Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Приказ о реконструкции здания — Правовые вопросы и ответы

Образец приказа о реконструкции основного средства

Что понимается под термином «основные средства»

  • материалы;
  • оборудование;
  • техника;
  • станки (при условии, что их стоимость выше 40 тыс. рублей);
  • транспорт;
  • здания;
  • сооружения и т.д.
  • Все они стоят на балансе компании и любые действия с ними подлежат обязательному учету.

    • материалы;
    • оборудование;
    • техника;
    • станки (при условии, что их стоимость выше 40 тыс. рублей);
    • транспорт;
    • здания;
    • сооружения и т.д.

    Ремонт, модернизация и реконструкция

    Чтобы ОС можно было эксплуатировать длительный период, необходимо проводить его ремонт. В ходе ремонта не улучшаются характеристики объекта, а лишь поддерживается его жизнеспособность. Затраты на ремонт относятся к расходам текущего периода и в бухгалтерском и в налоговом учете (п.1 ст. 260 НК РФ).

    Модернизация или реконструкция оборудования проводится в целях улучшения характеристик его работы, мощности, увеличения срока полезного использования или изменения его назначения. Расходы на проведение таких работ учитываются как капитальные вложения и увеличивают стоимость модернизируемого объекта (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

    Начисление амортизации по реконструируемому или модернизируемому оборудованию продолжает начисляться весь период работ. Но если работы по модернизации и реконструкции будут продолжаться более 12 месяцев, то начисление амортизации следует прекратить до момента окончания работ (п. 2 ст. 322 НК РФ).

    Составление акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств Основные средства (ОС) имеют свойство выходить из строя и изнашиваться.

    Для возобновления эксплуатации их можно отремонтировать, реконструировать или модернизировать. Ремонт способствует устранению поломок и дефектов, что позволяет вновь использовать ОС по назначению.

    Модернизация и реконструкция улучшают свойства объекта и его производственные показатели.

    Организация в январе 2009 года приобрела помещение под офис по договору долевого участия и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию как основное средство. В сентябре 2009 года был заключен договор на строительно-отделочные работы этого помещения.

    В сентябре же подписан акт на эти работы. Перечень работ — возведение стен-перегородок из газобетона, отделка стен, потолков и так далее. Может ли организация включить затраты на отделку в первоначальную стоимость офиса в бухгалтерском и налоговом учете?

    Налоговый учет

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    В рассматриваемой ситуации возможны два варианта учета затрат на проведение строительно-отделочных работ. При этом в целях налогообложения прибыли следует правильно квалифицировать выполненные работы (ремонт, реконструкция, модернизация и т.п.) для последующего их учета в расходах.

    Налоговое законодательство не содержит определения «ремонт», но содержит определение понятия «реконструкция».

    В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ в целях главы 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

    В своем письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 Минфин России указывает, что при определении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» следует руководствоваться:

    • Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
    • Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312, далее — ВСН № 58-88);
    • письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».

    В соответствии с пунктом 5.1 ВСН № 58-88 капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.

    При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории.

    Согласно пункту 5.3 ВСН № 58-88 при реконструкции зданий (объектов) исходя из сложившихся градостроительных условий и действующих норм проектирования помимо работ, выполняемых при капитальном ремонте, могут осуществляться:

    • изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек, а при наличии необходимых обоснований — их частичная разборка;
    • повышение уровня инженерного оборудования, включая реконструкцию наружных сетей (кроме магистральных сетей);
    • улучшение архитектурной выразительности зданий (объектов), а также благоустройство прилегающих территорий.

    Таким образом, основное отличие реконструкции от капитального ремонта заключается в том, что при реконструкции меняется технико-экономические показатели основного средства, например, после реконструкции меняется назначение помещения (здания).

    В рассматриваемой ситуации организация при осуществлении строительно-отделочных работ произвела перепланировку.

    По мнению налоговых органов, расходы организации (собственника здания), понесенные в связи с перепланировкой и реконструкцией как в целом здания, так и его отдельных помещений, увеличивают первоначальную стоимость здания (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.09.2007 № 20-12/089231.1).

    Арбитражная практика показывает, что суды в вопросах разграничения расходов на ремонт и реконструкцию, как правило, встают на сторону налогоплательщиков.

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    Так, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 № А56-13460/04, от 25.09.2006 № А56-28039/2005, ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 судьи отметили, что переустройство существующих объектов основных средств не было связанно с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, не осуществлялось по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

    В постановлении ФАС Уральского округа от 28.11.2006 № Ф09-10509/06-С7 суд сделал вывод, что перепланировка является элементом как реконструкции, так и капитального ремонта и сама по себе не определяет характера выполненных работ.

    В данном случае организация представила суду заключение экспертизы работ, выполненных в оспариваемых помещениях проектным предприятием, имеющим лицензию на осуществление проектирования зданий и сооружений.

    Согласно этому заключению технико-экономические показатели и функциональное назначение помещений не изменились, работы по увеличению объема здания (надстройка, пристройка) не проводились, в связи с чем данные работы признаны капитальным ремонтом.

    По вопросам об отнесении тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции специалисты Минфина России в письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 рекомендуют обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

    Кроме того, согласно письму Минфина России от 14.01.2004 № 16-00-14/10 основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов.

    положение о ремонтах, приказ на осмотр зданий и сооружений, приказ о создании комиссии по осмотру, акт технического обследования объекта ремонтно-восстановительных работ с указанием обнаруженных дефектов, мер по их устранению и сроков выполнения, дефектная ведомость.

    Наличие перечисленных документов позволит обосновать тот факт, что осуществленные работы являются ремонтом и затраты по этим работам относятся в целях налогообложения на расходы в соответствии со статьей 260 НК РФ.

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    От характера произведенных работ — реконструкция или капитальный ремонт — зависит порядок учета затрат в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.

    Если организация произвела реконструкцию основного средства, то согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ понесенные затраты увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации в соответствии со статьями 256-259 НК РФ.

    Затраты же на капитальный ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты в размере фактических затрат (статьи 260 и 272 НК РФ). В целях налогообложения глава 25 НК РФ не делит ремонт на капитальный и текущий.

    Согласно пункту 3 статьи 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ.

    Если организация не формировала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, датой осуществления расходов будет являться день подписания акта приемки-передачи выполненных работ (письмо УМНС России по г. Москве от 16.01.2003 № 26-12/3640).

    Обращаем внимание, что все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

    Предлагаем ознакомиться:  Уведомление о задолженности по договору образец

    Для документального подтверждения выполненных строительно-отделочных работ необходимо иметь соответствующий договор, сметную и техническую документацию, распорядительные документы организации. Для документального оформления приемки объектов по окончании реконструкции или капитального ремонта используется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).

    Бухгалтерский учет

    Особенности приказа, общие моменты

    Если перед вами встала задача по созданию приказа о модернизации основного средства, а вы не вполне уверены в том, как именно его следует написать, прочитайте расположенные ниже рекомендации и ознакомьтесь с примером – на его основе у вас легко получится сделать собственный документ.

    Прежде всего, приведем некоторые общие сведения, характерные для всех подобного рода бумаг.

  • Для начала, скажем о том, что приказ может составляться в произвольном виде, поскольку на сегодняшний день унифицированный образец данного документа отсутствует. Но если в организации есть утвержденный шаблон приказа, то распоряжение нужно делать по его типу. При этом вариант оформления должен быть определен в нормативных актах предприятия.
  • Приказ допускается писать от руки или печать на компьютере, но с обязательно последующей распечаткой – она нужна для того, чтобы у директора и работников компании была возможность поставить под ним свои личные подписи.
  • Проштамповывать бланк при помощи штемпельных клише не обязательно – печати надо использовать только тогда, когда эта норма в отношении внутренних бумаг установлена в учетной политике фирмы.
  • Приказ составляется всегда в одном оригинальном экземпляре и затем фиксируется в журнале учета распорядительной документации, который обычно находится у секретаря.
  • Длительность действия приказа определяется индивидуально в самом документе, если же таковой отметки в нем нет, то она автоматически приравнивается к одному году с момента его создания.
  • После составления и ознакомления с приказом заинтересованных лиц, он передается на хранение секретарю или иному ответственному работнику. После того, как период его действия истечет, бланк можно отправить в архив предприятия, где он должен содержаться в течение срока, установленного законодательством или внутренними документами предприятия.
    • Для начала, скажем о том, что приказ может составляться в произвольном виде, поскольку на сегодняшний день унифицированный образец данного документа отсутствует. Но если в организации есть утвержденный шаблон приказа, то распоряжение нужно делать по его типу. При этом вариант оформления должен быть определен в нормативных актах предприятия.
    • Приказ допускается писать от руки или печать на компьютере, но с обязательно последующей распечаткой – она нужна для того, чтобы у директора и работников компании была возможность поставить под ним свои личные подписи.
    • Проштамповывать бланк при помощи штемпельных клише не обязательно – печати надо использовать только тогда, когда эта норма в отношении внутренних бумаг установлена в учетной политике фирмы.
    • Приказ составляется всегда в одном оригинальном экземпляре и затем фиксируется в журнале учета распорядительной документации, который обычно находится у секретаря.
    • Длительность действия приказа определяется индивидуально в самом документе, если же таковой отметки в нем нет, то она автоматически приравнивается к одному году с момента его создания.
    • После составления и ознакомления с приказом заинтересованных лиц, он передается на хранение секретарю или иному ответственному работнику. После того, как период его действия истечет, бланк можно отправить в архив предприятия, где он должен содержаться в течение срока, установленного законодательством или внутренними документами предприятия.

    Образец приказа на реконструкцию основного средства

    В начале документа пишется:

    • наименование организации;
    • название приказа и его номер (по внутреннему документообороту);
    • дата создания приказа и населенный пункт, в котором зарегистрирована компания.

    Далее идет основной блок. Сюда вписывается следующая информация:

    • обоснование создания приказа (в связи с какими реальными обстоятельствами возникла эта необходимость);
    • основание (т.е. ссылка на законодательную норму или внутренний документ компании – акт, служебную записку и т.п.);
    • требование о модернизации объекта основных средств (указываются его идентификационные характеристики – наименование, модель, номер и т.д.);
    • срок, в который нужно провести модернизацию;
    • состояние объекта на момент модернизации: период его фактической эксплуатации, степень износа, остаточную стоимость, наличие технической документации и т.д.;
    • состав комиссии, которая будет следить за процессом модернизации (в нее могут быть включены как работники предприятия (технические специалисты, бухгалтер, юрист и т.п.), так и сторонние эксперты);
    • задачи, стоящие перед членами комиссии;
    • ответственные сотрудники по отдельным направлениям данного процесса (организационному, производственному, финансовому и т.д.).

    В завершение документ подписывается директором и всеми упомянутыми в нем работниками.

  • наименование организации;
  • название приказа и его номер (по внутреннему документообороту);
  • дата создания приказа и населенный пункт, в котором зарегистрирована компания.
  • обоснование создания приказа (в связи с какими реальными обстоятельствами возникла эта необходимость);
  • основание (т.е. ссылка на законодательную норму или внутренний документ компании – акт, служебную записку и т.п.);
  • требование о модернизации объекта основных средств (указываются его идентификационные характеристики – наименование, модель, номер и т.д.);
  • срок, в который нужно провести модернизацию;
  • состояние объекта на момент модернизации: период его фактической эксплуатации, степень износа, остаточную стоимость, наличие технической документации и т.д.;
  • состав комиссии, которая будет следить за процессом модернизации (в нее могут быть включены как работники предприятия (технические специалисты, бухгалтер, юрист и т.п.), так и сторонние эксперты);
  • задачи, стоящие перед членами комиссии;
  • ответственные сотрудники по отдельным направлениям данного процесса (организационному, производственному, финансовому и т.д.).
  • Основное средство подлежит списанию в случае его выбытия: продажи, ликвидации, в иных случаях. Как документально оформить списание, как отразить бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей статье, приведем примеры документации, в том числе пример приказа на списание основных средств.

    Принятие на учет, движение и выбытие основных фондов регламентируется в бухгалтерском учете ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина 26н от 30.03.01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (ОС) (Приказ Минфина 91н от 13.10.03).

  • продажи;
  • дарения;
  • прекращения использования из-за морального или физического износа;
  • ликвидации при чрезвычайной ситуации;
  • выявления недостач при инвентаризации;
  • передачи в виде вклада в уставный капитал другой компании;
  • иных случаях.
  • Образец приказа о реконструкции основного средства

    Постановление № 7 утвердило акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств для оформления и фиксации приема-передачи восстановленных и готовых к дальнейшей эксплуатации ОС. В соответствии с п.

    67 Рекомендаций № 91н издержки на ремонт ОС показывают в учете на основании данных первички по учету операций на отпуск ТМЦ, начисления зарплаты и прочих затрат. Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единица учета ОС — инвентарный объект, которому присваивается индивидуальный инвентарный номер.

    Поручить обеспечить условия для беспрепятственной (должность, Ф.И.О.) работы комиссии. 4. обеспечить финансирование и материальное (должность, Ф.И.О.) снабжение модернизации объекта основных средств в соответствиис проектно- сметной документацией. 5.

    Назначить руководителем работ по модернизации — (название объекта) , его заместителем — . (должность, Ф.И.О.)(должность, Ф.И.О.) 6.

    Работыпомодернизацииобъектаосновныхсредствпровести самостоятельно(илиспривлечениемподрядчика-специализированной организации с заключением договора на проведение работ). 7. оформить передачу основного средства на модернизацию, (должность, Ф.И.О.

    ) а также приемку после модернизации. 8. Контроль за исполнением приказа возложить на . (должность, Ф.И.О.) Руководитель / С приказом ознакомлены: / » » г. (Ф.И.О., подпись) / » » г.

    Внимание

    Процедура модернизации проходит в несколько этапов: Накопление суммы затрат Оформление документами, поступление ОС После окончания процесса модернизации Накопленная сумма затрат подлежит списанию Документальное оформление Чтобы проведенные модернизацией работы были признаны, бухгалтер должен оформить процесс документами.

    На их основании оформляется учет. Если операции не подтверждены документами, то они к учету не берутся. Для начала необходимо издать приказ – он дает право провести модернизацию. В документе нужно указать причину процесса, сроки проведения и данные лиц, которые отвечают за модернизацию.

    Также процесс необходим для улучшения работы механизма, добавления новых функций. Нормативная база Согласно 257 (пункт 2) статье Налогового кодекса, цель модернизации – улучшение первичных показателей функционирования ОС.

    В этой же статье говорится, что изначальная стоимость объекта может меняться в ходе достройки, реконструкции или модернизации. В соответствии с 259 статьей Налогового кодекса (пункт 4), затраты на модернизацию должны включаться в расходы по амортизации.

    258 статья Налогового кодекса гласит, что если в результате модернизации сроки полезного использования объекта не увеличатся, то плательщик налогов должен учитывать тот срок, который остался.

    Далее необходимо заключить соглашение с подрядчиком (если процедура осуществляется не лично организацией). После этого объекты передаются на модернизацию. Для этой цели оформляется накладная на перенос объектов основных средств.

    После выполнения работ создается акт о приеме и сдаче объектов, которые подлежали модернизации. Его должны подписать члены комиссии, руководящие лица предприятия и представители учреждения, сотрудники которого осуществляли процесс.

    Предлагаем ознакомиться:  Продажа квартиры где собственник несовершеннолетний ребенок 2019

    Данные по каждому объекту содержатся в инвентарных карточках. Когда главный ресурс принимается к учету, на него заводится такая карточка. Формирование приказа (образец) Без приказа руководящего лица организации начало процесса модернизации не возможно.

    В документе необходимо указать причину процедуры, сроки ее осуществления.

    ИНН, адрес) Приказ N о проведении модернизации основного средства г. » » г. В связи с производственной необходимостью и в связи с приказываю: 1. Модернизировать (название, инвентарный номер, назначение) в срок до » » г., находящийся по адресу: .

    Состояние объекта основных средств на » » г.: — используется для ; — восстановительная (остаточная) стоимость — рублей; — фактический срок эксплуатации — ; — наличие технической документации — ; — . (иные параметры) 2.

    Для осмотра объекта основных средств, составления графика проведения работ, утверждения сметно-технической документации, приемкиобъектапосле модернизации сформировать комиссию в следующем составе: — председатель комиссии — ; (должность, Ф.И.О.

    ) — заместитель председателя комиссии — ; (должность, Ф.И.О.) — член комиссии — . (должность, Ф.И.О.) 3.

    • Правовые ресурсы
    • Подборки материалов
    • Приказ на модернизацию ОС

    На основе распоряжения руководителя создается соответствующая комиссия, которая признает тот или иной объект материально-технической базы нуждающимся в обновлении, составляет график работ и подготавливает прочую документацию.

    Также она контролирует процедуру модернизации, а затем, после проведенных улучшающих манипуляций, осуществляет приемку основного средства. Кто пишет приказ Непосредственно функция по составлению приказа может быть возложена на начальника структурного подразделения, секретаря, юриста или иного близкого к руководству компании сотрудника.

    После формирования распоряжения, оно в обязательно порядке должно быть передано на подпись директору – без его автографа бланк не обретет законного статуса.

    Внимание Если подрядчик проводил реконструкцию здания, сооружения или помещения, которая относится к строительно-монтажным работам, то дополнительно к акту по форме № ОС-3 должны быть подписаны акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.

    Госрегистрация изменений В результате реконструкции могут измениться характеристики здания (сооружения), которые были первоначально указаны при его госрегистрации. Например, изменилась общая площадь или этажность здания.

    67 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18 февраля 1998 г. № 219). При этом здание (сооружение) не заново регистрируется, а производится лишь запись в реестре об изменении его характеристик.

    Для регистрации изменений в территориальное отделение Росреестра нужно представить: — заявление о внесении изменений в госреестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним; — документы, подтверждающие изменение соответствующих сведений, ранее внесенных в госреестр (например, справку из БТИ);

    — платежное поручение на уплату госпошлины в сумме 600 руб. (подп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Об этом сказано в пунктах 4 и 5.1.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г.

    № 457, разделе IX Методических указаний, утвержденных приказом Минюста России от 1 июля 2002 г. № 184. Бухучет Затраты на реконструкцию основных средств изменяют (увеличивают) их первоначальную стоимость в бухучете (п. 14 ПБУ 6/01).

    Как в бухучете оформить реконструкцию основных средств

    Как в бухучете оформить реконструкцию основных средств При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Реконструкция является одним из способов восстановления основного средства (п.Образец приказа о реконструкции основного средства

    26 ПБУ 6/01). Реконструкцию основных средств можно выполнить: — хозспособом (т.

    е. собственными силами организации);

    Остальные типы ремонта относятся к текущему. Когда капитальный ремонт оформляется документами, необходимо учитывать следующие нюансы:

    • коэффициенты расчета включаются в смету по ремонту;
    • сметно-техническую документацию необходимо разрабатывать на основе текущих цен, норм и тарифов;
    • в счете поставщика деталей должна быть ссылка на ценник, на основании которого выставлена данная цена;
    • если капитальный ремонт проводился подрядным способом, то необходимо оформить соответствующую документацию;
    • для каждого материала необходимо выставлять счет;
    • окончание капитального ремонта оформляется актом приема и передачи объекта.

    Текущий ремонт проводится регулярно, согласно разработанным графикам работ. Если повреждение способно испортить оборудование, то его необходимо исправлять немедленно.

    Важно

    В этом случае на сумму произведенных затрат откройте отдельную инвентарную карточку по форме № ОС-6. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

    № 91н. Амортизация во время реконструкции При проведении реконструкции со сроком не более 12 месяцев амортизацию по основному средству начисляйте. Если реконструкция основного средства проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите. № 91н.

    Отправить на почту

    Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учетее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете.

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается. В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ).

    В бухгалтерской учетной политике следует установить, в каком месяце начисление амортизации приостанавливается и в каком возобновляется при модернизации, длящейся более года, поскольку законодательно это не прописано.

    В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

    Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены.

    А — годовая амортизация;

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    ОС — остаточная стоимость основного средства;

    ЗМ — затраты на модернизацию;

    СПИ — новый срок полезного использования после модернизации.

    Аналогичную формулу можно использовать при неизмененном сроке полезного использования. Остаточная стоимость, увеличенная на затраты на модернизацию, делится на оставшийся срок полезного использования.

    Ориентируясь на этот подход, можно определить отчисления и при остальных способах начисления амортизации. Приведем пример для способа уменьшаемого остатка. Пример расчета для линейного метода можно найти в п. 60 Методических указаний.

    В феврале 2015 года предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию фасовочную линию стоимостью 900 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    Амортизация рассчитывается способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения равен 2.

    05.04.2018 была произведена модернизация объекта стоимостью 130 000 руб. При этом срок полезного использования был продлен на 2 года.

    Работы длились менее 12 месяцев, начисление амортизации не приостанавливалось.

    ГНА = КУ × 1 / СПИ,

    СПИ — новый срок полезного использования после модернизации;

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    КУ — коэффициент ускорения;

    ГНА — годовая норма амортизации.

    А = 900 000 × 2 × 1 / 5 = 360 000 руб.

    За период с марта по декабрь 2015 года амортизация составила: 360 000 / 12 × 10 = 300 000 руб. (расчет произведен согласно п. 55 Методических указаний).

    ОС = 900 000 – 300 000 = 600 000 руб.

    А = 600 000 × 2 × 1 / 5 = 240 000 руб.

    ОС = 360 000 – 144 000 = 216 400 руб.

    А = 216 000 × 2 × 1 / 5 = 86 400 руб.

    За период с января по апрель 2018 года амортизация составила: 86 400 / 12 × 4 = 28 800 руб.

    В мае 2018 года остаточная стоимость после модернизации составила: 216 400 – 28 800 130 000 = 317 600 руб. Срок полезного использования: 5 × 12 – 10 – 12 – 12 – 4 24 = 46 месяцев.

    За период с мая по декабрь 2018 года амортизация составила: 317 600 × 2 × 1 / 46 × 8 = 110 470 руб.

    ОС = 317 600 – 110 470 – 108 068 – 51 685 = 47 377 руб.

    А = 47 377 × 2 × 1 / 46 × 12 = 24 718 руб.

    На 01.01.2022 ОС = 47 377 – 24 71 = 22 259 руб. Эту сумму нужно списать за оставшиеся 2 месяца в равных долях — по 11 329,5 руб.

    Предлагаем ознакомиться:  Кассация и апелляция: в чем разница?

    Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств, которая продолжает погашаться начислением амортизации.

    05.04.2018 организацией была произведена модернизация станка. Стоимость работ, выполненных подрядчиком, составила 130 000 руб.

    Срок полезного использования не изменился. Работы длились менее года, амортизация начислялась все время.

    Первоначальная стоимость объекта равна 900 000 руб. Он относится к 3-й амортизационной группе. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

    Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации составит: 1 / 60 × 100% = 1,6666%.

    Ежемесячная сумма амортизации: 900 000 × 1,6666% = 15 000 руб.

    Первоначальная стоимость модернизированного объекта: 900 000 130 000 = 1 030 000 руб.

    В налоговом учете сумма амортизации в месяц после модернизации: 1 030 000 × 1,6666% = 17 167 руб.

    Образец приказа о реконструкции основного средства

    НК РФ также предусматривает возможность увеличения срока полезного использования ОС, если после модернизации его можно эксплуатировать дольше прежде установленного срока. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ увеличить СПИ можно в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС.

    О других нюансах налогового учета основных средств вы узнаете из статьи «Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах».

    Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.

    Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой статье.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Модернизация основных средств — проводки

    Согласно п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания) для учета затрат на модернизацию используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    О том, как учесть основные средства стоимостью меньше 100 тыс. руб., читайте здесь.

    По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».

  • Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию;
  • Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.
  • Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету.

    Чтобы разбить имеющиеся вложения во внеоборотные активы по видам на счете 08 для модернизируемых ОС открывается отдельный субсчет «Затраты на модернизацию». На счете 01 удобно создать отдельный субсчет, где будут числиться только объекты, находящиеся в стадии модернизации, например, «Основные средства на модернизации».

    Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

    Документальное оформление модернизации основных средств

    При этом стоит учесть несколько важных нюансов: Чтобы осуществить процедуру Понадобится помощь квалифицированного оценщика. Если оценка будет произведена «несубъектом», то она не будет считаться действительной Во время переоценки основного средства стоимость (полученная в ходе оценки) Суммируется с первоначальной, при этом сумма износа не должна меняться.

    К таким объектам необходимо установить ликвидационную стоимость После переоценки в учете Амортизация этого объекта будет начисляться по новой стоимости (с вычетом стоимости по ликвидации) и продленному сроку Если переоценке подлежит объект ОС То необходимо пересмотреть все основные средства, входящие в группу Второй вариант – количественный учет главных ресурсов.

    При осуществлении реконструкции или модернизации такого вида имущества организации, как основные средства, бухгалтеру следует обратить внимание на некоторые особенности бухгалтерского учета и налогообложения, которые мы рассмотрим далее.

    В соответствии с пунктом 26 ПБУ 6/01 ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств организации. Если при осуществлении любого вида ремонта (текущего, среднего, капитального) технико-экономические показатели объекта не меняются, то в результате по модернизации и реконструкции повышаются первоначально принятые показатели функционирования объекта основных средств.

    Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат понятий «модернизация» и «реконструкция».

    Обратимся к Правилам обследования несущих строительных конструкций зданий и сооружений СП 13-102-2003, утвержденным Постановлением Госстроя Российской Федерации от 21 августа 2003 года №153.

    Согласно указанному документу реконструкция здания – комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей (нагрузок, планировки помещений, строительного объема и общей площади здания, инженерной оснащенности) с целью изменения условий эксплуатации, максимального восполнения утраты от физического и морального износа, достижения новых целей эксплуатации здания.

    Модернизация здания – частный случай реконструкции, предусматривающий изменение и обновление объемно-планировочного и архитектурного решений существующего здания старой постройки и его морально устаревшего инженерного оборудования в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующими нормами к эстетике условий проживания и эксплуатационным параметрам жилых домов и производственных зданий.

    «реконструкция – изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей (далее – этажность), площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения».

    «К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

    В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

    К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным».

    Отметим, что налоговое законодательство не содержит перечня технико-экономических показателей. В Постановлении ФАС Московского округа от 16 января 2003 года по делу №КА-А40/8739-02 указано, что к технико-экономическим показателям относятся нормативные показатели (срок полезного использования, мощность) и количественные показатели (количество, площадь помещений, строительный объем и общая площадь здания, вместимость, пропускная способность).

    Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что если в результате выполненных работ повысились первоначально принятые показатели функционирования (например, изменились мощность и срок полезного использования) основного средства, то произведенные работы следует признать модернизацией.

    Для признания произведенных работ ремонтом или модернизацией кроме указанных выше нормативных документов бухгалтеру необходимо тщательно проанализировать документальное оформление произведенных организацией работ (заключенный договор подряда, акты о приемке выполненных работ).

    Так как квалификация расходов на восстановление основных средств довольно часто является предметом спора организаций с налоговыми органами, рекомендуем во избежание разногласий с ними иметь соответствующие документы, на основании которых можно будет однозначно доказать, что произведено: ремонт или модернизация объектов основных средств.

    Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Закона о бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    Первичный бухгалтерский документ – письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

    Хозяйственные операции, не оформленные первичными учетными документами, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

    Таким образом, как и любая другая хозяйственная операция, осуществляемая субъектом, модернизация основного средства должна оформляться соответствующими первичными учетными документами.

    Для проведения модернизации объекта основных средств руководителю организации, прежде всего, нужно издать приказ.

    Рекомендуем в приказе указать причины и сроки проведения модернизации, а также фамилии, имена, отчества лиц, ответственных за проведение модернизации.

    Перед проведением работ по модернизации основного средства в организации необходимо создать комиссию, которая произведет осмотр основного средства, требующего модернизации, составит график проведения работ и утвердит сметно-техническую документацию.

    Работы по модернизации основного средства организация может выполнить самостоятельно (хозяйственным способом) или с привлечением подрядчика – специализированной организации. В том случае, если модернизация выполняется силами сторонней организации, необходимо заключить договор на проведение работ.

    Напоминаем, что формы первичной документации для учета основных средств утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

    Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств распространяются на организации всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    
    Adblock detector