Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Если сумма налога на прибыль к уменьшению будет ли проверка — Адвокат профи

Налог на прибыль к уменьшению последствия

У организации есть обособленные подразделения

Отправить на почту

Налог на прибыль за год начисляется стандартно: умножением базы на ставку. Весь расчет налога происходит в декларации по нему. Однако сумма к оплате, сформированная в этом документе, будет определена по особому алгоритму.

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале«При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору».

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если в обособленном подразделении применялся централизованный порядок уплаты налога, то в случае его ликвидации уточненная декларация должна быть сдана по месту учета ответственного подразделения. Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления.

Соблюдая определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ. Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Доброго дня. Ситуация следующая. Заказчик вынуждает к подписанию актов выполненных работ задним числом, а именно, в 1-ом и 3-ем кв. Причину опустим. Суммы немаленькие. Каковы последствия для подрядчика? 1.

Что ещё может быть? Могут выездную назначить?

Цитата (ПИСЬМО от 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153): Вопрос: С 01.01.2010 вступили в силу изменения в ст. 54 НК РФ, предоставляющие возможность налогоплательщику (юридическому лицу) при выявлении ошибок (искажений), которые привели к излишней уплате налога и относящихся к прошедшим отчетным (налоговым) периодам, уточнить налоговую базу отчетного (налогового) периода, в котором такие ошибки были выявлены.

При исчислении налога на прибыль были допущены ошибки, которые привели как к занижению, так и к завышению налоговой базы, а в целом налоговая база за прошедший отчетный (налоговый) период была завышена.

Правомерно ли при проведении перерасчетов, предусмотренных ст. 54 НК РФ, в периоде выявления этих ошибок, учесть только те из них, на которые налоговая база была завышена, а ошибки, приведшие к занижению базы, отразить в уточненной декларации за соответствующий прошедший отчетный (налоговый) период?

Имеет ли право налогоплательщик при выявлении ошибок за периоды, превышающие срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, уточнить налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором такие ошибки были выявлены?

Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМОот 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153

Налог на прибыль к уменьшению последствия

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.Пунктом 1 ст. 54 Кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Предлагаем ознакомиться:  Возврат уплаченных налогов пенсионерам

Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения) и исходя из этого производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.Кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.

Вместе с тем п. 7 ст. 78 Кодекса установлено, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН08.04.2010

Особенности расчета налога за год и составления отчетности по нему

Начисление налога на прибыль за год (т. е. за период, являющийся для этого платежа налоговым) осуществляется от налоговой базы, рассчитанной за весь год. Соответственно, в значениях, отвечающих полному году, из налоговых регистров, в которых ведется налоговый учет, будут взяты необходимые данные о доходах и расходах, учитываемых для целей налогообложения.

Ведение налоговых регистров с отражением в бухучете сумм налога, начисляемого на возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом разницы, является необходимостью для налогоплательщиков, обязанных использовать ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Налог на прибыль к уменьшению последствия

Лица, освобожденные от применения этого документа (СМП, НКО, участники проекта «Сколково» — п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), делят доходы и расходы только на 2 категории: учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

Перед внесением данных в декларацию следует проверить полноту и правильность учтенных данных, помня о том, что в бухучете они отражаются все без исключения, а в налоговом — не все, и разницы должны быть обоснованы как с точки зрения законодательства, так и арифметически.

Годовая декларация формируется на том же бланке, который используется для промежуточных (составляемых поквартально или помесячно) отчетов, служащих для начисления авансовых платежей. Заполняя ее, необходимо иметь в виду, что от промежуточных вариантов этого документа она отличается:

  • наличием особого набора листов и разделов, которые должны заполняться при наличии информации для внесения в них;
  • особым кодом отчетного периода, указываемым на титульном листе;
  • ненужностью отражения в ней сумм авансов, начисляемых к уплате в последующих периодах.

О том, в какие сроки сдается годовая декларация, читайте в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

О том, в какие сроки сдается годовая декларация, читайте в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

Расчет суммы к уплате по итогам года и учет возникшей переплаты

Сумму налога на прибыль к уплате за год (точнее, за последний период года, которым может оказаться как квартал, так и месяц) рассчитывают также в декларации. Осуществляется этот расчет путем уменьшения налога, начисленного за полный год, на суммы уплаченных в течение него авансовых платежей.

  • 9 месяцев, если расчет авансов осуществляется ежеквартально, причем в общую сумму следует включить не только налог, рассчитанный за весь этот период, но и величину авансовых платежей, начисленных в этом документе к уплате в течение каждого из месяцев 4 квартала;
  • 11 месяцев, если авансы начисляются ежемесячно от фактически полученной прибыли.

В ситуации, когда результатом работы организации в последнем периоде года является снижение уровня налогооблагаемой прибыли в сравнении с предшествующим ему отчетным периодом, у нее вполне обоснованно может возникнуть переплата по налогу на прибыль за год.

То есть общая сумма налога, рассчитанная за весь год, окажется меньше величины уплаченных в нем авансов. В декларации это отразится в листе 02 и в подразделе 1.1 раздела 1 появлением данных в строках, имеющих название «Сумма налога к уменьшению».

В бухучете это приведет к появлению дебетового сальдо на субсчетах счета 68, отражающих расчеты с каждым из бюджетов. Как и любая переплата по налогу, излишне уплаченные суммы налога на прибыль могут быть возвращены налогоплательщику, а также зачтены в счет будущих платежей по тому же налогу или в счет оплаты иных налогов федерального уровня.

Предлагаем ознакомиться:  Длящееся административное правонарушение судебная практика

Источник начисления налога, его связь с чистой и нераспределенной прибылью

Налог на прибыль к уменьшению последствия

Начисление суммы налога на прибыль в самом его простом варианте (для лиц, освобожденных от применения ПБУ 18/02) показывается проводкой Дт 99 Кт 68. То есть отражается он за счет конечного финрезультата от деятельности за соответствующий период.

Для тех, кто применяет ПБУ 18/02, аналогичными проводками начисляются суммы налога от бухгалтерской прибыли и от постоянных обязательств. Получившаяся при этом на счете 68 цифра далее корректируется проводками, в которых счет 68 корреспондирует со счетами 09 и 77.

В результате операций начисления налога на счете 99 будет сформирована величина чистой прибыли за год, т. е. прибыли за вычетом налога. Если у организации нет обязательств по выплате доходов акционерам (участникам), то ее сумма будет равна значению нераспределенной прибыли за год, т. е. той, которая образуется после исключения из чистой прибыли дивидендов.

На счет 99 (но уже в следующем году) будут отнесены суммы перерасчета по налогу, если в годовой декларации по прибыли будут выявлены ошибки, требующие ее уточнения, но несущественные для бухучета. Аналогичным образом исправляются существенные ошибки, выявленные до утверждения бухотчетности, при этом сданную бухотчетность в каждой из инстанций придется заменить (пп. 6–8 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Если же существенная ошибка обнаружится после утверждения бухотчетности, то пересдавать бухотчетность уже нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Ошибку в этом случае нужно будет отразить в году выявления ошибки в корреспонденции со счетом 84 (учитывающим нераспределенную прибыль), а показатели бухотчетности за периоды, предшествующие текущему, придется пересчитывать с учетом допущенной ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).

Декларация, уточняющая данные расчета налога на прибыль, составляется в том же порядке, что и исходная, но только с правильными данными в ней и с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе.

О нюансах составления уточненки читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

См. также: «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Расчет налога на прибыль за год осуществляется в декларации на основании данных налогового учета, сформированных за весь налоговый период. Сумма, отражаемая в декларации к уплате, учитывает объем начисленных за этот же период авансовых платежей.

При этом не исключается вариант, когда величина авансов окажется больше, чем сумма рассчитанного за год налога, т. е. возникнет переплата по нему. Начисление налога происходит за счет финрезультата от деятельности, сформированного за соответствующий период.

Вопрос пп налогу на прибыль

Добрый день! По данным декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. у нас стоит сумма к уменьшению. Возможно ли не платить авансовые платежи за 2 квартал и зачесть переплату за 1 квартал в счет этих авансовых платежей?

Добрый день! Если у вас в декларации указана сумма к уменьшению, то это не переплата налога, а убыток за 1-й квартал 2015 г. Налог на прибыль поквартально не рассчитывается. Отчетным периодом является 1-й кв.

, полугодие, 9 месяцев и год. Все суммы должны рассчитываться накопительно с начала года. Если у вас по итогам полугодия тоже получится убыток и будет указана сумма к уменьшению, то авансы по налогу платить не нужно.

Уточнение клиента

Сумма начисленного налога за 1 квартал 2015г. по данным декларации — 10970 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей — 272320 руб

Итого сумма к уменьшению: 272320-10970=261350.

Налог на прибыль за 1 квартал я не плачу, т.к. сумма к уменьшению. Но вот авансовые платежи за 2 квартал 2015г. я должна начислить по итогам 1 квартала, т.е. это будет сумма — 10970. Могу ли я их не уплачивать, а переплату зачесть в счет уплаты этих авансовых платежей?

27 Мая 2015, 10:09

Надежда, да вы имеет право зачесть переплату по налогу на прибыль за 1-й квартал при уплате авансовых платежей за 2-й квартал. Если сумма переплаты за 1-й квартал больше суммы авансовых платежей, начисленных за 2-й квартал, платить их во втором квартале не нужно. абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ

Уточнение клиента

Спасибо. Нужно ли мне писать для зачета заявление в ИФНС?

27 Мая 2015, 10:11

Предлагаем ознакомиться:  И снова о типичных ошибках при расчетах по налогу на имущество

Если у вас за 9 месяцев 2014 года сумма начисленных авансов равна сумме уплаченных, то переплата не образуется. Если сумма уплаченных больше суммы начисленных, то тогда у вас переплата. Но в декларации указывается только сумма начисленных авансов.

Фактическая уплата не указывается. Если вы указали в декларации уплату, которая больше начисления, то декларация заполнена неправильно. Начисленные авансы за 3-й кв. 2014 г. указываются в годовой декларации за 2014 г. и на 2015 год не переносятся. Сумма налога к уменьшению показывается только при убытке.

5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются: — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период; — организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Уточнение клиента

Авансовые платежи на 1 квартал 2015г. рассчитываются в декларации за 3 квартал 2014г. и соотвественно указываются по ст. 210-230 в декларации за 1 квартал 2015г. По итогам 1 квартала у меня получена прибыль 10970, а сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 — 272320, отсюда и налог к уменьшению. Причем тут убыток.

27 Мая 2015, 10:35

Налог на прибыль к уменьшению последствия

Надежда, сумма переплаты засчитывается автоматически — писать заявление не нужно.

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш«Калькулятор пеней» .

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

В уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды нужно будет указать КПП, которой был приведен в первичной налоговой декларации (письмо ФНС России от 20.11.2015 № СД-4-3/20373).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector