Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Списание сырья с истекшим сроком годности. Образец списания товара по срокам годности. Акт о списании товара с истекшим сроком годности

Образец списания товара по срокам годности

Обратный выкуп просроченной продукции

Списание товара с истекшим сроком годности более характерно для компаний, занятых торговлей скоропортящимся товарами (например, продуктами питания). Однако списать пришедший в негодность товар может понадобиться и в других сферах торговой деятельности. Об особенностях такого списания расскажет этот материал.

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Типовые проводки по списанию

Налоговые нюансы списания товаров

Областное казённое учреждение здравоохранения имеет на складе не пригодные (с истекшим сроком хранения) к эксплуатации стройматериалы. Например: олифа, мастика, обои, клей, штукатурка. Можно ли списать эти материалы со склада?

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.3Х.440 – списаны не пригодные к использованию материальные запасы.

К акту обязательно приложите обоснование, почему материальные запасы не были использованы, закуплены в большем количестве чем требовалось, что можно было определить являлся ли данная закупка неэффективным использованием бюджетных средств.

Обоснование

Передача в эксплуатацию

Проводки по отпуску матзапасов в эксплуатацию (производство) делайте в зависимости от типа учреждения.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
При внутреннем перемещении МЗ
1. Отражено внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами (со склада для использования) КРБ.1.105.3Х.340 КРБ.1.105.3Х.340
При списании МЗ
2. Отражено списание израсходованных материальных запасов, потерь в пределах норм естественной убыли, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря КРБ.1.401.20.272 КРБ.1.105.3Х.440
Передача МЗ для изготовления НФА
3. Отражено списание материальных запасов, переданных для создания нефинансовых активов КРБ.1.106.ХХ.300 КРБ.1.105.3Х.440
Х – соответствующий аналитический код вида синтетического счета.XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.Счет 109.00 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен пунктом 26 Инструкции № 162н, пунктом 48 приложения 1 к Инструкции № 162н.

Товары с истекшим сроком годности должны быть утилизированы, уничтожены или возвращены поставщику.

Компании, деятельность которых связана с продажей продуктов питания, знают, что товар с истекшим сроком годности требуется списывать в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. Однако и в других сферах торговли может потребоваться списать товар, пришедший в негодность. В сегодняшней статье разберем порядок такого списания.

Грамотно организовать систему учета товара в компании поможет наша простая и функциональная программа «Бухсофт: Торговля».

О том, что товары с просрочкой реализовывать в продаже строго запрещено говорится в статье 472 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, регламенты данной статьи торговым организациям следует трактовать таким образом, что потребитель, купивший товар, должен успеть употребить его до истечения срока годности.

Кроме того, о запрете продажи просроченных продуктов напрямую сказано в Законе от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Статьей 5 данного Закона регламентированы виды товаров, для которых производитель обязан устанавливать сроки годности и указать их на упаковке. К таким товарам в частности относятся:

  • продукты питания;
  • косметика и парфюмерия;
  • лекарства;
  • бытовая химия.

Без указания сроков годности на этих группах товаров продажа их также строго запрещена.

Товары с истекшим сроком годности должны быть утилизированы или уничтожены. Товары, на которых при обязательном наличии не указан срок годности, можно вернуть поставщику, ведь именно он нарушил законодательные положения.

Требуется заключение надзорного органа (санитарного, товароведческого и т. д.) о том, как именно следует поступить с тем или иным видом продукции. Без экспертизы ликвидировать можно только пищевые продукты, имеющие очевидные признаки порчи и представляющие опасность для дальнейшего употребления по назначению, а также товары, точное происхождение которых собственник подтвердить не способен.

Образец списания товара по срокам годности

Для списания просроченных товаров в бухучете есть определенный порядок. В первую очередь это касается сопровождения этого действия первичной документацией. Порядок устанавливается и утверждается руководителем организации. В локально-правовых актах в обязательном порядке требуется прописать:

  • порядок обнаружения и изъятия из реализации просроченных товаров;
  • порядок утилизации и уничтожения с момента направления просрочки на эти процедуры;
  • порядок документального сопровождения всего процесса списания.

Согласно общим требованиям на негодный к продаже товар следует составить акт списания.

В документе прописывают наименования товаров согласно утвержденной учетной номенклатуре, его количество, местонахождение товара в момент окончания срока годности (адрес торговой точки).

Отдельным разделом акта предусмотрено четкое обозначение того, как в дальнейшем после списания будет ликвидирован из оборота товар: утилизирован, уничтожен или возвращен поставщику.

В форме ТОРГ-15 фиксируется факт порчи товара, а в форме ТОРГ-16 — изъятие его из оборота и решение о том или ином способе ликвидации.

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров определены нормы убыли.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
1 91-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
1 91-2 41-2 Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
2 91-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при отражении убыли ценностей по нормам, при списании некондиционных товаров для которых определены нормы убыли
1 44 91-1 Оприходована (возмещена) убыль некондиционных товаров в пределах норм на издержки организации торговли (расходы на продажу). Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности), если для товаров определены нормы убыли
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации или
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли
91-2 19-3 Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации

Образец списания товара по срокам годности

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров не определены нормы убыли.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
1 91-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
1 91-2 41-2 Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
2 91-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности) если для товаров не определены нормы убыли
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации или
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи сВозмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации их порчей
91-2 19-3 Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете прочего дохода, признанного виновным лицом.

Дебет Кредит Содержание операции
1 73-2, 76 91-1 Сумма ущерба, признанная виновным лицом или присужденная на основании вступившего в законную силу решения суда, отражена в составе прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с уничтожением некондиционных товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если уничтожение товарно-материальных ценностей произведено собственными силами организации
1 91-2 10, 70, 69 и др. Списаны затраты (расходы), связанные с уничтожением некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей на финансовый результат (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки, если экспертиза и уничтожение некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей произведены силами сторонних специализированных организаций
1 91-2 60, 76 Отражены расходы по экспертизе и уничтожению списываемых некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей
2 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Отражена сумма НДС по расходам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
3 91-2 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Списан на прочие расходы НДС, предъявленный по затратам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств в оплату услуг по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей, выполненных силами сторонних организаций
1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонним специализированным организациям стоимость потребленных работ (услуг) по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей
  • Производственная организация списывает (утилизирует) собственную продукцию

Стоимость продукции списывается на не связанные с ее производством расходы — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

  • Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль порядок списания товара зависит от ситуации. Если у продукции (товара) истек срок годности, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 26.06.13 г. № 03-03-06 /1/24154, от 20.12.12 г. № 03-03-06 /1/711, от 24.12.14 г. № 03-03-06 /1/66948), в которых указано, что расходы в виде стоимости утилизированных расходных материалов с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию таких материалов учитываются для целей исчисления налога на прибыль при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.Ранее Минфин России неоднократно обращал внимание на то, что выбытие (списание) имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и иных событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является объектом обложения НДС (письма от 16.04.14 г. № 03-07-08 /17292, от 5.07.11 г. № 03-03-06 /1/397).Многие поставщики, сотрудничающие с розничными торговыми сетями, берут на себя обязательства по выкупу поставленной продукции в случае, если она не будет продана в сети до истечения срока годности. Поэтому поставщик несет расходы по выкупу просроченных товаров и их дальнейшему списанию (уничтожению, утилизации). В этой ситуации возникают следующие вопросы:что делать продавцу с НДС при обратном выкупе у покупателя просроченной продукции; можно ли учесть стоимость просроченной продукции и затраты на ее утилизацию при налогообложении прибыли; какими документами подтвердить списание просроченного товара?Выручка от продажи продукции признается организацией доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на эту продукцию к покупателю — розничной торговой сети (на дату реализации); при этом делается запись: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». Одновременно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», со счета 43 «Готовая продукция» списывается учетная стоимость (фактическая себестоимость) продукции (пп. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н, пп. 5, 9, абзац 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).Стоимость работ по уничтожению продукции, выполненных специализированной организацией, включается в состав прочих расходов (пп. 4, 11 ПБУ 10/99) и относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

  • Документальное оформление расходов на утилизацию

Для подтверждения в налоговом учете затрат на уничтожение продукции с истекшим сроком годности Минфин России рекомендует использовать следующие документы (письмо от 24.12.14 г. № 03-03-06 /1/66948):акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приема товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, где имеются сведения о наименованиях и количестве утилизированных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета товара, списанного в связи с его уничтожением.

  • Счета 90 и 91. Утилизация.
  • Счет 94. Уничтожение.
  • Процедура нахождения и выемки товаров, срок годности которых истек;
  • Процедура отправки выявленной просроченной продукции на утилизацию или уничтожение;
  • Процедура оформления документации, которая отражает весь процесс.
  • Утилизация: применяются счет № 91 («Прочие расходы и доходы») или № 90 («Продажи»).
  • Уничтожение: используется только № 94 («Недостачи и потери от порчи ТМЦ»).

Проводки

  • для учета товаров, снятых с реализации
  • для учета товаров на складах
    : Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары на складах.

При списании товаров их себестоимость
отражается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Стоимость
уничтожаемых товаров отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

  • ДТ91 КТ76. Проведение экспертизы, на основании которой будет проводиться списание.
  • ДТ19 КТ76.НДС с оплаты услуг по экспертизе.
  • ДТ91 КТ41. Стоимость образцов, которые участвовали в экспертизе.
  • ДТ91 КТ94. Списание себестоимости уничтоженной продукции.
  • ДТ91 КТ76. Учет трат на услуги сторонней фирмы, специализирующейся на уничтожении материалов.
  • ДТ62 КТ90. Выручка от продажи списанной продукции.
  • ДТ90 КТ68. НДС с продажи товаров.

Рассмотрим все бухгалтерские проводки последовательно:

  • ДТ41 КТ41. Учет некачественных материалов.
  • ДТ91 КТ41. Направление продукции на экспертизу.
  • ДТ91 КТ76. Фиксация в отчетности трат на экспертизу.
  • ДТ19 КТ76. Фиксация в документах НДС за исследование.
  • ДТ68 КТ19. Вычет налогового сбора.
  • ДТ94 КТ41. Списание материалов, предназначающихся для уничтожения.
  • ДТ91 КТ94. Учет убытков от порчи материалов.

Если материал утилизируется, вносятся эти проводки:

  • ДТ62 КТ90. Выручка от продажи испорченных материалов.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90 КТ41. Списание себестоимости материалов.

Что подразумевается под реализацией изделий после их списания? Как уже упоминалось, утилизация не всегда обозначает уничтожение. К примеру, истек срок годности какого-либо продукта. Он может быть отправлен, к примеру, в приют для животных, на ферму.

  • ДТ91 КТ76.
    Проведение экспертизы, на основании которой будет проводиться списание.
  • ДТ19 КТ76.
    с оплаты услуг по экспертизе.
  • ДТ91 КТ41.
    Стоимость образцов, которые участвовали в экспертизе.
  • ДТ91 КТ94.
    Списание себестоимости уничтоженной продукции.
  • ДТ91 КТ76.
    Учет трат на услуги сторонней фирмы, специализирующейся на уничтожении материалов.
  • ДТ62 КТ90.
    Выручка от продажи списанной продукции.
  • ДТ90 КТ68.
    НДС с продажи товаров.
  • ДТ41 КТ41.
    Учет некачественных материалов.
  • ДТ91 КТ41.
    Направление продукции на экспертизу.
  • ДТ91 КТ76.
    Фиксация в отчетности трат на экспертизу.
  • ДТ19 КТ76.
    Фиксация в документах НДС за исследование.
  • ДТ68 КТ19.
    Вычет налогового сбора.
  • ДТ94 КТ41.
    Списание материалов, предназначающихся для уничтожения.
  • ДТ91 КТ94.
    Учет убытков от порчи материалов.
  • ДТ62 КТ90.
    Выручка от продажи испорченных материалов.
  • ДТ90 КТ68.
    Начисление НДС.
  • ДТ90 КТ41.
    Списание себестоимости материалов.

Во втором случае проводки осуществляются через счёт 94, касающийся недосдачи и убытков, нанесённых порчей товара.

В бухучёте процесс списания может отражаться следующим образом:

  • Дт 41, Кт 41 (учёт некачественной продукции);
  • Дт 91, Кт 41 (передача товара на специальную экспертизу);
  • Дт 91, Кт 76 (отражение в отчётности затрат на проведённое исследование);
  • Дт 19, Кт 76 (указание в документации суммы НДС за экспертизу);
  • Дт 68, Кт 19 (вычет начисленного налогового сбора);
  • Дт 94, Кт 41 (списание продукции, направляемой для уничтожения);
  • Дт 91, Кт 94 (учёт в документации убытков от порчи продуктов);
  • Дт 91, Кт 76 (указание в отчётности стоимости услуги уничтожения испорченного товара).

Если продукция подлежала утилизации, в бухгалтерской документации важно указать следующие 3 проводки – Дт 62, Кт 90 (для отражения выручки, полученной от реализации испорченного товара); Дт 90, Кт 68 (начисление НДС на данную сумму); Дт 90, Кт 41 (для списания себестоимости продукта).

Предлагаем ознакомиться:  Договор генерального подряда образец

Операции

Д/т

К/т

Учтена выручка от продаж

62

90/1

Списана себестоимость реализованных товаров

90/2

41

НДС начислен на стоимость проданных товаров

90/3

68

Списаны связанные с реализацией затраты

90/2

44

Поступила оплата от покупателей

51

62

Если же договором переход права собственности на товары предусматривается не при отгрузке, а, к примеру, после оплаты, то проводки, оформляющие сделку, будут иными, а списание товаров будет производиться не со счета 41, а со счета

45

«Товары отгруженные»:

Операции

Д/т

К/т

Отгружены товары

45

41

Начислен НДС на момент отгрузки

76

68

Поступление оплаты

51,52

62

Признана выручка от продаж

62

90/1

Списана себестоимость реализованных товаров

90/2

45

Учтен начисленный НДС

90/3

76

Списаны связанные с реализацией затраты

90/2

44

Кроме того, бухгалтерские записи будут разниться в зависимости от того, имеется ли в компании резерв на списание потерь, найдены ли виновные в порче/недостаче лица.

Операции

Д/т

К/т

Списание испорченного товара или недостачи

94

41

По недостаче розничных товаров сторнируется наценка на них

41

42

Списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли (ЕУ):

   

— за счет резерва потерь

96

94

— на издержки по продажам

44

94

Списание товаров свыше норм ЕУ

   

— на расходы, если невозможно установить виновника

91/2

94

— за счет виновных лиц, оценив сумму ущерба по рыночной стоимости

73

94

Учтена разница между суммой взысканного ущерба и учетной ценой

и списана на прочие доходы

73

98

98

91/1

При превышении суммы недостачи/порчи над нормами ЕУ следует восстановить ранее принятый к вычету НДС

94

68

— при утилизации Д/т 90 (92) К/т 41;

— при уничтожении Д/т 94 К/т 41.

По итогам анализа:

  • муку решено утилизировать — перепродать фермерскому хозяйству для переработки в корма. Заключен договор с ним на поставку муки стоимостью 2360 руб. с НДС

  • крупу необходимо уничтожить, для чего партию крупы переправили специализированному предприятию, выставившему за услуги счет на сумму 1200 руб. с учетом НДС.

Подтвержденное экспертом изъятие из оборота просроченных товаров уменьшает базу для расчета налога на прибыль.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Изъятие ТМЦ из оборота на субсчет 41/И (6000 4000)

41/И

41

10 000

Учтены расходы на экспертное исследование

91

76

500

НДС по экспертизе

19

76

90

Стоимость анализируемых образцов (30 30)

91

41/И

60

Списана партия манной крупы для передачи на уничтожение (6000 – 30)

94

41/И

5970

Списана стоимость крупы

91/2

94

5970

Оплата счета на уничтожение товара

76

51

1180

Учтены затраты на уничтожение

91

76

1000

В т.ч. НДС

19

76

180

Продажа муки в фермерское хозяйство

62

90

2000

НДС с продажи

90/3

68

360

Списана партия муки (4000 – 30), проданная фермерскому хозяйству

90/2

41/И

3970

Списание товара, переданного безвозмездно

Операции

Д/т

К/т

Списана себестоимость переданных ТМЦ

91/2

41

Начислен НДС

91/3

68

Списаны затраты, связанные с передачей

91/2

60, 71, 76

Особенности списания испорченного товара и материала

Пищевая продукция, запрещенная для употребления в пищу, может быть использована на корм животным, в качестве сырья для переработки или для технической утилизации согласно п. 16 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 29.09.

1997 N 1263 «Об утверждении Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении».Реализация товаров с истекшим сроком годности на корм скоту по сниженным ценам в бухгалтерском учете организации оформляется как обычная продажа товаров.

— результатов экспертизы просроченных товаров, подтверждающих возможность использования товаров с истекшим сроком годности на корм животным (экспертизу проводит Роспотребнадзор);— решения подразделения Роспотребнадзора об использовании испорченных товаров на корм животным;

Пример 1.
В результате инвентаризации были выявлены просроченные продовольственные товары на сумму 10 000 руб. Товары учитываются по покупной стоимости. Руководитель организации принимает решение продать просроченные товары свиноводческому комплексу.

Несколько единиц товаров на сумму 200 руб. были направлены на экспертизу, стоимость которой составила 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Товары с истекшим сроком годности проданы свиноводческому комплексу за 5500 руб.

, в том числе НДС — 838,98 руб. В учете произведены записи:Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары с истекшим сроком годности»,К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складах»,10 000 руб.списаны просроченные товары;Д-т сч.

Обоснование

Любая организация, видом деятельности которой по ОКВЭД является оптовая или розничная торговля сталкивается с необходимостью списать испорченный или превысивший сроки годности товар. Термин «естественная убыль» товара говорит сам за себя и подразумевает невозможность реализовать на рынке ту или иную продукцию по причинам, указанным выше.

В то же время, нередки ситуации, когда продукция на складе может быть испорчена вследствие неправильной транспортировки, халатности работников склада или отдела логистики – они выходят за рамки данного термина.

В целях грамотного ведения учета продукции, бухгалтеру необходимо знать, как правильно списать товар, какие проводки в данном случае использовать и как, если это необходимо, отстоять честное имя организации во время налоговой проверки.

Для корректного списания потребуется разделить весь процесс на следующие этапы:

  1. Правильное оформление акта;

  2. Для целей налога на прибыль организации делим товар на категории (списание испорченного по вине работника товара (важно: признал вину или не признал; было ли решение суда или не было), по причине чрезвычайных ситуаций, с истекшим сроком годности (в рамках норм естественной убыли);

  3. Выбираем наиболее подходящие проводки по результатам пунктов «1» и «2».

Привлекаем комиссию

Согласно рекомендациям экспертов, списание испорченных товаров или материалов должно быть осуществлено после проведения инвентаризации с участием инвентаризационной комиссии. В ее состав могут войти:

  • Представитель администрации организации (например, руководитель)
  • Материально-ответственное лицо
  • Представитель санитарного надзора (при необходимости)

На основании заключения комиссии, составляется документ списания. Законодательство не устанавливает использование унифицированной формы документа, поэтому он должен быть разработал организацией самостоятельно. Наиболее распространенным вариантом являет акт. За основу можно взять формы ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

В обязательном порядке в нем должны быть указаны наименования товара, их количество, причины списания и ФИО членов инвентаризационной комиссии. Готовый акт всегда может быть использован в качестве доказательства причин убыли товара со склада, если у проверяющих органов возникнут подозрения в адрес хранимого товара на складе.

Списание товаров, утративших потребительские свойства, и товаров с ис

Практически каждое предприятие в своей хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с потерями товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в виде уменьшения их количества (это может произойти вследствие естественной убыли товаров в процессе хранения или транспортировки, а также по причинам кражи или иных форс-мажорных обстоятельств) или в виде утраты ими своих потребительских свойств (например, вследствие их порчи либо по истечении срока хранения и реализации).

   Главные причины утраты потребительских свойств товара

   Естественная убыль товаров

Образец списания товара по срокам годности

   При осуществлении операций по производству, транспортировке, хранению отдельных видов ТМЦ может происходить изменение их количественных и/или качественных показателей.

Выявленные недостачи и потери материальных ценностей могут быть следствием естественных процессов, обусловленных особенностями их химического состава или физического состояния.

Например, к естественным потерям материальных ценностей могут привести летучесть, усушка, утруска таких материалов.

Различными министерствами и ведомствами разработаны нормы естественной убыли отдельных видов материалов и продукции. Недостача материальных ценностей вследствие летучести, усушки, утруски и пр.

таких ценностей в пределах установленных норм не может быть расценена как вина материально ответственного лица. Недостачи и потери в пределах установленных норм считаются естественными.

До настоящего времени законодательством Украины нормы естественной убыли многих материальных ценностей не утверждены. Согласно постановлению Верховной Рады Украины от 12.09.91 г. № 1545-XII «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» до принятия соответствующих законодательных актов Украины на ее территории применяются законодательные акты СССР по вопросам, которые не урегулированы законодательством Украины, при условии, что они не противоречат Конституции и законам Украины.

   Потери при транспортировке

Изменение количества либо качества товара может происходить также при транспортировке, так как в это время товар подвержен воздействию ряда опасных факторов. Он может разбиться, помяться, намокнуть, потерять внешний (товарный) вид и не подлежать дальнейшей эксплуатации, а иногда бывает просто утерян либо украден.

Для ряда товаров действующим законодательством установлены соответствующие нормы естественной убыли. В других случаях потери, произошедшие при транспортировке товара, возмещает виновное в них лицо, то есть лицо, отвечающее за сохранность товара в ходе перевозки (ответственность перевозчика может быть установлена договором, приказом о назначении материально ответственного лица либо нормами действующего законодательства).

   Субъективные причины (по вине ответственных лиц)

   Товар может потерять свои потребительские свойства и вследствие халатности ответственного лица.

   Следует отметить, что лицо, к которому предъявлены претензии в отношении порчи материальных ценностей, признается виновным после самостоятельного признания своей вины либо по решению суда.

Ответственность лица по возмещению убытков наступает после признания такого лица виновным.

В случае если судом отказано в иске, лицо, к которому предъявлялись претензии, виновным не признается и ответственность по возмещению убытков не наступает.

Согласно п. 17 постановления КМУ от 15.06.2006 г. № 833 «Об утверждении порядка осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания на рынке потребительских товаров» запрещается продажа товаров, не имеющих соответствующей маркировки, надлежащего товарного вида, на которых срок годности не обозначен либо обозначен с нарушением требований нормативных документов, товаров с истекшим сроком годности, а также товаров, поступивших без соответствующих документов, подтверждающих их качество и безопасность.

Что говорит закон

Запрет на реализацию продукции с истекшим сроком годности отражен в ст. 5 Закона РФ № 2300-1 «О защите прав потребителей». Но не все так просто – изъять просроченные товары из продажи можно только при оформлении соответствующих документов.

Описание приведено в ст. 1 № 29-ФЗ. Что касается порядка осуществления экспертизы продуктов питания и их последующей утилизации, то данные аспекты регулируются Постановлением Правительства РФ № 1263 .

В отдельных случаях реализация продуктов с истекшим сроком годности допускается, но по сниженным ценам и для употребления не по прямому назначению. Допустим, некоторые просроченные продукты питания применяются в качестве корма для животных.

Некоторые виды товаров (например, и отдельные виды парфюмерной продукции) запрещено перерабатывать и утилизировать – они подлежат только полному уничтожению. Если организация-ритейлер сама не в состоянии произвести уничтожение опасной просрочки или попросту не имеет соответствующего оборудования, то ее руководство обязано обратиться в уполномоченную организацию и согласовать с ней процесс уничтожения просроченных товаров.

Когда решение об утилизации (уничтожении) окончательно принято и списание испорченных товаров документально оформлено, то нужно организовать специальную комиссию из нескольких человек. В числе членов этой комиссии обязательно должен быть и собственник утилизируемого товара.

Некоторые виды товаров запрещено перерабатывать и утилизировать – они подлежат только полному уничтожению.

Комиссией составляется соответствующий акт, на котором должны стоять подписи всех участников процедуры утилизации испорченной продукции. Обычно данный акт составляется в единственном экземпляре, но если утилизация просрочки осуществляется по решению Роспотребнадзора, то дополнительный экземпляр акта нужно предоставить в эту организацию.

Заполнение документа

Чтобы произвести списание просроченных продуктов или материалов со склада, необходимо, чтобы у ответственного за эту процедуру бухгалтера были в наличии следующие документы:

  • Опись инвентаризации материальных и товарных ценностей организации.
  • Специальный акт, подтверждающий на складе.
  • Документ, содержащий описание товаров, принятых на ответственное хранение.

И, естественно, необходим соответствующий приказ руководителя организации (образец бланка – ), без наличия которого осуществлять списание товаров категорически запрещено. Когда инвентаризация закончена, нужно составить специальную сличительную ведомость и обязательно озаботиться созданием свода учета результатов инвентаризации.

Чтобы избежать возможных проблем с проверяющими органами, опытный бухгалтер должен произвести следующие действия:

  • Фиксирование материальных потерь организации соответствующим актом, подписанным всеми членами собранной для этого дела комиссии.
  • В приказе, изданном руководителем организации, четко указать причины материальных потерь.
  • При необходимости заказать справку у метеорологической службы региона, в которой будут описаны погодные условия за требуемый период.
  • Получить заключение независимой экспертизы, где будет указана связь материальных потерь с чрезвычайными обстоятельствами и подтвержден размер причиненного ущерба.

Также необходимо не забыть отразить списание товаров с истекшим сроком годности в бухучете.

Подробнее о направлениях списания можно посмотреть .

Списание – процедура, которая проводится при истечении срока годности. Наиболее актуальна она для фирм, реализующих скоропортящуюся продукцию. Списание выполняется в соответствии с определенным порядком. Ему нужно обязательно следовать.

Образец списания товара по срокам годности

Последовательность мероприятий по списанию определяется самой фирмой. Нужно внести все необходимые нормы в локальные акты. В частности, в локальные акты следует внести эту информацию:

  • Порядок обнаружения и изъятия из реализации просрочки.
  • Порядок отправки просрочки на утилизацию.
  • Документы.

Обнаружение просрочки подтверждается актами. В них указываются эти сведения:

  • Название продукции (определяется на основании учетной номенклатуры).
  • Количество просрочки.
  • Место, где хранилась просрочка.

Первичка составляется по определенным формам. ТОРГ-15 подходит для подтверждения факта порчи. подходит для подтверждения изъятия материалов из оборота.

ВНИМАНИЕ! Фирма может самостоятельно разработать бланки. При этом она должна следовать требованиям, прописанным в статье 9 ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года.

ВАЖНО!
Утилизация и уничтожение – это разные мероприятия. Утилизация не всегда обозначает уничтожение. Иногда после нее изделие можно использовать. И уничтожение, и утилизация осуществляются на основании заключения экспертизы и приказа руководителя.

В двух последних случаях фирма должна получить заключение соответствующей надзорного органа о степени безопасности продукта, подлежащего списанию.

Экспертиза включает в себя следующие исследования:

  • товароведческую оценку;
  • санитарное заключение;
  • ветеринарное;
  • эпидемиологическое;
  • и т. д.

Уничтожить или утилизировать без соответствующей проверки можно лишь пищевые продукты и изделия, происхождение которых продавец не может определить или подтвердить.

Порядок оформления документального сопровождения процедуры списания устанавливается по усмотрению ИП или руководства конкретного предприятия. Стоит отметить, что все первичные учётные документы должны иметь сведения о хозяйственной деятельности торговой точки и реквизиты организации либо частного предпринимателя.

Во внутренних документах компании должны быть прописаны:

  • порядок выявления испорченных продуктов;
  • порядок определения дальнейших действий с некачественным товаром;
  • документальное сопровождение процедуры.

Руководство организации и бухгалтерский отдел должны грамотно заполнить необходимые документы и обеспечить соответствующую утилизацию либо уничтожение непригодного к использованию товара.

Чтобы уничтожить товар, руководство фирмы должно издать соответствующий приказ и подписать акт о списании товара с истёкшим сроком годности по , фиксирующий факт принятия решения об избавлении от просроченного продукта.

Последний документ также содержит подписи членов созданной ранее комиссии и руководителя организации. Акт должен оформляться в трёх экземплярах.

Первичка составляется по определенным формам. ТОРГ-15 подходит для подтверждения факта порчи. ТОРГ-16 подходит для подтверждения изъятия материалов из оборота.

ВАЖНО! Утилизация и уничтожение – это разные мероприятия. Утилизация не всегда обозначает уничтожение. Иногда после нее изделие можно использовать. И уничтожение, и утилизация осуществляются на основании заключения экспертизы и приказа руководителя.

Бланк обязан содержать название продукции согласно документации от поставщика, фиксируется время принятия на учет, количество, местоположение просроченного товара при выявлении просрочки. В отдельном поле документа фиксируются дальнейшие действия относительно товара (возврат поставщику/утилизация/уничтожение).

Образец списания товара по срокам годности

При выявлении просрочки используются бланки форм № Торг-15 и № Торг-16. 1-я форма применяется при выявлении порчи продукции, а 2-я – при изъятии испорченного товара из оборота, тут же указываются дальнейшие действия с таким товаром.

Не надо путать понятия «утилизация» и «уничтожение». Первое означает возможность дальнейшего использования продукции, второе только ликвидацию продукции. Тем не менее любые действия разрешено применять после получения заключения от экспертной комиссии. Для уничтожения, кроме уже оформленной документации, дополнительно пишется приказ.

Передача утилизационной продукции документально отражается как реализация, т.е. необходимо создать накладную, УПД и т.д.

Перейдя по ссылкам, вы найдете образец бланков для каждой формы: № Торг-15 и № Торг-16.

Бланк № Торг-16 заполняется с обеих сторон. На лицевой части документа нужно указать следующие данные:

  • Число, которым происходит принятие к учету товара, т.е. число, указанное в ТН или ТТН поставщика.
  • Номер и дата ТН или ТТН, по которой была передача товара от поставщика продавцу.
  • Число списывания продукции, т.е. день оформления акта.
  • Причина списывания (истекший срок годности, поврежденная упаковка и т.д.). При наличии системы кодировок списания, код также отражается в выделенной под это графе.
Предлагаем ознакомиться:  Принцип получения прибыли с акции

На оборотной стороне находится таблица, которая подробно описывает списываемую продукцию. Здесь последовательно отражается вся продукция, подлежащая списанию, с указанием количества и стоимости. В графе «Итого» указывается сумма всего списываемого товара.

В строке «Сумма списания» прописью дублируется итоговая сумма.

С образцом заполнения формы № Торг-16 вы можете ознакомиться здесь.

Обычно создается 3 экземпляра № Торг-16: для бухгалтерии, отдела, в котором было списание, для материально ответственного лица.

Форма № Торг-15 заполняется по тому же принципу, что и № Торг-16. Если товар подвергается уценке, то заполнению дополнительно подлежат столбцы 10-14, прописывается дефект товара.

Эта форма тоже заполняется в 3-х экземплярах для тех же служб.

Образец заполнения формы № Торг-15 вы найдете тут.

Перейдя по ссылкам, вы найдете образец бланков для каждой формы: № Торг-15 и № Торг-16 .

С образцом заполнения формы № Торг-16 вы можете ознакомиться .

Образец списания товара по срокам годности

Образец заполнения формы № Торг-15 вы найдете .

360 руб.предъявлен к возмещению «входной» НДС по экспертным услугам;Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,5500 руб.реализованы просроченные товары свиноводческому комплексу;К-т сч.

41 «Товары», субсч. «Товары с истекшим сроком годности»,9800 руб.списана покупная стоимость просроченных товаров;Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,838,98 руб.начислен НДС с реализации просроченных товаров;Д-т сч.

90 «Продажи», субсч. 2 «Себестоимость продаж»,К-т сч. 44 «Расходы на продажу»2200 руб.расходы на экспертизу списаны в расходы;Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 9 «Прибыль/убыток от продаж»,7338,98 руб. (9800 2200 — (5500 — 838,98))отражен убыток от реализации просроченных товаров.

— наименование товара,

— количество единиц товара, которое было получено для реализации,

— документы, на основании которых был получен данный товар,

— количество товара, которое подлежит списанию в связи с истечением срока годности,

Образец списания товара по срокам годности

— количество товара, которое подлежит списанию в связи с браком (с указанием, какой именно брак).

2.8. Описи сдаются на рассмотрение руководителю предприятия.

— результат проведения списания;

— указания бухгалтерской службе об отражении результатов списания в бухгалтерском учете и отчетности;

— привлечение к ответственности материально ответственных лиц в случае выявления их вины в появлении бракованной продукции из-за нарушения технологии хранения или др. причин.

2.10. Списанная продукция подлежит уничтожению, которое производится в следующем порядке: списанная продукция направляется в ________________________________, после чего составляется акт об уничтожении просроченной продукции и брака.

Главный бухгалтер: ________________

Образец списания товара по срокам годности

Фото Алены Туляковой, ИА «Клерк.Ру»

Рассмотрим ситуации, когда у собственной продукции или закупленных товаров истек срок годности. При отражении в учете указанной продукции (товаров) возможны следующие варианты:

  • производственная организация списывает (утилизирует) собственную продукцию, которая «залежалась» на складе и ее не смогли реализовать до истечения срока годности;
  • производственная организация направила продукцию с истекшим сроком годности на переработку;
  • организация-производитель выкупает товары с истекшим сроком годности у своих покупателей и затем их уничтожает (утилизирует);
  • торговая организация не смогла реализовать ранее купленный товар и утилизирует его с помощью специализированной компании;
  • торговая организация возвращает товары с истекшим сроком годности производителю.

Приведем порядок бухгалтерского и налогового учета продукции (товаров) во всех перечисленных ситуациях.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете товаров по стоимости приобретения
1 62, 76 90-1 Отражен возврат просроченного товара поставщику
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
3 90-2 41-1 Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
Бухгалтерские проводки при учете товаров по продажной стоимости
1 62, 76 90-1 Отражен возврат просроченного товара поставщику
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
3 90-2 41-2 Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
4 90-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Сторнирована торговая наценка по возвращенным просроченным товарам с себестоимости продаж
N Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
91-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
91-2 41-2 Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
91-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при отражении убыли ценностей по нормам, при списании некондиционных товаров для которых определены нормы убыли
91-1 Оприходована (возмещена) убыль некондиционных товаров в пределах норм на издержки организации торговли (расходы на продажу). Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности), если для товаров определены нормы убыли
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации
или
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли
91-2 19-3 Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации
N Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
91-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
91-2 41-2 Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
91-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности) если для товаров не определены нормы убыли
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации
или
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей
91-2 19-3 Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации
N Дебет Кредит Содержание операции
73-2, 76 91-1 Сумма ущерба, признанная виновным лицом или присужденная на основании вступившего в законную силу решения суда, отражена в составе прочих доходов организации
N Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если уничтожение товарно-материальных ценностей произведено собственными силами организации
91-2 10, 70, 69 и др. Списаны затраты (расходы), связанные с уничтожением некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей на финансовый результат (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки, если экспертиза и уничтожение некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей произведены силами сторонних специализированных организаций
91-2 60, 76 Отражены расходы по экспертизе и уничтожению списываемых некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей
19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Отражена сумма НДС по расходам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
91-2 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Списан на прочие расходы НДС, предъявленный по затратам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств в оплату услуг по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей, выполненных силами сторонних организаций
60, 76 50, 51 Оплачена сторонним специализированным организациям стоимость потребленных работ (услуг) по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей
N Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете товаров по стоимости приобретения
62, 76 90-1 Отражен возврат просроченного товара поставщику
90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
90-2 41-1 Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
Бухгалтерские проводки при учете товаров по продажной стоимости
62, 76 90-1 Отражен возврат просроченного товара поставщику
90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
90-2 41-2 Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
90-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Сторнирована торговая наценка по возвращенным просроченным товарам с себестоимости продаж

Нормативное обоснование

Статья 472 ГК РФ содержит прямой запрет на реализацию просрочки. Нельзя также продавать товар, срок годности которого подходит к концу. Продукция должна реализовываться с тем расчетом, чтобы покупатель успел ее употребить.

Второй важный нормативный документ – ФЗ №2300-1 «О защите потребительских прав» от 7 февраля 1992 года. В статье 5 этого ФЗ прописан перечень продукции, на которую должен устанавливаться срок годности. В частности, это следующие изделия:

  • Продукты питания.
  • Медикаменты.
  • Косметические средства.
  • Парфюмерия.
  • Бытовая химия.

Если на изделиях из рассматриваемого перечня не прописан срок годности, продавать их нельзя. Что делать с такими изделиями? Существует два варианта:

  • Возврат поставщику.
  • Уничтожение.

Уничтожение осуществляется по решению органа госнадзора. Уничтожать по решению компании можно следующие группы изделий:

  • Испорченная пища, которая может быть опасна в употреблении.
  • Продукция, происхождение которой неизвестно.

Ювелирные изделия — товар, который просрочек не боится. Ведь срок их службы может исчисляться десятками и даже сотнями лет

Во всех остальных случаях требуется экспертное заключение. Рассмотрим особенности списания каждой категории в отдельном порядке.

Продукты питания

Для каждого наименования товара есть свой срок годности. Предполагается, что на протяжении этого срока товар сохранит свои характеристики. После утраты этих характеристик продукцию продавать нельзя.

Что делать фирме, если срок годности истек? Нужно сформировать акт о списании товара. В нем указывается основная информация: название продукции с истекшим сроком годности, количество изделий. На основании этого акта продукция изымается из торговых складов.

Материалы

В статье 11 ФЗ №89 указано, что фирмы обязаны утвердить нормативы образования отходов и порядок их инвентаризации. Компании, деятельность которых связана с образованием отходов, имеют следующие обязательства:

  • Соблюдение экологических норм.
  • Формирование нормативов и лимитов отходов.
  • Внедрение технологий, снижающих образование отходов.
  • Мониторинг экологического состояния среды.
  • Своевременную ликвидацию просроченных материалов.

Списание просрочки – это необходимая мера безопасности. Нужна для предупреждения опасности для людей/окружающей среды.

Противогазы

Противогазы относятся к категории «Гражданская оборона». Списывать их нужно на основании акта технического состояния. Списываются те противогазы, которыми нельзя больше пользоваться в связи с состоянием (изношенность, дефекты).

  • Осмотр изделий.
  • Проверка документации к противогазам.
  • Установление степени изношенности.
  • Определение продолжительности эксплуатации.

По итогам проверки оформляется акт технического состояния. К нему прилагается подтверждение от комиссии о том, что противогазы больше нельзя эксплуатировать.

Медикаменты

Компания должна назначить сотрудника, который будет нести ответственность за списание медикаментов. На него возлагаются следующие функции:

  • Проверки срока годности (раз в 3 месяца).
  • Формирование документов на медикаменты с истекающим сроком.
  • Изъятие из продажи медикаментов с истекшим сроком.

Заведующий учреждения должен сформировать комиссию, которая подтвердит наличие просроченных лекарств. По итогам работы комиссии составляется опись-акт. Этот акт утверждается. И только после утверждения предоставляется разрешение на списание медикаментов. Уничтожаются они в присутствии комиссии.

Медикаменты

Титульная часть

Бланк ТОРГ-16 на обеих сторонах представляет собой таблицу, в которую вносятся сведения о юридических данных предприятия и основанные на первичной учетности данные о поступивших и списываемых товарных позициях:

  • название предприятия и его юридические регистрационные данные;
  • основание для инвентаризации (как правило — приказ, номер и дата);
  • номер и дата формирования документа;
  • отметка об утверждении руководителем организации;
  • графа 1 — дата поступления ТМЦ;
  • графа 2 — дата списания ТМЦ — дата составления акта;
  • графа 3,4 — номер и дата накладной от поставщика;
  • графа 5 — причина списания — указываются причины списания товара («нарушение целостности упаковки», «окончание срока годности» и др.);
  • графа 6 — код причины списания.

Обратная сторона

Следовательно, расходы на обратный выкуп являются прочими, подлежащими отражению по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на дату обратного выкупа (пп. 11, 15, 16 ПБУ 10/99).

  • Налог на добавленную стоимость

Реализация продукции признается объектом обложения НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При отгрузке продукции с суммы продажной цены (без учета НДС) организация начисляет к уплате в бюджет НДС по ставке 18% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ). Торговая сеть предъявляет организации НДС по ставке 18%.

Минфин России в письме от 14.09.10 г. № 03-03-06 /1/587 со ссылкой на п. 2 ст. 172 НК РФ указало, что заявлять к вычету НДС, предъявленный при выкупе кондитерских изделий с истекшим сроком годности, нельзя, поскольку эту продукцию организация выкупает не для последующей реализации (т. е. для осуществления облагаемых НДС операций), а для уничтожения.

В письме от 4.07.11 г. № 03-03-06 /1/387 Минфин России напомнил, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ или услуг, используемых для осуществления операций, которые признаются объектами обложения этим налогом (п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом выбытие товара в связи с истечением срока годности (т. е. по причине, не связанной с реализацией или безвозмездной передачей), объектом обложения НДС не является (ст. 39 и 146 НК РФ). Таким образом, суммы НДС, которые организация ранее приняла к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, придется восстановить.

Аналогичное мнение Минфин России изложил в письме от 5.07.11 г. № 03-03-06 /1/397.

На основании изложенного можно сделать следующий вывод: так как при обратном выкупе продукции с истекшим сроком годности она подлежит утилизации, очевидно, что эта продукция не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности, следовательно, нет оснований для принятия НДС, предъявленного торговой сетью, к вычету, поскольку не выполняется одно из условий его применения (п.п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России № 03-03-06 /1/587).

В бухгалтерском учете не принятая к вычету сумма НДС на основании п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам организации, а для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 170, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Затраты на уничтожение просроченной продукции возможно учитывать в составе прочих налоговых расходов, связанных с производством и реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при основном условии, чтобы такие расходы были произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14 г. № 03-03-06 /1/66948).

В письме Минфина России от 29.05.15 г. № 03-03-06 /1/31132 указано, что расходы, связанные с выкупом просроченной продукции, могут быть учтены в целях налогообложения в случае заключения договора по выкупу у торговой организации продукции с истекшим сроком годности.

Указанные расходы, а также расходы на утилизацию такой продукции могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

При обратном выкупе продукции с истекшим сроком годности не принятый к вычету НДС включается в состав прочих расходов, но не учитывается при исчислении налога на прибыль. В связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример 3

Организация-производитель скоропортящейся пищевой продукции поставила ее в торговую сеть на сумму 29 500 руб. (в том числе НДС — 4500 руб.). Согласно договору поставки нереализованная продукция с истекшим сроком годности подлежит возврату по стоимости, соответствующей стоимости реализации данной продукции.

После обратного выкупа данная продукция подлежит утилизации производителем. Фактическая себестоимость готовой продукции равна 20 000 руб., что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете.

Образец списания товара по срокам годности

В учете организации-производителя обратного выкупа с целью утилизации скоропортящихся продуктов по истечении срока их годности будут сделаны следующие записи (табл. 8).

Таблица 8. Учет в организации-производителе обратного выкупа просроченных продуктов с целью утилизации
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операций
Первичный документ
62 90–1 29 500 Признана выручка от продажи Договор поставки, накладная на отпуск продукции
90–3 68 4500 Начислен НДС по реализации готовой продукции (29 500 руб. / 118 × 18%) Счет-фактура
90–2 43 20 000 Списана фактическая себестоимость проданной продукции Бухгалтерская справка-расчет
51 62 29 500 Получены средства от покупателя Выписка банка по расчетному счету
91–2 60 500 Стоимость выкупленной обратно продукции включена в состав прочих расходов Отгрузочные документы контрагента
19 60 90 Отражен НДС, предъявленный торговой сетью (500 руб. x 18%) Счет-фактура
60 51 590 Оплачена торговой сетью часть продукции с истекшим сроком годности Выписка банка по расчетному счету
91–2 19 90 Предъявленный торговой сетью НДС включен в состав прочих расходов Счет-фактура, бухгалтерская справка
99 68 18 Отражено ПНО (90 руб. x 20%) Бухгалтерская справка-расчет
Предлагаем ознакомиться:  Платят ли налог с материнского капитала

Оборотная часть формы также имеет табличный вид. В ячейки вносится детальная информация о списываемых ТМЦ с указанием количественных и ценовых характеристик. В строке «Итого» прописывается итоговая стоимость списываемых ТМЦ.

  • графа 1,2 — название и код ТМЦ;
  • графа 3,4 — единица измерения товарной позиции и ее код по ОКЕИ;
  • графа 5 — количество мест товарной позиции;
  • графа 6,7 — масса одного места товарной позиции (кг, нетто);
  • графа 8- цена товарной позиции в рублях (цифрами);
  • графа 9- стоимость товарной позиции в рублях (цифрами);
  • графа 10 — примечания по товарной позиции.

После перечисления и описания всех списываемых товарных позиций в столбце 9 в ячейке «Итого» подсчитывается суммарная стоимость всего объема списания по всем товарным позициям, которая затем в следующей строке указывается в прописном виде.

Подписание, утверждение и дальнейшее применение

Окончательно сформированный бланк ТОРГ-16 подписывают:

  • председатель инвентаризационной комиссии;
  • члены инвентаризационной комиссии;
  • материально-ответственная за товарные ценности персона.

Руководитель организации после ознакомления с обстоятельствами акта принимает решение о том, на счет каких ресурсов произвести списание более не подлежащих реализации ТМЦ, информация об этом решении также заносится в акт.

После чего документ официально утверждается руководителем с указанием Ф.И.О., проставлением подписи и даты, что является основанием для физического изъятия некондиционных товаров из потребительского оборота.

Форма ТОРГ-16 размножается минимум в трех копиях, адресованных:

  • финансовым службам (бухгалтерии) для выполнения списания ТМЦ с материально-ответственного лица;
  • службе, на балансе которой находились ТМЦ;
  • материально-ответственному лицу (например, складскому работнику).

После утверждения формы ТОРГ-16 списанные ТМЦ более не подлежат реализации.

Списание — проблема, с которой сталкивается каждый субъект предпринимательской деятельности
, будь то ИП или юридическое лицо.

Такие товары являются , а порой и в значительной степени опасными
для потребителя.

Они вначале изымаются из торговых залов, а затем утилизируются или уничтожаются
.

Во избежание нежелательных последствий важно соблюдать порядок их списания
, а также знать, что делать далее с товаром, снятым с реализации.

Это зависит от специфики продукции
. Например, если речь идет о , то они, согласно действующим нормам, уничтожаются
. , непригодные для людей, могут быть вполне безопасными
для животных.

Реализация просроченной продукции недопустима по закону. ИП и компании, занимающиеся продажей скоропортящихся продуктов питания, должны знать, как осуществляется списание товаров с истёкшим сроком годности, а также как данная процедура отражается в документации предприятия либо ИП.

Утилизация и уничтожение

Уничтожение товаров с истекшим сроком годности
оформляется приказом (распоряжением) руководителя компании об уничтожении просроченных товаров и специальными актами. Порядок использования или уничтожения пищевой продукции регулируется вышеуказанным Положением о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении.

Пищевая продукция уничтожается любым технически доступным способом с соблюдением обязательных требований нормативных и технических документов по охране окружающей среды в присутствии комиссии, состоящей из владельцев продукции и представителей организации, ответственной за ее уничтожение.

Образец списания товара по срокам годности

В состав комиссии обязательно включаются представители органов государственного надзора и контроля, если уничтожаемая продукция представляет опасность возникновения и распространения заболеваний или отравлений людей и животных и загрязнения окружающей среды.

Уничтожение продукции оформляется актом установленной формы, один экземпляр которого в трехдневный срок представляется органу государственного надзора и контроля, принявшему решение об ее уничтожении.

Следует ли учитывать при формировании базы по налогу на прибыль стоимость просроченных товаров и затраты на их уничтожение или нет?Однозначного ответа на этот вопрос нет. С одной стороны, гл. 25 НК РФ прямо не предусмотрено списание товаров с истекшим сроком годности и затрат на их уничтожение.

С другой — список расходов, указанный в гл. 25 НК РФ, является открытым, что дает возможность учесть любые расходы в целях уменьшения базы по налогу на прибыль.В Письме ФНС России от 16.07.2009 N 3-2-09/139 сказано, что определение государством необходимого порядка уничтожения товаров в случае истечения срока годности фактически признает такие операции связанными с деятельностью, направленной на получение дохода, несмотря на то что операции уничтожения продукции торговыми организациями сами по себе не соответствуют целям деятельности коммерческой торговой организации.

Соблюдение организацией установленного порядка проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, является основанием для признания расходов, обусловленных изъятием из оборота продукции и товаров с истекшим сроком годности, в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.

В этом случае расходы могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397, УФНС России по г. Москве от 18.04.

2008 N 20-12/037680).Однако в Письмах от 07.05.2010 N 03-03-06/1/315, от 02.03.2010 N 03-03-06/1/105 Минфин России категорически против учета расходов на утилизацию товаров в базе по налогу на прибыль.

Согласно положениям пп. 3 п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ стоимость покупных товаров учитывается в составе расходов в целях гл. 25 НК РФ при их реализации либо при передаче в производство.Следовательно, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и поэтому не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

В такой ситуации, принимая во внимание негативные последствия, организации самой придется принять решение: учитывать стоимость товаров с истекшим сроком годности и затрат на их уничтожение в целях уменьшения базы по налогу на прибыль или нет.

Как правило, арбитражная практика в большинстве случаев складывается в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2 по делу N А40-3291/07-115-46, от 11.10.

Пример 2.
Воспользуемся условиями примера 1. Руководитель организации принимает решение уничтожить просроченные товары. Уничтожение товаров осуществила специализированная организация. Стоимость уничтожения составила 1770 руб.

, в том числе НДС — 270 руб. В учете произведены записи:Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»К-т сч. 51 «Расчетные счета»1770 руб.оплачены услуги по уничтожению испорченных товаров;Д-т сч.

<img src='https://i0.wp.com/moepravo.guru/sroki/godnosti/data:image/svg xml,’ title=» alt=»>

68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС»,К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»270 руб.предъявлен к возмещению «входной» НДС по услугам по уничтожению испорченных товаров;К-т сч.

41 «Товары», субсч. «Товары с истекшим сроком годности»,9800 руб.списаны товары, подлежащие уничтожению;К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»2000 руб.отражена стоимость услуг по экспертизе товаров;Д-т сч.

91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1500 руб.отражены услуги по уничтожению испорченных товаров;Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»К-т сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС»,980 руб.восстановлен НДС по товарам с истекшим сроком годности;Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»10 780 руб.

потери от порчи товаров учтены в составе прочих расходов;Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1500 руб.отражены услуги по уничтожению испорченных товаров.

По мнению Минфина России, суммы НДС, которые предъявлены налогоплательщику по услугам, касающимся утилизации имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС.

Таким образом, НДС, предъявленный организацией, которая уничтожила испорченное сырье, не принимается к вычету, поскольку указанные работы не используются для осуществления операций, облагаемых НДС, и включается в стоимость выполненных работ (п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Образец списания товара по срокам годности

По нашему мнению, данная позиция представляется небесспорной по следующим основаниям:утилизация некачественной продукции является частью процесса, связанного с производством и реализацией, т. е. производится в рамках облагаемой НДС деятельности организации-производителя;

поэтому в общем случае суммы НДС, предъявленные производителю продукции по работам (услугам), связанным с утилизацией бракованной продукции, должны приниматься у производителя к вычету в общеустановленном порядке.

Расходы на утилизацию (уничтожение) просроченной продукции возможно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ); при этом расходы на утилизацию должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14 г. № 03-03-06 /1/66948).Если в организации принято решение не учитывать НДС для целей исчисления налога на прибыль, то в учете будут возникать постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример 4

Стоимость работ по уничтожению просроченной продукции, выполненных специализированной организацией, составила 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Организация, следуя официальной позиции Минфина России, не предъявляет к вычету НДС.

В учете производственной организации расходы на уничтожение необходимо отразить следующим образом (табл. 9).

Образец списания товара по срокам годности

Необходимость списания продуктов питания может быть вызвана их изначальным браком, порчей, неправильным хранением, нарушением транспортировки, окончанием срока годности. Для документального оформления этого процесса в бухгалтерском учете предприятий общественного питания, торговли используется «Акт о списании товаров» (форма №ТОРГ-16) по Постановлению Госкомстата России от 25.12.98 N 132.

Важно!
С 2013 года первичные учетные документы, в их числе форма ТОРГ-16, не обязательна к применению в указанном в постановлении виде. Предприятиям не запрещено разрабатывать и применять свой собственный вид акта с отражением в нем необходимой информации для дальнейшего ведения учета.

При обнаружении в организации факта наличия товара некондиционного, или утратившего свои потребительские характеристики вследствие неправильного хранения, или истечения срока годности, или прочих сторонних обстоятельств, руководителем организации инициируется процедура его списания, начальным этапом которой является выдача приказа о назначении инвентаризационной комиссии, которой делегируются полномочия по оценке состояния ТМЦ и оформления актом количественных объемов списания, причин, приведших к браку или порче.

Форма ТОРГ-16 представляет собой двухсторонний бланк, заполняемый как с титульной, так и с оборотной стороны.

Акт содержит информацию:

  • о количественных и стоимостных характеристиках всех списываемых товарных позиций;
  • о суммарной стоимости всего объема списания;
  • о причинах утраты кондиционности.

Как утилизировать и уничтожить продукцию с истекшим сроком годности? Рассмотрим подробнее.

Наиболее частым методом обнаружения
просроченных лекарств является инвентаризация. Соответственно, факт их выявления первоначально должен быть зафиксирован в инвентаризационной описи
специальной комиссией, а также сотрудником, несущим материальную ответственность. Впоследствии этот факт отражается бухгалтерией в сличительной ведомости
.

Аптека — владелец просроченных лекарственных препаратов должна передать их сторонней фирме
, занимающейся уничтожением. Передача происходит на договорной основе.

Дата составления акта об уничтожении — день, когда оно фактически
происходит. Акт должен быть подписан всеми лицами, принимающими участие в процессе. Оригинал акта или его копия направляется организацией-владельцем в Федеральную службу по надзору
в сфере здравоохранения.

Уничтожение вакцин и анатоксинов
осуществляется как централизованно, так и индивидуально. Первый способ подходит для значительных объемов
вакцин. Для того, чтобы осуществлять уничтожение, фирма, должна иметь лицензию
на обращение с отходами класса «Г» в соответствии с СанПиН 2.1.7.728-99.

Налоговые вычеты и просроченная продукция

Утилизация и уничтожение – это обязанность фирмы, в процессе деятельности которой образуется просрочка. А потому соответствующие расходы могут снижать базу по налогу на прибыль. Соответствующая позиция содержится в письмах Минфина. К примеру, она есть в письме №03-03-06/1/30409 от 26 мая 2016 года.

То есть бухгалтер может воспользоваться вычетом по НДС, связанному с услугами по экспертизе/утилизации.

ВАЖНО! Учет трат по списанным материалам выполняется только тогда, когда вся процедура по списанию была правильно оформлена. Документируется каждый этап. На основании первички выполняются записи в бухучете.

Стоит принять во внимание, что только верно оформленная документация по выявлению и списанию просроченного товара позволит учесть связанные с этим расходы при расчете налогов.

Нужно ли восстанавливать НДС по уничтоженным товарам?Позиция налоговых органов: нужно восстановить НДС при уничтожении товаров с истекшим сроком годности. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, выбывшим по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.

При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета в установленном порядке (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1).

Арбитражные суды придерживаются противоположной точки зрения. ФАС Центрального округа в Постановлении от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14 указал, что списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком не является основанием для восстановления сумм НДС в бюджет.

Законом предусмотрены определенные случаи, когда ранее правомерно предъявленный к вычету НДС подлежит восстановлению (п. 2 ст. 170 НК РФ). Списание стоимости приобретенных товаров на потери от их порчи не обязывает налогоплательщика восстановить к уплате в бюджет ранее обоснованно предъявленную к вычету сумму НДС.

В этой документации должны содержаться те же реквизиты
, что и в первичных документах учета.

Как правило, при продаже просроченного товара стороннему покупателю у фирмы возникает убыток
. В размере понесенного убытка прибыль фирмы уменьшается.

ВАЖНО!
Учет трат по списанным материалам выполняется только тогда, когда вся процедура по списанию была правильно оформлена. Документируется каждый этап. На основании первички выполняются записи в бухучете.

Восстановление НДС

Восстанавливать НДС по товарам (продукции), которые изъяты из оборота в связи с истечением срока их годности, не нужно.

Однако позиция Минфина России несколько иная: возможность вычета НДС зависит от причины списания товаров. Ранее принятый к вычету НДС не надо восстанавливать, если целью списания и уничтожения недоброкачественной продукции является обеспечение безопасности производства и последующей реализации доброкачественной продукции или списание и уничтожение недоброкачественной продукции осуществляется по решению органов власти (письмо от 23.08.13 г. № 03-07-11 /34617).

Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (продукции), которые списываются в связи с истечением срока годности, подлежат восстановлению (письма Минфина России от 8.12.15 г. № 03-03-06 /1/71647, от 5.07.11 г. № 03-03-06 /1/397, от 4.07.11 г. № 03-03-06 /1/387, от 7.06.11 г. № 03-03-06 /1/332 и др.).

Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товар с истекшим сроком годности списывается с учета.

Между тем суды не согласны с такой позицией.

Так, в решении ВАС РФ от 19.05.11 г. № 3943/11 указано, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению.

Аналогичная позиция изложена в постановлениях ФАС Поволжского округа от 9.11.12 г. № Ф06-8238 /12, ФАС Волго-вятского округа от 9.09.11 г. № А17-5842 /2010, ФАС Московского округа от 15.07.14 г. № Ф05-7043 /14, от 4.10.13 г. № А40-149597 /12, от 31.01.13 г. № А41-19560 /12.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:у организации могут возникнуть споры с налоговыми органами в случае невосстановления НДС при списании товаров с истекшим сроком годности; однако, принимая во внимание многочисленную положительную судебную практику, существует высокая вероятность отстоять свою позицию в суде.

Если организация примет решение восстановить сумму «входного» НДС, то эта операция может отражаться в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Восстановленный НДС списывается со счета 19 в дебет счета 91-2, формируя общую сумму потерь.

НДС восстанавливается
следующим образом:

  1. С дебета счета 19 на кредит счета 68.
  2. С дебета счета 91 на кредит счета 19.

Сумма восстановленного НДС учитывается как элемент прочих расходов
.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector