данного счета (доля оплат по картам комиссионных товаров), рассчитывается пропорционально доле выручки от реализации комиссионных товаров в общей сумме выручки за день. Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 25 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе доходов УСН;
  • 25 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе расходов УСН.
Предлагаем ознакомиться:  Размер земельного участка под зданием

Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших средств от банка-эквайера (49 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 — на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (1 000,00 руб.); Кредит УСН.02 — на зачисленную на расчетный счет сумму, отнесенную на взаиморасчеты с комитентом (25 000,00 руб.).

Книга учета доходов и расходов (раздел I)
отражаются следующие суммы:

  • 25 000,00 руб. — в составе доходов УСН;
  • 1 000,00 руб. — в составе расходов УСН.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Как видим, программа автоматически распределила по разным видам деятельности поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга. При этом сумма комиссии банка полностью отнесена на расходы ООО «Ромашка» в качестве непосредственных затрат, понесенных организацией в рамках розничной и комиссионной торговли.

Если же в договоре комиссии предусмотрено, что оплата услуг банка-эквайера в части выручки комитента осуществляется за счет комитента, то пользователь должен вручную скорректировать записи в регистре бухгалтерии и в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)
на указанную сумму.

Отчет комитенту о продажах в программе составляется с помощью документа Отчет комитенту
(раздел Покупки
) для вида операции Отчет о продажах
. Документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная)
от комитента, тогда основные реквизиты на закладке Главное
будут заполнены автоматически. Дополнительно на закладке Главное
нужно указать:

  • дату составления отчета;
  • наименование оказанной комитенту услуги (элемент справочника Номенклатура
    );
  • счет учета доходов: 90.01.1;
  • объект аналитического учета по субконто Номенклатурные группы
    .

Заполненная закладка Главное
документа Отчет комитенту
представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Отчет комитенту закладка «Главное»

Табличную часть документа на закладке Товары и услуги
можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить
и выбрав один из трех вариантов заполнения:

  • Заполнить реализованным по договору
    — табличная часть документа заполняется товарами комитента, которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах;
  • Заполнить по договору
    — табличная часть заполняется всеми полученными товарами в рамках договора;
  • Заполнить по поступлению
    — в этом случае будет предложен список документов поступления, по которым поступили комиссионные товары.

В нашем примере удобнее всего заполнять табличную часть реализованными товарами по договору с комитентом.

Для того, чтобы комиссионное вознаграждение сразу же удерживалось из выручки комитента, на закладке Расчеты
необходимо установить флаг Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента.

Для учета комиссионного вознаграждения в составе доходов УСН необходимо отразить факт получения этого вознаграждения от «конечных покупателей». Для этого служит закладка Денежные средства,
где нужно вручную ввести следующую информацию:

  • в поле Вид отчета по платежам
    выбрать вариант Оплата
    ;
  • в качестве покупателя указать абстрактного контрагента, например «Розничный покупатель»;
  • в полях Дата события, Сумма, % НДС
    и НДС
    указать дату продажи в розницу, а также сумму и ставку НДС по реализованным товарам комитента.

Дебет 76.09 Кредит 62.01 — на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки комитента (5 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от начисленного комиссионного вознаграждения (5 000,00 руб.).

Рис. 6. Отчет комитенту

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)
в составе доходов УСН отражается комиссионное вознаграждение в сумме 5 000,00 руб.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Мечта» за I квартал 2013 года

N
п/п
дата
и номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
5 П/п
от 01.02.2013
N 3
Отражена в
расходах
комиссия за
открытие кредита
10 000 руб.
75 П/п
от 28.02.2013
N 89,
бухгалтерская
справка-
расчет
от 28.02.2013
N 2, справка
банка о
размере
уплаченных
процентов
от 28.02.2013
N 75
Отражены в
расходах
проценты за
пользование
кредитом
11 391,8 руб.
N
п/п
дата
и номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
65 П/п
от 04.02.2013
N 9
Отражена в
расходах
стоимость
вознаграждения
за
предоставление
банковской
гарантии
5 000
77 Товарная
накладная
от 04.03.2013
N 32, п/п
от 04.03.2013
N 75
Отражена в
расходах
стоимость
приобретенного
сырья
100 000

Расходы банка при УСН «доходы минус расходы»

Нюансы, требующие особого внимания. Если банковская комиссия, которую вы платите при оформлении кредита, выражена в процентах, то ее безопаснее нормировать, если же в твердой сумме, то в расходах при УСН можно учесть вознаграждение в полном объеме.

Расходы по открытию зарплатных счетов для сотрудников будет легче обосновать, если вы пропишите в положении об оплате труда два условия. Первое — зарплата выплачивается посредством перечисления ее на счета работников. Второе — все затраты по изготовлению и обслуживанию карт несет работодатель.

Плата за предоставление банковской гарантии включается в затраты при УСН в полном объеме.

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Н.Г.Сазонова

Эксперт журнала «Упрощенка»

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией (клиентом) могут регулироваться:

  • договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ);
  • договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ);
  • кредитным договором (ст. 819 ГК РФ);
  • другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе:

  • открывать и вести банковские счета организаций;
  • заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк-Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);
  • покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);
  • выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;
  • принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;
  • сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;
  • проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);
  • оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер.

Бухучет

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

— отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Дебет 76 (60) Кредит 51

— оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов
(ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как проценты за кредиты, предоставленные организации
. Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, по общему правилу нужно включить в их первоначальную стоимость.

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:

  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г.

№ 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Об особенностях налогового учета расходов на факторинговое обслуживание см. Как отразить в учете получение финансирования по договору факторинга
.

Ситуация: можно ли при методе начисления учесть банковские расходы вновь созданной организации? Расходы понесены на начальном этапе деятельности, направленной на получение доходов, когда организация доходов еще не получала.

Да, можно.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы, понесенные как в периоды получения доходов, так и в периоды, в которых доходов не было.

Главное условие — деятельность организации в целом направлена на получение доходов. Даже если доходы будут получены в будущем. Поэтому, если организация несет затраты, рассчитывая в дальнейшем получить выручку, их можно учесть при расчете налога на прибыль.

Аналогичный вывод содержится в письмах ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356, от 27 сентября 2004 г. № 02-5-11/162. Такого же мнения придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г.

Затраты на оплату банковских услуг можно учесть либо в составе прочих, либо в составе внереализационных расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Банковские расходы не связаны напрямую с производством и реализацией, поэтому при расчете налога на прибыль их можно учесть в том же порядке, который предусмотрен для учета косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в те периоды, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Это следует из письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-03-06/1/153. Такая же точка зрения отражена и в письме Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/5. Несмотря на то что это письмо адресовано организации, применяющей упрощенку, им могут руководствоваться и организации, применяющие общую систему налогообложения.

Положения пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ распространяются в том числе и на вновь созданные организации. Таким образом, косвенные расходы, связанные с деятельностью организации на начальном этапе, когда у нее еще не было доходов, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821, от 10 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/265).

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах Минфина России от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/1/691 и УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 20-12/115092 говорилось, что при расчете налога на прибыль вновь созданная организация, не получающая доходов, не вправе учитывать текущие расходы.

С выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения Минфина России и налоговой службы утратила свою актуальность.

Банковские операции, перечисленные в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (кроме инкассации), освобождены от обложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако на практике банки могут оказывать организациям другие услуги (например, услуги факторинга, оформление паспортов сделок по внешнеторговым контрактам и др.).

При реализации подобных услуг банки признаются плательщиками НДС. Следовательно, при выполнении всех обязательных условий
суммы НДС, предъявленные банком, организация может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Ситуация: облагаются ли НДС услуги банка по свидетельствованию подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля?

Да, облагаются.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не облагаются НДС банковские операции (за исключением инкассации). В перечне банковских операций, утвержденном статьей 5 Закона от 2 декабря 1990 г.

№ 395-1, услуги по оформлению карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля не указаны. Следовательно, такие операции к банковским не относятся и подлежат обложению НДС.

N
п/п
дата
и номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
5 П/п
от 01.02.2013
N 3
Отражена в
расходах
комиссия за
открытие кредита
10 000 руб.
75 П/п
от 28.02.2013
N 89,
бухгалтерская
справка-
расчет
от 28.02.2013
N 2, справка
банка о
размере
уплаченных
процентов
от 28.02.2013
N 75
Отражены в
расходах
проценты за
пользование
кредитом
11 391,8 руб.
Предлагаем ознакомиться:  Образец заключения комиссии по списанию матрасов
N
п/п
дата
и номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
65 П/п
от 04.02.2013
N 9
Отражена в
расходах
стоимость
вознаграждения
за
предоставление
банковской
гарантии
5 000
77 Товарная
накладная
от 04.03.2013
N 32, п/п
от 04.03.2013
N 75
Отражена в
расходах
стоимость
приобретенного
сырья
100 000

Расходы банка при УСН «доходы минус расходы»

Список услуг по расходам

Разъяснение дает «Закон о банковской деятельности» под номером 395-1 в ст. 5. Согласно ее положениям банковские расходы при УСН «доходы минус расходы» охватывают следующие виды услуг:

  • Все виды операций с участием электронных денег;
  • Получение финансовых гарантий от банка;
  • Денежные переводы, инициированные УСН-щиком;
  • Инкассация платежных документов, ценных бумаг и денежных средств;
  • Кассовое обслуживание;
  • Размещение средств в банке от имени субъекта бизнеса;
  • Задействование средств на счету компании в банковские вклады;
  • Открытие счета и его обслуживание.

В состав затрат по упрощенке включаются комиссии за любую из вышеперечисленных услуг. Кроме того, комиссия банка входит в расходы УСН вне зависимости от размера банковской комиссии.

Большинство компаний активно пользуется банковскими картами. Такой подход оправдан скоростью перемещения финансовых активов, следовательно, ускоряет операционные процессы компании. Если в отчетном периоде проводились операции с перечислением средств на корпоративный счет, то комиссия за перевод также подлежит учету при УСН.

Существует ряд услуг, оказываемых банком, статус которых не уточнен законодательством, но затраты по ним можно учитывать в качестве показателя, снижающего размер налогооблагаемой базы. Их неполный перечень выглядит следующим образом:

  • Лизинговые операции;
  • Получение банковского поручительства со стороны налогоплательщика;
  • Передача банку имущества и денежных средств на доверительное управление;
  • Право взыскать с третьих лиц задолженность других лиц;
  • Аренда у банка сейфовых ячеек, помещений и другого имущества;
  • Получение консультационных и информационных услуг налогоплательщиком от банка;
  • Операции с участием драгоценных металлов.

Отдельно следует отметить услуги инкассации и РКО. Затраты, связанные с пересчетом и доставкой денег до места назначения, могут зачисляться как снижающий налоговую базу показатель. Для этого необходимо типовое правовое основание – указание в договоре межу банком и налогоплательщиком тарифов на данные услуги.

Такое же правило распространяется на услуги эквайринга. Основанием для зачисления комиссий по эквайрингу как снижающей базы служит пп. 24 ст. 1 НК РФ.

Большинство компаний активно пользуется банковскими картами. Такой подход оправдан скоростью перемещения финансовых активов,  следовательно, ускоряет операционные процессы компании. Если в отчетном периоде проводились операции с перечислением средств на корпоративный счет, то комиссия за перевод также подлежит учету при УСН.

Отдельно следует отметить услуги инкассации и РКО. Затраты, связанные с пересчетом и доставкой денег до места назначения, могут зачисляться как снижающий налоговую базу показатель. Для этого необходимо типовое правовое  основание – указание в договоре межу банком и налогоплательщиком тарифов на данные услуги.

Перечень банковских услуг и операций, не являющихся банковскими, но осуществляемых кредитными организациями

Порядок отражения оплат банковскими картами у «упрощенцев» при совмещении с патентной системой налогообложения рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ИП Шилов С.А. занимается розничной торговлей обуви, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Кроме этого, ИП Шилов С.А. оказывает услуги по ремонту обуви и является плательщиком патента в отношении данного вида деятельности. ИП Шилов С.А. использует ККТ при получении наличных денежных средств и расчетах платежными картами. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

ИП Шилов С.А. 13.03.2016 оказал услуг на сумму 50 000,00 руб. и продал товаров на сумму 150 000,00 руб.

Товары и услуги были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 170 000,00 руб. и платежными картами в сумме 30 000,00 руб. (в т. ч.: за товары 20 000,00 руб., за услуги 10 000,00 руб.).

На расчетный счет ИП Шилова С.А 15.03.2016 банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 29 400,00 руб.

В соответствии с учетной политикой ИП Шилова С.А. товары учитываются по покупным ценам. И товары, и услуги реализуются через автоматизированную торговую точку.

Прежде чем приступать к работе, пользователь должен включить необходимую функциональность программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, а также настроить учетную политику по бухгалтерскому учету и параметры налогового учета.

На закладках:

  • Банк и касса
    устанавливаем флаг Платежные карты
    ;
  • Торговля
    -> флаг Розничная торговля
    .

Начиная с версии 3.0.44.94 выбор системы налогообложения, настройка параметров налогового учета и списка предоставляемых отчетов осуществляется в отдельной форме Настройка налогов и отчетов
, доступ к которой осуществляется по гиперссылке Налоги и отчеты.

В разделе Система налогообложения
с помощью переключателя необходимо указать применяемую ИП Шиловым С.А. основную систему налогообложения — Упрощенная (доходы минус расходы)
, а также установить флаг Патент
(рис. 1).

Для хранения в учетной системе информации о видах деятельности, в отношении которых уплачивается патент, предназначен справочник Патенты
. Доступ к справочнику также осуществляется из формы Настройка налогов и отчетов
в разделе Патенты
.

Рис. 1. Система налогообложения

В форме элемента справочника Патенты
указывается следующая информация:

  • рабочее наименование патента;
  • номер и дата выдачи;
  • срок действия патента (при утрате права на применение патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности указывается фактический срок действия патента);
  • налоговая база (денежное выражение потен-циально возможного к получению годового дохода) и сумма налога;
  • КБК платежа.

В сворачиваемых группах:

  • Оплата
    — указываются суммы и сроки оплаты стоимости патента;
  • Налоговая инспекция
    — хранятся сведения о налоговом органе, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ПСН.

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе используется документ учетной системы Отчет о розничных продажах
(раздел Продажи
) с видом операции Розничный магазин
.

Данный документ позволяет вести раздельный учет доходов в бухгалтерском и налоговом учете, полученных в рамках основной системы налогообложения (УСН) и по деятельности с особым порядком налого-обложения (переведенной на уплату патента).

Для формирования финансовых результатов по основному виду деятельности и по деятельности с особым порядком налогообложения в «1С:Бухгал-терии 8» к счету 90 открыты отдельные субсчета.

Доходы от розничной продажи обуви должны учитывается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Доходы от деятельности, переведенной на уплату патента (ремонт обуви), должны учитываться по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Учет расходов нужно вести по дебету счетов 90.02 «Себестоимость продаж», 90.07 «Расходы на продажу», 90.08 «Управленческие расходы» по счетам третьего порядка (рис. 2):

  • «1» — для учета расходов по основному виду деятельности (УСН);
  • «2» — для учета расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Рис. 2. Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения

Для хранения списка счетов, на которых учитываются операции по деятельности с особым порядком налогообложения (например, по деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН), предназначен регистр сведений Доступ к регистру осуществляется из регистра План счетов бухгалтерского учета
по гиперссылке Еще
-> Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Для того, чтобы в документах счета доходов и расходов от реализации по разным видам деятельности подставлялись автоматически, будет полезно настроить регистр Счета учета номенклатуры
, который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура
, размещенного в разделе Справочники
.

Создадим новый документ Отчет о розничных продажах
. В шапке документа укажем счет кассы, в корреспонденции с которым будет отражена розничная выручка, полученная наличными. Поле Склад
заполняется значением по умолчанию.

Если в организации ведется деятельность с особым порядком налогообложения (ЕНВД, патентная система или деятельность, подпадающая под уплату торгового сбора), в документе появляется поле Доходы в НУ,
где нужно указать порядок учета доходов от реализации. Исходя из условий Примера 1, пользователь выбирает в поле Доходы в НУ
значение:

  • УСН
    , если данным документом отражается продажа обуви;
  • наименование патента (например, Ремонт обуви
    ), если отражаются услуги в рамках деятельности на патенте. При необходимости здесь же можно добавить и выбрать новый патент (Создать патент…
    ).

На закладке Товары
указываются реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цена и сумма.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты
(рис. 3).

Рис. 3. Указание способа безналичной оплаты в документе «Отчет о розничных продажах»

После проведения документа Отчет о розничных продажах,
где реквизит Доходы в НУ
принимает значение Ремонт обуви,

Дебет 62.Р Кредит 90.01.2 — на сумму выручки от реализации услуг по патенту (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (10 000,00 руб.); Дебет УСН.03 — на сумму выручки от реализации по деятельности на патенте, оплаченной по карте (10 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (40 000,00 руб.);

Обращаем внимание
, что при наличии нескольких вариантов оплаты от покупателей розничная выручка отражается на промежуточном счете 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», после чего распределяется по способам оплаты.

Забалансовый счет УСН.03 «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена к доходам по деятельности на патенте.

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления для налогового учета УСН и для учета доходов по патенту. Так, полученные за ремонт обуви наличные денежные средства в сумме 40 000,00 руб.

будут отражены в составе доходов по патенту в регистре Книга учета доходов (патент).
Напоминаем, что учет доходов при применении ПСН нужен только для одной цели — для контроля условия применения ПСН (доходы по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не должны превышать 60 млн руб. — подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)
сумма 40 000,00 руб. справочно отразится в колонках Доход ЕНВД
и Доходы всего
. Поле Доход ЕНВД
предназначено для отражения доходов по деятельности с особым порядком налогообложения с целью ведения раздельного учета.

Дебет 90.02 Кредит 41.02 — на себестоимость проданных товаров (112 500 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации товаров (150 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (20 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (130 000,00 руб.);

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 130 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе доходов УСН;
  • 112 500,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе расходов УСН.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет
с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам
на сумму 29 400,00 руб.
Сумма услуг
нужно ввести сумму комиссии банка (600,00 руб.).

Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (29 400,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 — на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (600,00 руб.); Кредит УСН.03 — на зачисленную на расчетный счет сумму оплаты по деятельности на патенте (10 000,00 руб.).

Помимо регистра бухгалтерии вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 10 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов (патент)
    в составе доходов по патенту;
  • 20 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе доходов УСН;
  • 400,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и
    расходов (раздел I
    )
    в составе расходов УСН.

Учет затрат на услуги банка при упрощенке

Затраты на финансовые услуги при упрощенке имеют два аспекта:

  1. Выплата процентных ставок по кредитам организации.
  2. Иные виды услуг, оказываемые кредитными учреждениями.

Следует учитывать, что на практике компания может вести финансовые операции не  только с банками, но и другими организациями, оказывающими аналогичные услуги. Налоговый Кодекс не рассматривает этот момент.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector