Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
НДФЛ с неустойки, морального вреда, судебных расходов, мирового соглашения

С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ

Как было раньше: взять все и обложить

Ранее контролирующие органы предписывали действовать так. Если в решении суда не было прямого указания на то, что требуется удержать НДФЛ, то штрафы и неустойки выплачивались ответчиком гражданину-истцу без удержания налога.

Получив такую неустойку, физическому лицу надо было самому подавать декларацию 3-НДФЛ, указывать в ней сумму полученной неустойки, а затем уплачивать самостоятельно налогПисьма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.

2013 № 03-04-05/4-171. Или же готовиться к спорам с налоговиками. Вероятность такого спора была особенно высока, если организация-ответчик подавала в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, в которой были отражены доходы физлица в виде неустойки и штрафа.

Осенью прошлого года Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ. Штраф был наложен на организацию, выплатившую гражданину полную сумму неустойки по решению судаОпределение ВС от 30.09.

2014 № 309-ЭС14-47. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.

В свежем Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, Верховный суд также прямо указал, что неустойка и штраф, выплачиваемые гражданам в связи с нарушением прав потребителей, не освобождаются от налогообложенияп. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС от 21.10.2015.

Нужно ли платить налог с неустойки?

Можно ли неустойку признать доходом?

По идее неустойка это денежная сумма которая определена законом или договором, за нарушение или просрочку обязательств. То есть неустойка может быть законная или договорная, по закону скажем неустойку вам может оплачивать организация за нарушение ваших прав потребителей, так же неустойка оплачивается в случае невыплаты алиментов и прочее, а так же договорная неустойка, когда к примеру по договору поставки задерживается товар и за каждый день просрочки начисляется неустойка (штраф, пеня) в размере определенного процента от стоимости поставляемых товаров.

То есть неустойка носит штрафной характер.

К примеру если взыскания носят компенсационный, а не штрафной характер, скажем если вы купили товар, он оказался некачественным и вам был причинен вред, продавец обязан вам возместить вред причиненный таким товаром или услугой, а так же по вашему требованию вернуть вам уплаченную за некачественный товар или услугу денежную сумму и такие выплаты носят компенсационный характер, а выплаты в счет возмещения ущерба или вреда налогом не облагаются, так как они в принципе не приносят экономическую выгоду, а на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, а назвать выгодой возмещение ущерба и возврат уплаченной вами суммы за некачественный товар или услугу нельзя, так как вам возмещается причиненный ущерб, то есть возвращается то, что у вас уже было ранее.

А вот неустойка носит штрафной характер, на случай когда ваши требования отказываются удовлетворять в добровольном порядке, либо возникла просрочка в выполнении требований.

В законе так и написано, неустойка это штраф или пеня, ни о какой компенсации речи не идет и применяется она только для того, что бы

Предлагаем ознакомиться:  Заверенная копия решения арбитражного суда

Можно ли неустойку отнести к доходу?

В статье 208 НК РФ, перечислены все доходы гражданина РФ которые облагаются налогом, среди них нет неустойки, но в статье 208 есть подпункт 10 пункта 1, который говорит, что облагаются налогом иные доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О, говорит нам следующее.

Что доходом признается лишь экономическая выгода, то есть если денежные средства полученные гражданином  или организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, принесли им экономическую выгоду, то это доход и он облагается налогом.

А это значит, что налогами не облагаются как было сказано выше, выплаты которые не приносят экономическую выгоду, к таким выплатам относятся компенсации, такие как возмещение за причинение вреда (ущерба).

Новая позиция проверяющих

В сентябре 2015 г. выходит целый ряд Писем Минфина, которые свидетельствуют об изменении позиции финансистов относительно обложения «потребительских» неустоек и штрафов. В этих Письмах Минфин разъясняет, что нужно руководствоваться Определением Верховного суда от 10.03.

2015 № 1-КФ-64, согласно которому суммы штрафа и неустойки, выплаченные по решению суда за несоблюдение организацией добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежат обложению НДФЛПисьма Минфина от 07.09.

С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ

2015 № 03-04-07/51476, от 17.09.2015 № 03-04-05/53347, от 23.09.2015 № 03-04-06/54517. Кстати, инспекции должны руководствоваться новой позицией Минфина. ФНС уже выпустила об этом ПисьмоПисьмо ФНС от 25.09.

При имеющихся колебаниях в судебной практике сложно понять, на какое решение суда надо ориентироваться. Но самое важное — это то, что изменилась позиция налоговой службы и Минфина. Поэтому, если у вас был уплачен НДФЛ с неустойки, сейчас есть реальный шанс вернуть эти деньги из бюджета.

А вот если дольщик, расторгнувший договор долевого участия в строительстве жилья, получает от застройщика по решению суда проценты за пользование деньгамич. 2 ст. 9 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ, с них нужно уплатить НДФЛ.

Какой же вывод из данной истории?

Получается, что если вы докажете, что взысканная в вашу пользу неустойка не принесла вам экономической выгоды, то теоретически, можно отстоять свои права в суде и признать начисление вам налога незаконным.

К примеру по защите прав потребителей, вам возвращают деньги за услуги или товар, а так же возмещают ущерб если таковой был причинен, это конечно не является экономической выгодой, ведь это ваши деньги и выплачены они вам, что бы восстановить ваше положение до того как ваше право было нарушено.

А вот взысканный сверху штраф по закону о защите прав потребителей в размере 50% от суммы присужденной судом и неустойка, это конечно же считается экономической выгодой, потому как здесь сложно будет доказать, что эти деньги пошли на возмещение ущерба, так как вам его уже возместили, а ваши доводы скорее всего не будут учтены судьей и неустойку с штрафом признают доходами, так как они не несут компенсационный характер и налогом будут облагаться.

Но к примеру при долевом строительстве, вам задержали сдачу дома и застройщик обязан вам заплатить неустойку, которая после взыскания так же может быть признана доходом, ведь рассматривается она как штрафные санкции за задержку выполнения обязательств, то есть окончательную сдачу дома.

Предлагаем ознакомиться:  Договор на планировку территории образец

С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ

В такой ситуации можно доказать, к примеру, что вы арендовали квартиру, в которой жили и ждали пока дом будет сдан и надеялись, на то, что застройщик сдаст его и вы заедете в новую квартиру в конкретную дату, но застройщик задержал сдачу дома и вы понесли непредвиденные убытки, связанные с платой за аренду квартиры, в которой вы вынуждены проживать по причине задержки сдачи дома, а значит вы понесли непредвиденные убытки по вине застройщика, а раз вы понесли убытки то можно считать, что вы их понесли по вине застройщика, а неустойка в таком случае может выступать как компенсация за дополнительные расходы по аренде квартиры из которой вы съехали расторгнув договор в новую квартиру, но не переехали по вине застройщика.

Это лишь пример и он в теории, но на практике, так можно попытаться уйти от налога на неустойку, главное доказать, что неустойка выступила вам в качестве компенсации, за расходы которые вы понесли в результате нарушения ваших прав и такие расходы не были возмещены виновником отдельно от суммы неустойки и за нарушение была предусмотрена лишь неустойка.

Главное, что вы поняли принцип, что если доказать, что неустойка не была для вас доходом, то налог по закону вы не обязаны платить, а как вы это будете доказывать, совсем другой вопрос.

Но если вы хотели найти ответ на вопрос платится ли налог с неустойки, то да такие требования налоговой законны, ведь в большинстве случаев неустойка это действительно экономическая выгода, которая взыскивается в судебном порядке как бонусом к основной сумме ущерба или сумме невыполненных обязательств. Неустойка это штрафные санкции и рассматриваются как доход.

Надеюсь статья ответила на ваш вопрос относительно налогообложения неустойки!

Как вернуть переплату

Пока текста Определения ВС нет на сайте суда (его копия есть в редакции нашего журнала). Поэтому мы обратились к специалисту Минфина за разъяснениями сложившейся ситуации. Прежде всего, интересует, что же делать людям, которые самостоятельно задекларировали неустойки и штрафы, полученные в 2014 г., и сами уплатили с них НДФЛ в 2015 г.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Верховный суд РФ в Определении от 10.03.2015 № 1-КФ-64 признал, что взысканные по решению мирового судьи с организации в пользу физического лица излишне выплаченные денежные средства, штраф и неустойка представляют собой меру ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств, носят компенсационный характер и не могут являться налогооблагаемым доходом. Физическим лицам, которые получили в 2014 г. неустойку, задекларировали ее и уплатили налог, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства уточненную декларацию о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой необходимо:

  • скорректировать сумму дохода в виде неустойки и сумму налога, подлежащую уплате. Они будут равны 0, если в 2014 г. отсутствовали иные доходы, с которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом;
  • определить сумму налога, подлежащую возврату.

Также надо написать заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Предлагаем ознакомиться:  Куда пожаловаться если выключают свет

Отметим, что излишне уплаченный НДФЛ можно вернуть и за предыдущие годы (2013-й,2012-й). Ведь возврат налога возможен, если налогоплательщик подал в инспекцию письменное заявление в течение 3 лет после уплаты указанных суммп. 7 ст. 78 НК РФ.

В уточненной декларации 3-НДФЛ надо отразить все доходы и налоговые вычеты, которые были указаны раньше, за исключением сумм полученной неустойки и штрафовп. 1 ст. 81 НК РФ.

Если корректировать декларацию вы будете впервые, на ее титульном листе в поле «Номер корректировки» поставьте «1—». Для вторичной уточненной декларации — «2—» и т. д.подп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@

Обратите внимание, что если вместе с первоначальной декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно не требуетсяп. 5 ст. 93 НК РФ. Лучше приложить к уточненке одно из упомянутых нами Писем Минфина (к примеру, Письмо от 07.09.

Новая позиция контролирующих органов радует: теперь, если вам выплатили неустойку по решению суда и не удержали с нее НДФЛ, платить налог не придется

2015 № 03-04-07/51476) либо упомянуть их в сопроводительном письме к уточненной декларации. Кстати, в нем же можно объяснить причину уточнения декларации. Это может выглядеть так: «Ранее поданная декларация уточняется в связи с изменением позиции Минфина и Верховного суда по вопросу обложения НДФЛ неустойки и штрафов, полученных потребителями».

Заявление на возврат налога составьте по утвержденной ФНС формеприложение № 8 к Приказу ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Укажите, что налог вы просите вернуть на основании ст. 78 НК РФ. Также в заявлении надо указать точную сумму налога, которую вы просите вернуть, и реквизиты вашего банковского счета.

И если инспекция будет придерживаться оговоренных Налоговым кодексом сроков, то налог вам вернут в течение 4 месяцев или даже раньше.

Если же этот срок истечет, а деньги к вам на счет не поступят, выясняйте в инспекции причину.

Кроме того, по истечении 4 месяцев вы имеете право требовать с инспекции проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ за каждый календарный день просрочкип. 10 ст. 78 НК РФ. Для их получения, возможно, придется писать в инспекцию отдельное заявление.

Если организация, нарушившая ваши права потребителя, сама удержала НДФЛ при выплате вам неустойки и/или штрафа, то за возвратом налога обращайтесь к нейп. 1 ст. 231 НК РФ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

Напишите на ее имя заявление на возврат излишне удержанного налога, указав в нем:

  • сумму НДФЛ, подлежащую возврату;
  • номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги (этот банковский счет, разумеется, должен быть вашим).

Организация должна вернуть вам налог в течение 3 месяцев со дня получения заявленияп. 1 ст. 231 НК РФ. А при просрочке, так же как и при возврате налога через инспекцию, вы имеете право на проценты.

Также организация должна будет подать в ИФНС новую (уточняющую) справку 2-НДФЛ о ваших доходах.

Исключение составляют случаи, когда организации уже нет (к примеру, она ликвидировалась). Тогда за возвратом денег нужно идти в инспекцию по вашему месту жительствап. 1 ст. 231 НК РФ.

Как видим, новая позиция Минфина и налоговой службы может принести вполне ощутимую пользу людям, которые отстояли свои права потребителей и получили с продавцов-нарушителей неустойки и штрафы.

Не исключено, что после появления Обзора ВС от 21.10.2015 Минфин и ФНС в очередной раз могут пересмотреть свою позицию. Однако надеемся, что этого не произойдет и у российских потребителей больше не будет споров с инспекторами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector