Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
ФНС уточнила, какой штраф будет за непредставление документов

Непредставление документов по запросу налоговой

Порядок исчисления сроков исполнения требования о предоставлении документов в рамках налоговой проверки

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо инспекции при проведении налоговой проверки вправе истребовать документы или информацию, касающиеся деятельности налогоплательщика, у его контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией).

Штраф установлен в размере 200 руб. за каждый непредставленный или представленный с опозданием документ (Пункт 1 ст. 126 НК РФ). Вроде бы арифметика проста: не представили один документ — штраф 200 руб.

, не представили 100 документов — штраф 20 000 руб. Таким образом, для исчисления штрафа нужно всего-то знать, сколько именно документов организация или предприниматель не представили. Когда документы пусть и с опозданием, но все-таки будут представлены, налоговый орган сможет просто посчитать их количество.

А для определения размера штрафа за непредставление документов в идеале в требовании налоговиков должно быть указано их точное количество. Например, в требовании написано: «Представьте счет-фактуру, выставленный ОАО «Леший» при отгрузке клюквы в сентябре 2010 г., — 1 штука».

Однако на практике так не бывает. Потому как налоговый орган просто не имеет данных о количестве счетов-фактур, полученных налогоплательщиком. И тогда он пишет в требовании: «Представьте счета-фактуры по товарам (работам, услугам), приобретенным в III квартале 2010 г.».

И как в этом случае рассчитать сумму штрафа, если налогоплательщик счета-фактуры не представил? Исчислить штраф на глазок нельзя, это 3 года назад налоговым органам разъяснил ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.

2008 N 15333/07). Поэтому для исчисления штрафа налоговый орган может и должен получить данные, позволяющие определить точное количество непредставленных документов. Причем сделать он это может двумя способами.

Способ первый: установить количество непредставленных документов по результатам встречных проверок, в рамках которых от контрагентов проверяемого лица будут получены документы, экземпляры которых должны быть у этого лица.

Такими документами могут быть счета-фактуры, договоры, товарные накладные. То есть любые документы, которые составляются в двух экземплярах либо у которых есть отрывная часть, передаваемая контрагенту.

установить количество непредставленных документов по результатам выемки документов у проверяемого лица. Если будет изъято 100 счетов-фактур, полученных при приобретении товаров (работ, услуг) в III квартале 2010 г.

Как сделать фото на социальную карту учащегося

если налоговый орган истребовал документы, которые он требовать не вправе, вы имеете полное право их не представлять и оштрафовать вас за это нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07).

Например, нельзя оштрафовать за непредставление: — счетов-фактур, истребованных при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой налог не был заявлен к возмещению (Пункты 7, 8 ст. 88 НК РФ);

— счетов-фактур, выставленных в 2009 г., истребованных при проведении выездной проверки по НДС за 2010 г.; — любых документов, копии которых уже представлялись налоговому органу при проведении налоговой проверки начиная с 01.01.2010 (Пункт 5 ст. 93 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 14.12.2010 по делу N А68-3284/10-135/18).

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние, за которое указанным Кодексом установлена ответственность. Согласно п. 6 ст. 108 НК РФ обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговый орган.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Для применения ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ, необходимо, чтобы в требовании Инспекции были указаны конкретные документы, находящиеся у налогоплательщика (налогового агента).

Разрешая спор, суд правомерно указал на то, что содержание требования N 156 не позволяет определить, какие конкретно документы и их количество истребовались Инспекцией в порядке ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предлагаем ознакомиться:  Договор аренды с правом выкупа график

При проведении проверок налоговые органы имеет право запрашивать документы на основании статьи 93 НК РФ. Но налоговые орган часто злоупотребляют этим правом, указывая в требовании либо, документы, не относящиеся к проверке, либо указывают лишь наименования требуемых документов (договоры, счета-фактуры и т.п.).

  • Как правило, срок предоставления документов указывается в требовании инспекции. Но налоговым кодексом установлены точные сроки для передачи документы. Для предоставления документов отводится срок 10 рабочих дней со дня получения требования. В случае если требуется предоставить документы по контрагенту вашей компании, то устанавливается срок в размере 5 рабочих дней.
  • Если компания не успевает изготовить копии документов запрашиваемых инспекцией, то она вправе запросить отсрочку. Для этого необходимо направить в инспекцию заявление с указанием причин невозможности предоставления в срок и с указанием новых сроков когда будут предоставлены документы.
  • На предоставление заявления о продлении срока предоставления, компании отводится один день, следующий за днем получения требования. Налоговой инспекцией в течении 2-х рабочих дней выносится решение о продлении сроков либо об отказе в продлении.

Налоговый орган, проводя проверку, направляет налогоплательщику требование о представлении документов. Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]В требовании инспекцией обязательно указывается, какие документы требуется представить и на основании какой статьи Налогового кодекса РФ, в какой срок их надо представить, а также сведения о том, в каком виде следует представлять документы и что грозит налогоплательщику по закону, если он их не представит.

Должны быть точно указаны наименования и реквизиты документов, которые требуется представить. Об этом сказано в письме Минфина России от 26.07.2007 N 03-02-07/1-348. Так же в требовании должны быть указаны основания истребования документов.

Несмотря на это в требовании часто не указываются точно реквизиты документов, которые инспекция хочет получить. Инспекторы ограничиваются указанием круга документов для представления на проверку (документы по какому либо контрагенту, или за определенный период).

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб.

за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс. руб.

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.
  • документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);
  • документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
  • пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Штраф за непредставление документов при встречной проверке

Встречная проверка обычно происходит по причине того, что скорее всего проверяют вашего контрагента либо собираются, и чтобы убедиться в правомерности той или иной сделки-назначат и вам. Документа обычно требуют если уже идет, а информацию заранее, поэтому можете предупредить своего партнера о происходящем.

Причины могут быть разные:

  • Например ваш контрагент заплатил маленький налог на прибыль либо НДС, исходя из этого у налоговой возник вопрос о минимальной налоговой нагрузке, и она хочет проверить всех его контрагентов.
  • Либо по какой-то причине заинтересовались общими сделками, которые могли оказаться неправомерными или незаконными.

Налоговая инспекция, которая проверяет либо сбирается проверить  вашего поставщика или  покупателя, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.

В поручении инспекторы должны указать:

  • при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки
  • при истребовании информации относительно конкретной сделки – указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку
    На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.
  • В течение 5 дней после получения требования вы должны на него ответить посредством электронной связи
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Перечень частых ошибок налоговиков:

  1. Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании    письменного требования, хотя должна быть копия требования, направленная вашему контрагенту на случай если вы в разных инспекциях
  2. Несовпадение перечней документов в поручении и требовании. Это может произойти в том случае, если налоговики вашей инспекции захотят увидеть больше документов, чем запрашивали с другой , тем самым вы можете письменно обосновать, почему вы не предоставите те документы, которые с вас изначально не требовали.
  3. Безосновательное требование документов. В требовании должна быть четко сформулирована причина, по которой запрашиваются документы, чтобы это проверить свяжитесь с вашим контрагентом и выясните так ли это, но будьте бдительны- он еще может не знать о предстоящем или вовсе вас обмануть.
  4. Невозможно идентифицировать документы или сделку. Для этого должна быть четко сформулирована дата сделки, какая именно операция в противном случае вы так же можете ответить отказом по причине не возможности идентификации.
  5. Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом. Этот случай подходит к ситуации, когда к вам направлено требование о взаимоотношениях с  фирмой либо ип, с которым вы не сотрудничали, либо задают вопросы не касающиеся данной проверки

В теории, встречная проверка никаких серьезных последствий вам не представит, но на практике все выглядит иначе, в зависимости от обстоятельств и строгости инспекции. По ее итогам вам ничего не вручат, в отличие от камеральных и выездных проверок, только лишь в случае если вы не представили требуемые документы либо затянули сроки сдачи.

  • Во-первых, если вы откажетесь отвечать на требование, то испортите отношения с контрагентом, поскольку ему грозит снятие НДС и неправомерность сделки между вами
  • Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.
  • Помимо этого точка зрения налоговиков такова, что если вы отказываетесь отвечать, то в вашей компании беспорядок с ведением учета, что тоже вызовет подозрения уже к вашей фирме
Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны для того чтобы оформить дарственную на квартиру

Инспектор по представленному ответу на требование может сформулировать примерный вывод о состоянии ваших дел и учета, возможно ошибочный, но способный навлечь на вас дополнительные проверки.

Незаконное несообщение или  сообщение позже указанного срока провинившимся лицом предусмотренных законом данных наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб., а если подобное повторится в течение календарного года, сумма штрафа может составить уже 20 000 руб.

Непредставление ИФНС сведений, необходимых для контроля

Непредставление документов по запросу налоговой

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

Штрафы на должностных лиц

Должностное лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или по какой то причине  уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП).

К началу страницы

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Перечень конкретных документов оформляется соответствующим Требованием о представлении документов (информации).

В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов (информации) передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Если указанными способами требование о представлении документов (информации) передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, требование о представлении документов (информации) направляется налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования о представлении документов (информации) налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее.

Важно! Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в налоговый орган о том, что ранее эти документы уже представлялись в налоговый орган, указав в нем реквизиты документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименование налогового органа, в который они были представлены.

Предлагаем ознакомиться:  Куда пожаловаться на незаконую сдачу жилья

При этом запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он ранее уже представлял в налоговые органы, не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

К началу страницы

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении об истребовании документов (информации) указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения указанного поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 1 и п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

С 3 сентября 2018 года с 5 до 10 рабочих дней увеличен срок, установленный для представления документов (информации) относительно конкретной сделки, истребованных налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, и срок сообщения о том, что такие документы (информация) отсутствуют.

Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее.

Запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он ранее уже представлял в налоговые органы, не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы (информация), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

  • опись документов, представленных с нарушением срока;
  • требование о представлении документов, в котором указано точное количество запрашиваемых документо в приложение № 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] ;
  • протокол выемки либо опись документов, изъятых при ее проведении;
  • опись документов, представленных контрагентами проверяемого лица при встречной проверке.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Нам пришло требование о встречной проверке с нашим поставщиком, в нем есть неточность формулировки в датах, но указаны номера счетов фактур, можем ли мы не предоставлять данные и чем нам это грозит?

Ответ: Если вы самостоятельно можете идентифицировать затребованный период и отобрать данные счета-фактуры, лучше это сделать, хотя по правилам номера как раз необязательны, а вот даты должны быть, но чтобы не навлекать на себя лишние подозрения налоговой и не ссориться с контрагентом, ответьте на требование.

Вопрос №2. Какой будет штраф за пятьдесят опоздавших документов?

Ответ: Если вы в срок предоставили ответ, а пятьдесят документов не вовремя, то за каждый вы заплатите штраф по двести рублей, то есть десть тысяч рублей

К началу страницы

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в
установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 1 ст.
126 НК РФ.

Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в
установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.
2 ст. 126 НК РФ.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно
сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную
ст. 129.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган
оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля,
а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность
граждан и должностных лиц организации, предусмотренную ч. 1
ст. 15.6 КоАП РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector