Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
НДС 0 при международных перевозках

Ндс при международных перевозках

Бесплатная юридическая помощь

Делайте заказ по телефону 7(495)133-8780

Нулевую ставку НДС могут применять все компании, которые предоставляют услуги по международным грузоперевозкам на отдельных этапах, а также лица, которые были привлечены экспедитором для оказания определенных транспортных или экспедиторских услуг.

Для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, нужно предоставить такой перечень документов в налоговую инспекцию:

  1. Контракт с российским или иностранным лицом на оказание услуг, а также его копию.
  2. Копии товаросопроводительных, транспортных, документов, которые подтверждают вывоз товаров за пределы РФ, а также их ввоз на территорию России с учетом особенностей, которые установлены для каждого определенного вида транспорта.

Компания «РусИмпорТрейд» имеет огромный опыт работы. Мы осуществляем международные грузоперевозки в различные страны. Наши сотрудники доставят ваш груз в:

  1. Страны Африки.
  2. Океанию.
  3. Южную Америку.
  4. США.
  5. Страны Северной Америки.
  6. Страны Европейского союза.
  7. Страны СНГ.
  8. Страны Азии.

Мы предоставляем такие виды услуг:

  1. Морские грузоперевозки.
  2. Авиаперевозки.
  3. Перевозки грузов по железной дороге.
  4. Перевозки негабаритных грузов.
  5. Автомобильные грузоперевозки.
  6. Пе6ревозки опасных грузов.
  7. Перевозки навалочных грузов.
  8. Перевозки сыпучих грузов.
  9. Перевозки ценных грузов.
  10. Перевозки контейнерами.
  11. Перевозки скоропортящихся грузов.
  12. Помощь с таможенным оформлением.
  13. Страхование груза.
  14. Проведение консультаций по ВЭД.
  15. Перевозки сборных грузов.
  16. Мультимодальные перевозки.
  17. Доставка «от двери до двери».
  18. Предоставление складских услуг в различных городах.

Компания «РусИмпорТрейд» разработает для вас оптимальный маршрут грузоперевозки с учетом всех ваших пожеланий. Мы хорошо знаем действующее законодательство и качественно проведем таможенное оформление.

Выбирая компанию «РусИмпорТрейд», вы выбираете качество.

Для более точного расчета стоимости НДС при международной перевозке звоните по телефону 7(495)133-8780

НДС при перевозке грузов. Перевозки НДС.

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 07.07.2015 00:00

Международные перевозки – это доставка грузов транспортным средством (автомобилем, поездом, самолетом) за границу или на территорию России, в том числе и транзитная транспортировка товаров через РФ. Доставка продукции от поставщика к потребителю – это отдельный бизнес, который контролируется налоговыми службами.

Основой отношений между странами является торговля. А с ней тесно связана необходимость международных перевозок, которые осуществляются различными видами транспорта, но, тем не менее, имеют общие особенности.

Общие сведения

Данный вид перевозок – это перевозки пассажиров и различных грузов между двумя или более государствами. Они могут осуществляться одним видом транспорта или несколькими последовательно. МП состоит из нескольких этапов:

  • Погрузка в стране отправителе.
  • Транспортировка через отправителя, транзитное государство (возможно) и получателя.
  • Выгрузка в стране получателе.

В независимости от вида перевозки, все они имеют объединяющие черты. Это:

  • Основанием является договор на перевозку.
  • В пределах которого перевозчик и несет ответственность.
  • Ответственность налагается на основании норм международных конвенций, а при их отсутствии следует обращаться к национальному праву. Причем правовые вопросы при погрузке решаются по нормам страны отправителя, а при выгрузке – страны получателя.

Правила

Все участники данного вида деятельности должны придерживаться таких правил:

  • Опоздание транспорта сверх срока, указанного в договоре недопустимо.
  • Состояние транспорта должно соответствовать техническим требованиям. Если транспорт неисправен, то его подача не засчитывается.
  • Срок доставки груза является законом. Если случилась задержка, информация к отправителю и получателю должна поступать незамедлительно.
  • Маркировка наносится с учетом всех требований.
  • Масса перевозки должна соответствовать заявленной в накладной.
  • ТС должна соответствовать нормативам. Упаковка согласовывается в условиях поставки.
  • За повреждение груза в пути ответственность несет перевозчик.

Некоторые страны отделены от России целым океаном, и добираться до них приходится по воде или воздуху. Иное дело европейские государства – в этом случае международные грузоперевозки можно направить по железнодорожным или автомобильным магистралям.

Какой же из видов транспорта является самым подходящим для доставки товаров из Франции, Германии, Польши или Италии? Чтобы ответить на этот вопрос, придется проанализировать особенности каждого из имеющихся вариантов.

Наиболее удобной для любого заказчика является доставка «от склада до двери». Обеспечить её способен только автомобильный транспорт. Не случайно именно на него приходится максимальный объем грузоперевозок, выраженный в миллионах тонн. В то же время есть у этого способа доставки и свои недостатки.

Один из них – это зависимость от состояния дороги. На территории России далеко не все трассы сегодня приспособлены для интенсивного передвижения тяжелых фур. Кроме того, зимой отдельные участки магистралей могут быть занесены снегом, а весной или осенью – размыты.

В результате возникают пробки, и доставка задерживается.

Железнодорожный транспорт работает намного стабильнее, заторы возникают очень редко. Но особенно выгодным этот вариант перевозок становится в тех случаях, когда требуется переместить крупный груз на большое расстояние.

Ндс при международных перевозках

Раньше даже считалось, что если поставщика от получателя отделяет тысяча километров или больше, железная дорога является единственным разумным выбором. Сегодня ситуация изменилась, поскольку тарифы заметно выросли и преимущество стальной магистрали уже не выглядит таким очевидным.

Кроме того, ясно, что поезд никак не сможет доставить товар буквально «до двери».

На огромной по площади территории России расположено сравнительно малое количество портов. Это обстоятельство снижает значение водного транспорта, который во многих других странах считается самым выгодным.

Авиация имеет неоспоримое преимущество перед всеми другими видами транспорта по скорости. Порой самолёт становится поистине незаменимым средством доставки. Основной недостаток – слишком большая стоимость услуг авиаперевозчиков. Кроме того, приходится учитывать ограничения по массе и габаритам грузов.

Итак, доставка товара с помощью транспортных компаний осуществляется на основании договора, по которому перевозчик берет на себя обязательство доставить вверенный груз в указанную точку назначения и вручить его покупателю. Согласно статье № 785 гражданского кодекса РФ в обязанность отправителя входит оплата доставки.

Ндс при международных перевозках

Все документы, необходимые для сопровождения грузов, их форма, количество экземпляров и правила заполнения регулируются правовыми нормами и являются подтверждением расходов. Без них исполнитель не сможет уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль на расходы.

Длительные расстояния, пересечение федеральной границы заставляют транспортные компании проводить не только доставку, а и другие дополнительные операции: оплата госпошлины, таможенное оформление перевозимого товара и т.д. В России договор транспортной экспедиции имеет налогообложение подобное договору комиссии.

Последствием данного подхода является внушительная сумма НДС, так как компания, которая за определенное вознаграждение действует в интересах другого лица, обязана перечислить НДС от полной суммы вознаграждения.

Для этого необходимо максимально точно обозначить обязанности исполнителя, описать, как выполняется каждая из услуг (самостоятельно или с помощью третьих лиц), указать точную сумму вознаграждения и приложить удостоверяющие документы.

Принцип налогообложения, а именно оплата НДС, зависит также от территории осуществления услуг, а в случаях международных перевозок данное место – прозрачно.

Специалисты, ответственные за организацию перевозок в экспортном и импортном направлениях, часто сталкиваются с нехваткой знаний, относящихся к области бухгалтерского учета. Облагаются ли транспортно-экспедиторские услуги (для простоты назовем из транспортными услугами) налогом на добавленную стоимость (НДС)?

Прежде чем рассчитать НДС с услуг грузоперевозки, определите место их реализации. Налогом облагайте только те из них, местом реализации которых является РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Сумму НДС с услуг грузоперевозки рассчитывайте как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база — это стоимость перевозки без учета налога (п. 1 ст. 157, п. 1 ст. 166 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Российские права являются международными или нет

При расчете налога используйте ставку 0% или 18% в зависимости от характера перевозки и вида транспорта (п. п. 1, 3 ст. 164 НК РФ). Применение ставки 0% нужно подтвердить документально (ст. 165 НК РФ).

Если перевозка облагается по ставке 18%, то рассчитайте НДС в общем порядке — на день оказания услуг грузоперевозки. Если вы получили аванс в счет будущей перевозки, то вам нужно исчислить НДС с аванса, а затем рассчитать налог на дату оказания услуг (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Если перевозка облагается по ставке 0%, то НДС с аванса в счет такой перевозки не начисляйте (п. 1 ст. 154 НК РФ), а налог по оказанным услугам рассчитывайте так:

  • если вы собрали все подтверждающие нулевую ставку документы в отведенный для этого срок, начислите НДС по ставке 0% на последнее число квартала, в котором собрали документы (п. 9 ст. 167 НК РФ);
  • если вы не собрали документы, подтверждающие ставку 0%, в течение установленного срока, начислите налог по ставке 18%. Сделайте это на день оказания услуг по грузоперевозке (п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 18% в одном экземпляре, зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за период оказания услуг и подайте в инспекцию уточненную декларацию за этот квартал.

  • если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 18%, можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

От документального подтверждения ставки 0% зависит также порядок вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).

НДС при грузоперевозках нужно рассчитать по ставке 0% или 18%. Применение той или иной ставки зависит от того, какой груз вы перевозите, откуда, куда и каким видом транспорта.

Ставку НДС 0% применяйте в следующих случаях:

  • международная перевозка грузов (кроме перевозки российскими железнодорожными перевозчиками) (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • перевозка грузов воздушными судами между пунктами отправления и назначения за пределами РФ с посадкой в России, если место прибытия груза в РФ совпадает с местом его убытия из РФ (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • перевозка российскими железнодорожными перевозчиками:

— экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ);

— товаров из РФ в страны ЕАЭС (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

— товаров через РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

  • перевозка внутренним водным транспортом по территории РФ экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2012 N 03-07-08/10, от 02.08.2011 N 03-07-15/72 (п. 5) (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2011 N АС-4-3/13133@));
  • перевозка по РФ помещенных под процедуру таможенного транзита иностранных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-07-15/125).

Право на ставку НДС 0% нужно документально подтвердить. В некоторых случаях можно отказаться от нулевой ставки НДС по услугам грузоперевозки.

Налогообложение при международных перевозках и оказании транспортно-экспедиционных услуг

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Прежде чем переходить к рассмотрению конкретных налогов, необходимо дать определение договору международных перевозок и договору оказания транспортно-экспедиционных услуг.

Соответствующие виды договоров определены в Гражданском кодексе РФ. Статья 785 предусматривает, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Определение договора транспортной экспедиции содержится в статье 801 ГК РФ: по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 309-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 Части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с указанным законом внесены изменения в ст.

Определение международной перевозки в целях статьи 164 НК РФ содержится в пп. 2.1 п. 1 данной статьи. Международными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ.

Перевозка при этом может осуществляться морскими или речными судами, судами смешанного плавания, воздушными судами, железнодорожным либо автомобильным транспортом. Иными словами, возможен любой вид транспорта.

Понятия пункта назначения и отправления приведены в письме Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-07-08/31. Согласно данному документу, под пунктами отправления и назначения товаров следует понимать пункты, между которыми фактически осуществляются услуги по перевозке, предусмотренные договором, заключенным налогоплательщиком который оказывает данные услуги.

N 03-07-08/41, в котором Минфин указывает, что в случае оказания транспортно-экспедиционных услуг в отношении товаров, перемещаемых между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории РФ, либо от места отправления, расположенного на территории РФ, до морского порта, через который товары вывозятся за пределы территории РФ), такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.

Таким образом, применение нулевой ставки налогообложения связывается с фактическим пересечением товарами границ Российской Федерации, хотя из буквального прочтения статьи 164 НК это не следует. Данный вывод подтверждается и перечнем документов, которые необходимо представить для подтверждения нулевой ставки НДС (п. п. 3.1 ст. 165).

В уже цитированном Письме Минфина N 03-07-08/41 представлено несколько иное толкование пунктов отправления и назначения в целях применения НДС: под пунктами отправления и назначения товаров следует понимать пункты, которые указаны в договоре на оказание транспортно-экспедиционных услуг в отношении соответствующих товаров. При этом в Письме от 31 мая 2011 г.

N ЕД-4-3/8634@ подчеркивается, что наличие данного вида договора и соответствие его требованиям Гражданского кодекса является одним из обязательных условий применения нулевой процентной ставки НДС. Это означает, что характер оказываемых услуг играет второстепенную роль, поскольку даже если они и являются транспортно-экспедиционными, но предоставляются на основании иного договора, нулевая ставка применяться не будет.

Норма Гражданского кодекса, определяющая понятие договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг, содержит также положение о том, что такой договор может предусматривать оказание иных дополнительных услуг, необходимых для доставки груза; причем перечень таких услуг не является исчерпывающим.

Соответствующие виды договоров определены в Гражданском кодексе РФ. Статья 785 предусматривает, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Предлагаем ознакомиться:  Исковое заявление о невыполнении решения суда ответчиком образец

Определение договора транспортной экспедиции содержится в статье 801 ГК РФ: по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Однако для целей налогообложения в п. 2.1 ст. 164 НК приведен закрытый перечень услуг, отнесенных законодателем к транспортно-экспедиционным. Такими услугами являются:

  • участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
  • оформление документов,
  • прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
  • информационные услуги;
  • подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;
  • услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг;
  • услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
  • разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
  • розыск груза после истечения срока доставки;
  • контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
  • перемаркировка грузов,
  • обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей,
  • обслуживание рефрижераторных контейнеров;
  • хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Принятие закрытого перечня транспортно-экспедиционных услуг вызвано необходимостью повышения прозрачности процесса налогообложения и устранения споров между плательщиками НДС и контролирующими органами относительного того, какие услуги считать связанными с внешнеторговыми сделками.

В этой связи следует упомянуть о наличии арбитражной практики, где подобные разногласия уже рассматривались. В частности, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20 мая 2008 г. № 12010/07 толкование подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ (в прежней редакции, т.е.

с открытым перечнем услуг) осуществляется со ссылкой на содержательный критерий, которым в данном случае признается непосредственная связь услуг с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Так или иначе, в настоящее время следует ориентироваться на закрытый перечень транспортно-экспедиционных услуг. Для того чтобы определить, подпадает ли тот или иной вид услуг под действие данного перечня, министерство финансов в Письме от 31 мая 2011 г.

№ ЕД-4-3/8634@ рекомендует обращаться к классификации транспортно-экспедиционных услуг, установленных Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские», утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.

Если же договором предусмотрены иные виды услуг, содержание которых не охватывается данным документом, такие услуги будут облагаться НДС по ставке 18%.

ндс при международных перевозках

Таким образом, в целях налогообложения НДС услуги по перевозке и транспортно-экспедиционные услуги могут являться предметом одного договора, и стоимость таких услуг может не разграничиваться. В отношении транспортно-экспедиционных услуг для применения нулевой ставки НДС необходимо соблюдение следующих условий:

  • услуги оказываются в рамках международной перевозки товара (когда пункт отправления или назначения груза находится за пределами территории РФ). При этом речь может идти как об импорте, так и об экспорте товара.
  • услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции;
  • данный вид услуг предусмотрен закрытым перечнем, содержащимся в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ндс при международных перевозках товаров

Международная перевозка товаров для целей НДС — это перевозка товаров, при которой пункт отправления или назначения находится за пределами РФ.

Такая перевозка облагается НДС по ставке 0%. Ее нужно подтвердить документально. Если вы не смогли подтвердить нулевую ставку в отведенный для этого срок или добровольно отказались от ее применения, то используйте ставку 18%.

Порядок исчисления НДС и принятия к вычету «входного» налога зависит от того, собран пакет подтверждающих документов в срок или нет.

Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

ндс при международных перевозках

Эту ставку могут применять все перевозчики, которые участвуют в международной перевозке товаров, даже если перевозят товар только по территории России.

Право на нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого соберите пакет документов в отведенный для этого срок. Документы представьте в налоговый орган вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором вы их собрали и исчислили налог по ставке 0% (п. п. 3.1, 9, 10 ст. 165 НК РФ).

Если вы уже представляли эти документы для подтверждения ставки 0% за предыдущие периоды, повторно подавать их не нужно. В таком случае в налоговую следует подать уведомление. В нем нужно указать реквизиты документа, с которым были представлены подтверждающие документы, и налоговый орган, куда они подавались (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Исчисляйте НДС в том же порядке, что и для других услуг грузоперевозки, облагаемых по ставке 0%, — в зависимости от того, успели ли вы собрать пакет документов в срок.

Порядок вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки, также зависит от документального подтверждения ставки 0%.

Вы можете отказаться от нулевой ставки. В этом случае исчисляйте НДС в общем порядке по ставке 18% (п. п. 3, 7 ст. 164 НК РФ).

Какая ставка НДС применяется к транспортным услугам?

Транспортные услуги всегда облагаются НДС. К ним могут быть применены различные ставки – 0% или 18%, в зависимости от того, пересекают ли товары границу Российской Федерации. Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.

В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки. Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.

Другое дело – перевозки в экспортном и импортном направлениях. К ним применяются различные налоговые режимы, разбираясь в которых вы сможете существенно снизить налоговую нагрузку на свой бизнес.

Импортная перевозка целиком облагается НДС по ставке 0%, но Вы можете попросить экспедитора разбить счет на две части: до и после границы РФ. Это позволит вам сэкономить на величине таможенной стоимости товара, которая складывается, в том числе и из стоимости перевозки до места таможенной очистки и снизить сумму НДС, уплачиваемого при импорте.

Транспортные услуги при экспорте аналогично облагаются НДС по ставке 0%.

Вычет НДС с транспортных услуг по грузоперевозке у заказчика

Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если вы перечислили аванс в счет предстоящей грузоперевозки, то «входной» НДС с него можно принять к вычету в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести этот вычет на более поздние кварталы нельзя (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Вопрос о принятии к вычету «входного» НДС, который перевозчик ошибочно рассчитал по ставке 18%, является неоднозначным.

В такой ситуации не рекомендуем принимать налог к вычету. Поскольку не выполняется одно из условий для вычета НДС — наличие правильно оформленного счета-фактуры. Счет-фактура не является правильно оформленным, если в нем указана неверная ставка и сумма НДС (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст.

Однако Верховный Суд РФ в Определении от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263 указал, что «входной» НДС, который рассчитан по неправильной ставке, можно принять к вычету. Но только при условии, что перевозчик не знал об экспортном характере перевозимого товара.

Предлагаем ознакомиться:  Срок исполнения исполнительного производства судебными приставами

Если вы будете руководствоваться данным подходом, то вероятны претензии со стороны проверяющих.

НДС, который перевозчик ошибочно рассчитал по ставке 18% вместо 0%, вы можете взыскать с него в рамках судебного дела о неосновательном обогащении (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).

Все об НДС в международной доставке грузов

Что в 2019 году облагается НДС по ставке 0%? Поясним в этом материале.

Экспорт

ндс при международных перевозках

К наиболее распространенному случаю, когда реализация облагается НДС по ставке 0%, относится экспорт товаров.

0% – ставка НДС при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Реализация

Кроме экспорта налогообложение НДС производится по нулевой ставке, в частности, при реализации:

  • товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • отдельных работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ);
  • работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
  • транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров, оказываемых российскими организациями или ИП, для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
  • услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или ИП, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
  • товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
  • товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
  • услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении;
  • построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

ВАЖНО ПОНИМАТЬ, что применение ставки 0% необходимо отличать от освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ), а также от осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ).

Повышение НДС: как внести изменения корректно и вовремя?

19 ноября 2018, 11:20 4607 просмотров

К 0:00 1 января 2019 года 2,7 млн касс должны обновить программное обеспечение. С 1 января 2019 года вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, увеличивающий ставку НДС с 18 до 20 %. Соответственно, меняется и ставка по предоплате — с 18/118 % на 20/120 %.

ндс при международных перевозках

Важно уточнить, что документ относится к налоговому законодательству, поэтому здесь не действует норма закона 54-ФЗ, в которой говорится, что внедрение новых требований разрешается проводить в течение одного года со дня вступления в силу нормативного правового акта.

Налог на прибыль

В РФ налогообложению налогом на прибыль подлежат доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ. К доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью, относятся, в частности, доходы от международных перевозок (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Налоги на такие доходы удерживается у источника выплаты доходов. В том же пункте содержится определение понятия международных перевозок. Как было отмечено выше, к международным не относятся перевозки исключительно за пределами РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ доходы от международных перевозок облагаются у источника выплаты по ставке 10%.

Однако если иностранная организация является резидентом государства, с которым Россия имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, применяются положения соответствующего договора (вопрос о международных договорах не является предметом рассмотрения данной статьи).

В соответствии со ст. 310 НК РФ налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации, исчисляется и удерживается российской организацией. Таким образом, российская организация является налоговым агентом и должна выполнять соответствующие обязанности, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которых законодательством РФ предусмотрена ответственность.

Зачастую при доставке товаров необходимо заключение двух договоров: договор перевозки и транспортной экспедиции. При этом следует разграничивать услуги, оказываемые организацией.

ндс при международных перевозках

Проблема разграничения возникает в связи с тем, что согласно пп. 8 пункта 1 ст. 309 НК РФ, лишь доходы от международных перевозок подлежат налогообложению у источника в России, и они не включают доходы от оказания транспортно-экспедиционных услуг. Следовательно, к последним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг могут облагаться налогом в России только в тех случаях, если такие услуги оказаны на территории России и их оказание привело к образованию постоянного представительства данной иностранной организации в России.

Аналогичная позиция представлена в ряде Писем Минфина РФ (см., например, Письмо от 18.07.2008 N 03-03-06/1/412 и Письмо от 09.09.2005 N 03-08-05). Кроме того, имеется судебная практика по данному вопросу, в частности, Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2007, 15.08.

2007 № КА-А40/7815-07-П по делу № А40-20833/06-117-173. В указанном Постановлении суд, проанализировав обстоятельства дела, также пришел к выводу о том, что доходы от оказания транспортно-экспедиционных услуг не являются доходами, аналогичными перечисленным в пункте 1 ст. 309 НК РФ.

При этом суд обосновал свой вывод следующим образом: все перечисленные в статье доходы связаны с использованием собственности иностранной организации (ценных бумаг, недвижимости, основных средств, интеллектуальной собственности и др.

), тогда как доходы от оказания транспортно-экспедиционных услуг не связаны с использованием собственности, а являются услугами. Следовательно, эти доходы не должны подлежать налогообложению у источника выплаты на основании пункта 1 ст. 309 НК РФ, и у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента.

Таким образом, следует четко понимать, какой вид услуг оказывает иностранная компания, и, соответственно, какой договор с ней заключен.

На практике не всегда четко разграничиваются услуги по международной перевозке и транспортно-экспедиционные услуги. Так, иностранная компания может являться перевозчиком и непосредственно везти груз в Россию, однако при этом оказывать и транспортно-экспедиционные услуги.

Проблема возникает, когда выплаты иностранной компании не разграничиваются, т. е. невозможно четко указать, какая именно часть выплат приходится на долю перевозок, а какая – на транспортно-экспедиционные услуги.

ндс при международных перевозках

Если в этом случае российская организация решит не удерживать налог со всех выплат иностранной компании, она может быть оштрафована на основании статьи 123 НК РФ (Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налогов).

При этом налоговые органы могут начислять налог на всю сумму выплат. В этом случае выходом для налогоплательщика может стать оспаривание решения налоговых органов в арбитражном суде. Отметим, что подобный спор уже рассматривался в арбитражных судах (см, например, упомянутое выше Постановление ФАС Московского округа), и решение было принято в пользу налогоплательщика.

Однако подобной ситуации можно избежать, если четко разграничить в договоре услуги по перевозке и транспортно-экспедиционные услуги и отдельно указать их стоимость. При этом с выплаты дохода по перевозке груза необходимо удержать налог на доходы (10% — пп. 2 п.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector