Госпошлина государственная пошлина размеры льготы понятие элементы ставки программа для расчета

Оглавление

Льготы по уплате госпошлины

(по состоянию на 01.01.2019)

  1. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:
    1) органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии — за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;
    1.1) бюджетные учреждения, являющиеся получателями бюджетных средств до 1 июля 2012 года, — за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных учреждений;
    2) Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи — при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;
    3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации — при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
    4) федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных настоящей главой, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 124 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса;
    5) Центральный банк Российской Федерации — при обращении за совершением установленных настоящей главой юридически значимых действий в связи с выполнением им функций, возложенных на него законодательством Российской Федерации;
    6) организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;
    7) организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации;
    8) государственные и муниципальные музеи, негосударственные музеи федерального значения, государственные и муниципальные архивы, библиотеки, иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей — за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз или временный вывоз культурных ценностей, в том числе при продлении срока временного вывоза культурных ценностей;
    9) физические лица — авторы культурных ценностей — за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз или временный вывоз культурных ценностей;
    10) органы государственной власти, органы местного самоуправления — за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций;
    11) физические лица — Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы — по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями, Верховным Судом Российской Федерации, Конституционным Судом Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, которые совершают нотариальные действия, и в органы, которые осуществляют государственную регистрацию актов гражданского состояния;
    12) физические лица — участники и инвалиды Великой Отечественной войны — по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями, Верховным Судом Российской Федерации, Конституционным Судом Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, которые совершают нотариальные действия, и в органы, которые осуществляют государственную регистрацию актов гражданского состояния;
    13) утратил силу. — Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ;
    14) физическое лицо — гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, обучающимся организации, осуществляющей образовательную деятельность, — за совершение действий, предусмотренных подпунктами 1 — 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 333.30 настоящего Кодекса.
    Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо инвалидом Великой Отечественной войны;
    15) физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, — за совершение действий, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество;
    16) физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации, — за выдачу документа взамен утраченного или пришедшего в негодность вследствие такой чрезвычайной ситуации;
    (пп. 16 введен Федеральным законом от 09.03.2016 № 53-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 233-ФЗ)

    17) физические лица — за государственную регистрацию права собственности на жилые помещения или доли в них, предоставленные им взамен освобожденных жилых помещений или долей в них в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.»
    (пп. 17 введен Федеральным законом от 27.11.2017 № 352-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017)

    18) некоммерческие организации, созданные гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства, — за предоставление лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод, используемых для целей хозяйственно-бытового водоснабжения указанных некоммерческих организаций.
    (пп. 18 введен Федеральным законом от 07.03.2018 № 50-ФЗ и действует до 31.12.2019)

  2. Основанием для предоставления льгот физическим лицам, перечисленным в подпунктах 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, является удостоверение установленного образца.
    Льготы, предусмотренные подпунктом 14 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по ходатайству автора (авторов). Основанием для предоставления льготы являются копии соответствующих документов: справки медико-социальной экспертизы, документа, выданного организацией, осуществляющей образовательную деятельность. Ходатайство о предоставлении указанных льгот подается вместо документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, если льготой является освобождение от ее уплаты, или вместе с указанным документом.
    Основанием для предоставления льготы, предусмотренной подпунктом 15 пункта 1 настоящей статьи, является документ, выданный в установленном порядке.

  3. Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
    1) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения по образовательным программам,
    имеющим государственную аккредитацию;
    2) утратил силу. — Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ;
    2.1) за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», и прибывшему на территорию инновационного центра «Сколково»;
    2.2) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
    2.3) за выдачу либо продление срока действия визы иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
    3) за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;
    4) утратил силу. — Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ;
    4.1) за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности;
    4.2) за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на земельные участки, используемые для северного оленеводства;
    4.3) за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности;
    4.4) за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в случае изменения законодательства Российской Федерации;
    4.5) за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при представлении организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества уточненных данных об объекте недвижимого имущества в порядке, установленном статьей 17 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
    5) за государственную регистрацию арестов, прекращения арестов недвижимого имущества;
    6) за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке;
    7) за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
    8) за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества. В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6 указанного Федерального закона случаях за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие указанного Федерального закона, государственная пошлина взимается в размере, равном половине установленной настоящей главой государственной пошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество;
    8.1) за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества;
    8.2) за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество;
    9) за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
    (пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ)
    10) утратил силу с 1 января 2017 года.
    10.1) — 10.10) утратили силу с 1 января 2017 года

    11) за государственную регистрацию права собственности Российской Федерации на автомобильные дороги, переданные в доверительное управление юридическому лицу, созданному в организационно-правовой форме государственной компании, и на земельные участки, предоставленные в аренду указанному юридическому лицу, государственную регистрацию договоров аренды земельных участков, предоставленных указанному юридическому лицу, а также за государственную регистрацию прекращения прав на такие автомобильные дороги и земельные участки;
    12) за проставление апостиля на истребуемых в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами по обращениям физических лиц, проживающих за пределами территории Российской Федерации;
    13) за государственную регистрацию лекарственных препаратов для медицинского применения, представленных на государственную регистрацию до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    14) за государственную регистрацию лекарственных препаратов для медицинского применения, представленных на экспертизу лекарственных средств до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    15) за подтверждение государственной регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения, представленных для подтверждения государственной регистрации до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    16) за подтверждение государственной регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения, представленных на экспертизу лекарственных средств до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    17) за принятие решения о внесении изменений в документы, содержащиеся в регистрационном досье на зарегистрированный лекарственный препарат для медицинского применения и представленные до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    18) за принятие решения о внесении изменений в документы, содержащиеся в регистрационном досье на зарегистрированный лекарственный препарат для медицинского применения и представленные на экспертизу лекарственных средств до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    19) за выдачу разрешений на проведение клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения по заявлениям, поданным до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», а также по заявлениям, поданным после дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», на основании экспертиз, проведенных до дня вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
    20) за государственную регистрацию юридических лиц, созданных FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, конфедерациями, национальными футбольными ассоциациями (в том числе Российским футбольным союзом), Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018», поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, производителями медиаинформации FIFA, вещателями FIFA, коммерческими партнерами FIFA, контрагентами FIFA, указанными в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
    21) за аккредитацию филиалов иностранных организаций, созданных на территории Российской Федерации FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, конфедерациями, национальными футбольными ассоциациями, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, производителями медиаинформации FIFA, вещателями FIFA, коммерческими партнерами FIFA, контрагентами FIFA, указанными в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
    22) за выдачу приглашения иностранному гражданину или лицу без гражданства, принимающим участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в период со дня вступления в силу указанного Федерального закона по 31 декабря 2018 года включительно;
    23) за выдачу визы иностранному гражданину или лицу без гражданства, принимающим участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», или за продление срока действия этой визы в период со дня вступления в силу указанного Федерального закона по 31 декабря 2018 года включительно;
    24) за совершение юридически значимых действий, указанных в статье 333.33 настоящего Кодекса, в случае, если такие действия совершаются в соответствии с Федеральным законом «Об особенностях функционирования финансовой системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя на переходный период»;
    (пп. 24 введен Федеральным законом от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
    25) за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Союзного государства и сделок с ним;
    (пп. 25 введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 349-ФЗ)
    26) — 27) утратили силу с 1 апреля 2015 года. — Федеральный закон от 29.11.2014 N 381-ФЗ;
    28) утратил силу с 1 мая 2015 года. — Федеральный закон от 29.11.2014 N 381-ФЗ;
    29) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в том числе содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), лицам, признанным гражданами Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя», имевшим на момент подачи заявления о выдаче такого документа действительный паспорт гражданина Украины для выезда за границу и первично обращающимся за получением паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в том числе содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
    (пп. 29 введен Федеральным законом от 29.06.2015 N 157-ФЗ)
    30) за выдачу национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), а также регистрационных документов и государственных регистрационных знаков на транспортные средства лицам, признанным гражданами Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя», имевшим на момент подачи заявления о выдаче таких документов действительные водительские удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), а также регистрационные документы и государственные регистрационные знаки на транспортные средства, выданные на территории Украины, и первично обращающимся за получением национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), а также регистрационных документов и государственных регистрационных знаков на транспортные средства на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
    (пп. 30 введен Федеральным законом от 29.06.2015 N 157-ФЗ)
    31) утратил силу с 1 января 2019 года

    32) за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 1, 3, 6 и 7 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, в случаях направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения таких юридически значимых действий, в форме электронных документов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
    (пп. 32 введен Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ)

  4. Размеры государственной пошлины, установленные настоящей главой за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц, применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае подачи заявления о совершении указанных юридически значимых действий и уплаты соответствующей государственной пошлины с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации.

    (п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 221-ФЗ, в ред. Федерального закона № 402 от 30.11.2016)
    Примечание: п
    Положения пункта 4 статьи 333.35 (в редакции Федерального закона от 21.07.2014 N 221-ФЗ) не применяются с 1 января 2019 года.

Порядок и сроки уплаты. Возврат госпошлины

Согласно пункту 1 статьи 333.16 Налогового кодекса РФ государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Предлагаем ознакомиться:  Что является государственной социальной помощью

Налоговым кодексом РФ также установлены особенности предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты государственной пошлины, осуществления возврата (зачета) государственной пошлины, а также порядок осуществления налоговыми органами проверки правильности исчисления и уплаты государственной пошлины.

Некоторые элементы юридического состава государственной пошлины установлены законодателем только в отношении оплаты конкретного вида юридически значимого действия. Так, например, при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина исчисляется исходя из цены иска.

Цена иска в данном случае носит характер «налоговой базы». Такой же характер носит сумма договора при исчислении размера государственной пошлины за удостоверение договоров нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными должностными лицами; стоимость имущества, на которое переходят по наследству имущественные права при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию или по закону.

Налоговый кодекс РФ называет в качестве плательщиков государственной пошлины физических лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ).

Понятия физических лиц и организаций раскрывается в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. К физическим лицам причисляются граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

К организациям Налоговый кодекс РФ относит российские и иностранные организации. Российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством. К иностранным организациям относятся иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (ст. 11 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате государственной пошлины возникает:

  • в случае обращения за совершением юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

  • если указанные лица выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под объектом взимания государственной пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у заинтересованного лица обязанности уплаты пошлины.

Юридически значимые действия — это такие действия, с совершением которых закон связывает возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей у заинтересованного лица.

С принятием Налогового кодекса РФ перечень юридически значимых действий, за которые предусматривается уплата государственной пошлины, был значительно расширен. В данный перечень включены следующие действия:

  • действия, связанные с рассмотрением дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

  • действия, связанные с рассмотрением дел в арбитражных судах;

  • действия, связанные с рассмотрением дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

  • нотариальные действия;

  • действия, связанные с государственной регистрацией актов гражданского состояния, и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

  • действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

  • действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

  • действия, связанные с осуществлением федерального пробирного надзора;

  • государственная регистрация, а также прочие юридически значимые действия.

Государственной пошлиной не облагаются вышеуказанные юридически значимые действия, если они совершаются, во-первых, консульскими учреждениями, а во-вторых, частными нотариусами. За совершение указанных действий консульскими учреждениями взимается не государственная пошлина, а иной платеж — консульский сбор (п. п. 1, 2 ст. 333.16 НК РФ и п.

9 Указа Президента РФ N 1330 от 5 ноября 1998 г. «Об утверждении Положения о консульском учреждении РФ»). Что же касается нотариусов, занимающихся частной практикой, то они вместо государственной пошлины взимают нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 333.24 НК РФ и абз. 2 ст. 22 Основ законодательства РФ «О нотариате»).

Сроки уплаты государственной пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, которое соответствует принципу — без уплаты сбора не может быть совершено юридическое действие, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий), или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В главе 25.

  • лицами, выступающими ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ);

  • при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления в суд общей юрисдикции, мировому судье размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ);

  • при доплате государственной пошлины в случае увеличения истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ);

  • при доплате государственной пошлины, в случае если суд выйдет за пределы исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов государственная пошлина уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение (подп. 5.1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Кроме того, при предъявлении ювелирных, других бытовых изделий на опробование и клеймение, при предъявлении различных предметов и материалов на экспертизу, при проведении экспертизы на территориях музеев и экспертизы драгоценных камней по запросу правоохранительных органов государственная пошлина уплачивается до выдачи соответственно изделий или результатов экспертизы (п. 1 ст. 333.32 НК РФ).

Пункт 2 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ воспроизводит один из основных принципов исполнения налоговой обязанности, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Данное положение полностью распространяется на плательщиков сборов (п. п. 1, 5 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена (п. 18 указанного информационного письма).

Исключения из принципа непосредственной уплаты государственной пошлины лицом, обратившимся за совершением юридически значимого действия, установленные Налоговым кодексом РФ, составляют случаи, когда государственная пошлина уплачивается правопреемником замененной по определению суда стороны по делу, если она не была уплачена замененной стороной (п. 5 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ).

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Из п. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ следует, что факт уплаты государственной пошлины подтверждается квитанцией или платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

Высший Арбитражный Суд РФ в разъяснениях по применению главы 25.3 Налогового кодекса конкретизировал понятие «отметка банка об исполнении платежного поручения» (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 мая 2005 г. N 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса РФ»). Доказательством уплаты государственной пошлины в безналичной форме является платежное поручение, на котором проставлены:

  • в поле «Списано со счета плательщика» — дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа);

  • в поле «Отметки банка» — штамп банка и подпись ответственного исполнителя (п. 3.8 ч. 1 Положения Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П).

  • получение паспорта гражданина РФ;

  • получение загранпаспорта;

  • регистрация транспортного средства;

  • получение или замена водительского удостоверения;

  • регистрация брака;

  • расторжение брака;

  • регистрации прав на недвижимое имущество в электронном виде (информация Росреестра от 26.07.2017);

  • регистрации физического лица в качестве ИП (информация ФНС России от 09.11.2017).

    Чтобы воспользоваться льготой, физическому лицу необходимо:

  • при обращении в суды — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;
  • проигравшие судебный спор ответчики — в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу;
  • при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;
  • при обращении за выдачей документов (дубликатов) — до выдачи этих документов (дубликатов);
  • при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;
  • при обращении за государственной регистрацией прав, ограничений, договоров и т.д. — до подачи соответствующих заявлений, а если они были поданы в электронном виде — до принятия их к рассмотрению;
  • при совершении иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Плательщики

Плательщикам госпошлины может оказаться любое лицо — как юридическое, так и физическое. Мы становимся плательщиком пошлины, когда:

  • обращаемся за совершением юридически значимых действий в органы, уполномоченные на их совершение;
  • выступаем ответчиками в судах (любого уровня), где решение принято не в нашу пользу, а истец по делу освобожден от уплаты госпошлины.

Самый простой пример: оплата пошлины при подаче заявления на брак или развод в ЗАГС, при получении копии свидетельства о рождении и т.д.

За что уплачивается госпошлина?

Юридически значимые действия, где требуется заплатить госпошлину, перечислены в Налоговом кодексе.

Например, госпошлину нужно уплатить:

  • при обращении в суды — как арбитражные, так и общей юрисдикции, а также к мировым судьям;
  • при обращении в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ;
  • при обращении к нотариусу за совершением нотариальных действий (например, составление доверенности);
  • за государственную регистрацию актов гражданского состояния (регистрация браков, рождений, смертей, разводов и пр.);
  • при получении паспортов граждан России и загранпаспортов;
  • при приобретении гражданства России;
  • за государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных;
  • за госрегистрацию лекарственных препаратов;
  • за госрегистрацию юридических лиц, политических партий, СМИ, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств;
  • за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях компаний;
  • за право вывоза культурных ценностей;
  • за выдачу разрешений на вывоз с территории России, а также на ввоз на ее территорию видов животных и растений,подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.
  • и другие юридически значимые действия.
Предлагаем ознакомиться:  Государственная регистрация прав на недвижимость

Особенности уплаты госпошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 НК РФ.

31. Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.

В случае выявления выездной проверкой
фактов налоговых правонарушений
проверяющими должны быть приняты
необходимые меры по формированию
доказательственной базы по этим фактам
и обеспечению их документального
подтверждения (выемка документов, опросы
свидетелей, назначение экспертизы и
т.д.), по исчислению сумм неуплаченных
(не полностью уплаченных) налогов и
пени, а также по подготовке предложений
о привлечении к налоговой ответственности
за соответствующие налоговые
правонарушения.

Производство по делам о налоговых
правонарушениях осуществляется в
соответствии с частью первой Налогового
кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В
производстве по делу о налоговом
правонарушении участвует прежде всего
лицо, привлеченное к ответственности
на основаниях и в порядке, предусмотренных
НК РФ: налогоплательщик — организация
или физическое лицо, налоговый агент и
их представители.

НК РФ предусматривает
участие и других лиц в производстве по
делу о налоговом правонарушении. К их
числу относятся эксперты, специалисты,
переводчики, свидетели, понятые. Участию
свидетелей, экспертов, специалистов,
переводчиков, понятых в действиях по
осуществлению налогового контроля
посвящена глава 14 НК РФ, где в ст.

95-99
закреплены порядок привлечения
вышеуказанных лиц к проведению конкретных
действий по осуществлению налогового
контроля, а также общие требования,
предъявляемые к оформлению документов
по результатам их привлечения.

Факты
нарушения законодательства о налогах
и сборах требуют обоснования.

Как и при
совершении любого другого правонарушения,
доказательствами нарушения законодательства
о налогах и сборах являются объяснения
лица, проверяемой организации, показания
свидетелей, заключение эксперта, участие
понятых, переводчиков и т.д.

Ведение
производства по делу о налоговом
правонарушении сопровождается
процессуальными действиями, которые
облекаются в протокольную форму (протокол
опроса свидетелей, постановление о
назначении экспертизы и т.д.).

Так,
если для разъяснения возникающих в
процессе выездной налоговой проверки
вопросов требуются специальные познания
в науке, искусстве, технике или ремесле,
производится экспертиза экспертами
соответствующих учреждений либо иными
специалистами, обладающими специальными
знаниями в соответствующей области.

Привлечение лица в качестве эксперта
осуществляется на договорной основе.
Договор определяет права и обязанности
сторон в связи с проведением экспертизы,
сроки ее проведения, предоставленные
материалы, используемое оборудование,
стоимость работ и порядок расчетов и
другие вопросы.

Экспертиза назначается
постановлением должностного лица
налогового органа, осуществляющего
выездную налоговую проверку.

Решение
о необходимости привлечения эксперта
для участия в налоговой проверке
принимается должностным лицом, проводящим
проверку, по согласованию с руководителем
(его заместителем) налогового органа
исходя из характера и сложности
обстоятельств, подлежащих исследованию,
уровня их существенности для выполнения
задач налоговой проверки [в частности,
в целях определения принадлежности
товара к однородной группе товаров
может назначаться идентификационная
экспертиза, в целях установления
правильности отражения в учете объемов
произведенной продукции (работ, услуг)
— технологическая экспертиза и
т.д.].

Вместе с тем не допускается
назначение экспертизы по вопросам
бухгалтерского учета, законодательства
о налогах и сборах и другим вопросам,
познаниями по которым должны обладать
проверяющие или иные специалисты
налогового органа (юристы, специалисты
по информационным технологиям и т.д.) в
соответствии с их должностными
обязанностями.

Эксперт либо экспертное
учреждение, которое обязуется провести
экспертизу силами специалистов, состоящих
с ним в трудовых или иных правовых
отношениях, должны иметь соответствующую
квалификацию, подтвержденную надлежащими
документами (квалификационный аттестат,
лицензия, диплом и т.д.); соответствующий
опыт работы в области, заключение в
отношении которой предполагает получить
налоговый орган.

Перед привлечением
эксперта к проведению налоговой проверки
должностное лицо налогового органа
должно убедиться в отсутствии следующих
обстоятельств, свидетельствующих о
заинтересованности соответствующего
лица в результатах проверки:

— эксперт
— физическое лицо является учредителем
(участником) или руководителем
экономического субъекта, в отношении
которого проводится проверка, либо
состоит с вышеуказанными лицами в
близком родстве или свойстве (родители,
супруги, братья, сестры, дети, а также
братья, сестры, родители и дети супругов),
либо является иным штатным сотрудником
данного экономического субъекта;


эксперт — юридическое лицо является
учредителем (участником), кредитором,
страховщиком экономического субъекта,
в отношении которого проводится проверка,
либо вышеуказанный экономический
субъект является учредителем (участником)
эксперта — юридического лица.

Должностное
лицо налогового органа, которое вынесло
постановление о назначении экспертизы,
обязано ознакомить с этим постановлением
проверяемое лицо и разъяснить последнему
его права, предусмотренные п. 7 ст.

95 НК
РФ, о чем составляется протокол, который
подписывается должностным лицом
налогового органа и руководителем
проверяемой организации (лицом, его
замещающим) или индивидуальным
предпринимателем, с указанием даты
ознакомления. Должностное лицо налогового
органа обязано предупредить эксперта
об установленной ст.

129 НК РФ ответственности
за отказ от участия в проведении налоговой
проверки или за дачу заведомо ложного
заключения, а также о том, что в соответствии
с п. 4 ст. 102 Кодекса утрата документов,
содержащих составляющие налоговую
тайну сведения, либо разглашение таких
сведений влекут ответственность,
предусмотренную федеральными законами.

По
результатам проведенной работы эксперт
дает заключение в письменной форме от
своего имени. В заключении эксперта
излагается сущность проведенных им
исследований, приводятся сделанные по
результатам этих исследований выводы
и обоснованные ответы на поставленные
в постановлении о назначении экспертизы
вопросы.

В соответствии с п. 9 ст. 95
НК РФ заключение эксперта или его
сообщение о невозможности дать заключение
предъявляются организации или
индивидуальному предпринимателю, в
отношении которых проводится выездная
налоговая проверка. Текст соответствующего
заключения приобщается к материалам
выездной налоговой проверки.

Результаты
работы эксперта подлежат тщательному
рассмотрению лицом, вынесшим постановление
о назначении экспертизы, так как
заключение эксперта в области налогового
контроля представляет собой источник
сведений о фактах, подлежащих в
соответствии со ст. 100 НК РФ отражению
в акте выездной налоговой проверки, с
учетом которых руководитель налогового
органа принимает решения о взыскании
недоимки, пени, сумм налоговых санкций
и т.д.

Если в результате оценки
экспертного заключения установлено,
что данное заключение не вызывает
сомнения в его обоснованности и
правильности, но требует уточнений и
дополнений, назначается дополнительная
экспертиза, которая может быть поручена
тому же или другому эксперту.

Если
при рассмотрении заключения эксперта
выявляются существенные несоответствия
между этим заключением и иной информацией
о проверяемом налогоплательщике, которой
располагает налоговый орган, либо иные
обстоятельства, дающие основания
полагать, что данное заключение является
необоснованным, должностное лицо
налогового органа обязано назначить
повторную экспертизу.

Проведение
повторной экспертизы предполагает
новое исследование вопросов, составлявших
предмет первоначальной экспертизы, и
поручается другому эксперту.

В
соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве
свидетеля для дачи показаний может быть
вызвано любое физическое лицо, которому
могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для
осуществления налогового контроля [в
частности, сотрудники проверяемой
организации-налогоплательщика, сотрудники
организаций (индивидуальных
предпринимателей), являющиеся
хозяйственными партнерами проверяемой
организации, иные лица, которым могут
быть известны фактические обстоятельства
совершения налогоплательщиком
хозяйственных операций, имеющих значение
для формирования налоговой базы, при
наличии у проверяющих оснований полагать,
что данные операции совершены с нарушением
действующего законодательства либо не
отражены (неправильно отражены) в учете
налогоплательщика].

Вместе с тем в
качестве свидетелей не могут быть
вызваны физические лица, которые в силу
малолетнего возраста, физических или
психических недостатков не способны
правильно воспринимать и (или)
воспроизводить обстоятельства, имеющие
значение для осуществления налогового
контроля.

Правом вызова лица в
качестве свидетеля обладает руководитель
(заместитель руководителя) налогового
органа, в компетенцию которого в
соответствии со ст.

101 НК РФ входит
принятие решения по результатам
рассмотрения материалов налоговых
проверок и других документов, составляемых
должностными лицами налоговых органов
и фиксирующих факты налоговых
правонарушений.

Вызов свидетеля в
налоговый орган производится на основании
повестки за подписью руководителя
(заместителя руководителя) налогового
органа, вручаемой лицу, вызываемому в
качестве свидетеля, под расписку либо
направляемой заказным письмом с
уведомлением о получении.

Из содержания
повестки следует, кто вызывается в
качестве свидетеля, куда, к кому, в какой
день и час ему следует прибыть для дачи
показаний.

Так, неявка без уважительных
причин лица, вызываемого по делу о
налоговом правонарушении в качестве
свидетеля, образует состав налогового
правонарушения, предусмотренного п. 1
ст. 128 НК РФ.

При решении судом вопроса
о взыскании штрафа за неявку по вызову
доказывание факта получения вызываемым
лицом повестки о вызове является
обязанностью налогового органа.

Показания
свидетеля могут быть получены по месту
пребывания свидетеля, если он вследствие
болезни, старости, инвалидности не в
состоянии явиться в налоговый орган, а
по усмотрению должностного лица
налогового органа — и в других случаях.

Вместе с тем в определенных случаях
показания свидетеля могут быть получены
по месту его жительства, работы,
учебы.

Физическое лицо вправе
отказаться от дачи показаний только по
основаниям, предусмотренным
законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 51 Конституции Российской
Федерации свидетель не обязан давать
показания против себя самого, своего
супруга и близких родственников, круг
которых определяется федеральным
законом.

В соответствии со ст. 5
Уголовно-процессуального кодекса
Российской Федерации наряду с супругом
близкими родственниками признаются
родители, дети, усыновители, усыновленные,
родные братья и сестры, дедушка, бабушка
и внуки.

При этом право определенных
лиц на отказ от дачи показаний (в
частности, адвоката, депутата Совета
Федерации и депутата Государственной
Думы Федерального собрания Российской
Федерации) закон связывает с характером
осуществляемой ими деятельности.

В
необходимых случаях для участия в
проведении конкретных действий по
осуществлению налогового контроля
[осмотр помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода или
прибыли, производство выемки (изъятия)
документов и предметов, проведение
инвентаризаций и т.д.] может быть привлечен
специалист, обладающий специальными
знаниями и навыками (в частности,
специалист в области информационных
технологий, специалист по изготовлению
ключей, электро- и газосварщик, плотник
и т.д.

), не заинтересованный в исходе
дела.

Для осуществления письменных
переводов документов, содержание которых
имеет значение для целей налоговой
проверки, а также устных переводов в
случае, если участвующее в выездной
налоговой проверке лицо не владеет
русским языком, при проведении налогового
контроля привлекается переводчик (лицо,
не являющееся заинтересованным в исходе
дела, владеющее языком, знание которого
необходимо для перевода).

Понятие госпошлины

Исключением являются случаи обращения в консульские учреждения страны.

Здесь можно больше узнать о порядке оформления загранпаспорта нового образца.

Под плательщиком понимаются:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица.

Фактически случаи оплаты пошлины можно разделить:

  1. оплату юридически значимых действий – различного рода административные процедуры (регистрация юр.лица или физ.лица в качестве индивидуального предпринимателя, получением дубликатов документов, нотариальные действия и т.д.);
  2. оплату судебных издержек, когда плательщик выступал в судебном процессе стороной, не в интересах которой вынесено решение либо обжалующий соответствующее решение в суде вышестоящего уровня.

О порядке подачи кассационной жалобы более детально можно узнать из этой статьи.

Налоговое правонарушение,
согласно статье 106 НК РФ, — это виновно
совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах)
деяние (действие или бездействие)налогоплательщика,
за которое НК РФ установлена ответственность.

К ответственности за налоговые
правонарушения могут быть привлечены
как организации,
так ифизические
лицав случаях,
предусмотренных гл.16 Налогового кодекса.
Последние могут быть привлечены к
ответственности сшестнадцатилетнего
возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает
общие условия привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения:

  • никто не может быть привлечен к
    ответственности за совершение налогового
    правонарушения иначе, как по основаниям
    и в порядке, которые предусмотрены НК
    РФ;

  • ответственность за налоговое
    правонарушение, совершенное физическим
    лицом, наступает, если это деяние не
    содержит признаков состава преступления,
    предусмотренного УК РФ;

НК
РФразличает степень
виновности налогоплательщиков за
совершение налоговых правонарушений.
Так, противоправное деяние может быть
совершено умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается
совершенным умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало противоправный
характер своих действий (бездействий),
желало либо сознательно допускало
наступление вредных последствий таких
действий (бездействий).

Согласно ст. 114 НК РФ, налоговой санкцией
является мера ответственности за
совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции установлены в виде
денежных взысканий (штрафов) главой 16
НК РФ.

Если налогоплательщик совершил два или
более налоговых правонарушения, то
налоговые санкции взыскиваются за
каждое правонарушение.

Понятие и признаки налогового
правонарушения. Состав налогового
правонарушения

1) налоговое правонарушение — это
поведенческий акт налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента
или иного обязанного лица. Иными словами,
это деяние, которое может быть совершено
в двух формах: действия или бездействия;

2) налоговое правонарушение — это
противоправное деяние, так как при его
совершении нарушаются нормы, закрепленные
в актах законодательства о налогах и
сборах;

3) налоговое правонарушение — это
виновное деяние;


4) налоговое правонарушение — это
общественно вредное деяние, так как
причиняет вред такому сектору публичных
финансов, как бюджетные доходы;

5) налоговое правонарушение — наказуемое
деяние, так как за его совершение
предусмотрено применение к виновному
лицу принудительных мер имущественного
характера. Иными словами, налоговое
правонарушение — это основание для
реализации юридической ответственности
в сфере налогообложения.

К тому же налоговым правонарушением
может признаваться только то деяние,
которое совершено лицом, способным
нести налоговую ответственность.

Состав налогового правонарушения
включает в себя четыре элемента.

Объект налогового правонарушения —
это те общественные отношения, которым
в результате совершения таких
правонарушений причиняется вред.
Объектом налоговых правонарушений
выступают фискальные интересы государства,
направленные на формирование доходной
части бюджетов всех уровней.

Субъект налогового правонарушения —
это лицо, совершившее такие правонарушения
и способное понести за них налоговую
ответственность. Для того, чтобы быть
признанным субъектом налогового
правонарушения, лицо должно удовлетворять
совокупности обязательных признаков,
указанных в ст. 107 НК РФ.

материальные, объективная сторона
которых представляет собой единство
трех элементов: противоправности,
наличия негативных последствий и
причинно-следственной связи между
противоправным деянием и негативными
последствиями. Такие налоговые
правонарушения признаются оконченными
в момент наступления вредных последствий.
К материальным составам относится,
например, неуплата или неполная уплата
сумм налога или сбора (ст. 122 НК РФ);

формальные, момент окончания которых
непосредственно не связывается с
фактическим наступлением вредных
последствий. Для признания таких
правонарушений оконченными достаточно
самого факта совершения описанного в
НК РФ противоправного деяния. Вредные
же последствия лежат за пределами
объективной стороны и на квалификацию
налогового правонарушения не влияют.
К формальным относится, например,
нарушение срока постановки на учет в
налоговом органе (ст. 116 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Какие дела рассматривает гражданский суд

Субъективная сторона налогового
правонарушения образует его психологическое
содержание, поэтому она является
внутренней (по отношению к объективной)
стороной налогового правонарушения.
Субъективная сторона характеризует
психическую деятельность лица,
непосредственно связанную с совершением
налогового правонарушения. В НК РФ нашел
отражение традиционный подход к
субъективной стороне, в основе которого
лежит вина правонарушителя (см. ст. 110
НК РФ).

1) непреодолимая сила (force major), то есть
совершение деяния, содержащего признаки
налогового правонарушения, вследствие
стихийного бедствия или других
чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

4) иные обстоятельства, которые могут
быть признаны судом или налоговым
органом, рассматривающим дело, исключающими
вину лица в совершении налогового
правонарушения.

Кроме того, ст. 112 НК РФ называет
обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового
правонарушения.

Налогообложение ндс


началу страницы


организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС
можно разделить на две группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС

т.е. НДС, уплачиваемого при реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ

  • налогоплательщики «ввозного» НДС

т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров
на территорию РФ


Освобождение от исполнения обязанностей
плательщиков НДС

Организации и предприниматели у которых
за 3 предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) не
превысила в совокупности 2 миллиона
рублей могут подать уведомление и
получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год
(ст.
145 НК РФ).

Не обязаны платить налог по операциям
по реализации (кроме случаев ввоза
товаров на территорию России) организации
и предприниматели:

  • применяющие систему налогообложения
    для сельскохозяйственных товаропроизводителей
    (ЕСХН);

  • применяющие упрощенную систему
    налогообложения (УСН);

  • применяющие патентную систему
    налогообложения;

  • применяющие систему налогообложения
    в виде единого налога на вмененный
    доход для отдельных видов деятельности
    (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по
    которым платят ЕНВД;

  • освобожденные от исполнения обязанностей
    плательщика НДС в соответствии со ст.
    145 НК РФ
    ;

  • участники проекта «Сколково» ( ст.
    145.1 НК РФ
    ).

Исключение! Перечисленные лица обязаны
уплатить НДС, если выставят покупателю
счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

  • операции по реализации товаров (работ,
    услуг), имущественных прав на территории
    РФ, в том числе их

  • безвозмездная передача;

  • ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

  • выполнение строительно-монтажных работ
    для собственного потребления;

  • передача товаров (работ, услуг) для
    собственных нужд, расходы по которым
    не принимаются к вычету при исчислении
    налога на прибыль организаций.

Зачисление

100% в бюджет субъектов РФ зачисляется госпошлина:

  • по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами;
  • за совершение нотариальных действий;
  • за госрегистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, их отделений, а также за госрегистрацию изменений их учредительных документов;
  • за госрегистрацию региональных отделений политических партий;
  • за госрегистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства и его дубликата;
  • за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право осуществлять кадастровую деятельность;
  • за выдачу свидетельства о государственной аккредитации региональной спортивной федерации;
  • за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
  • за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием пользования участками недр местного значения;
  • за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных и черных металлов;
  • за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ;
  • за действия органов исполнительной власти субъектов РФ, связанные с лицензированием и аккредитацией образовательных учреждений;
  • за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции в части, произведенной из конфискованного сырья;
  • за выдачу свидетельств об аккредитации в целях признания компетентности организации в соответствующей сфере науки, техники и хозяйственной деятельности для участия в проведении мероприятий по контролю;
  • за действия органов исполнительной власти субъектов РФ по проставлению апостиля на документах об образовании, ученых степенях и званиях;
  • за выдачу органом исполнительной власти субъекта РФ специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

100% в бюджет поселений зачисляется госпошлина:

  • на совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

100% в муниципальные бюджеты зачисляется госпошлина:

  • по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
  • за государственную регистрацию транспортных средств, в том числе временную — по месту их пребывания, за выдачу различных свидетельств автовладельцам и т.д.;
  • за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
  • за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;
  • за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В остальных случаях госпошлина в полном объеме (100%) зачисляется в доход федерального бюджета.

Налоговая

Декларации по некоторым налогам (в
частности, налогу
на прибыльорганизаций)
необходимо представлять не только заналоговый
период, но и заотчетные
периоды. Некоторые декларации
(такие как,декларация
по НДС) предоставляются
ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

  • Декларация по НДС

  • Декларация по налогу
    на прибыль

  • Декларация по НДФЛ

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в
    связи с применением упрощенной
    системы налогообложения

  • Декларация по налогу на вмененный доход
    для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

  • Декларация по единому
    сельхозналогу

  • Декларация по налогу
    на имущество

  • Декларация по транспортному
    налогу

  • Декларация по земельному
    налогу

  • Декларация по налогу на добычу полезных
    ископаемых (НДПИ)

  • Декларация по водному
    налогу

  • Декларация по акцизами т.д.[3]

предприниматели

В общем случае налог исчисляется исходя
из стоимости реализуемых товаров (работ,
услуг), имущественных прав.

Восстановлению подлежат ранее обоснованно
принятые к вычету суммы НДС, например,
в случаях, если приобретенные товары
(работы, услуги), основные средства,
перестанут использоваться для операций,
облагаемых НДС (например перед началом
применения упрощенной или
патентной системы налогообложения,
ЕНВД;

По основным средствам НДС восстанавливается
в части, относящейся к остаточной
стоимости основных средств (без учета
переоценок). А по недвижимому имуществу
– по 1/10 от принятой к вычету суммы
налога, в доле, рассчитанной
по правилам ст. 171.1
НК РФ, ежегодно в
последнем квартале каждого года, в
течение 10 лет.

Если основное средство полностью
самортизировано или эксплуатировалось
данным налогоплательщиком более 15 лет,
то НДС можно не восстанавливать.

Декларирование

Срок представления декларацииПоказать
подробности

Форма декларации по НДСПоказать
подробности

Порядок заполнения декларацииПоказать
подробности

Есть параметры (контрольные
соотношения к налоговой декларации),
по которым налоговая служба определяет
правильность заполнения декларации.

ПОРЯДОК
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Уплата НДС производится по итогам
каждого налогового периода равными
долями не позднее 25-го числакаждого
из трех месяцев, следующих за истекшим
налоговым периодом.

Показать
подробности

Исключение! Лица, которые не являются
налогоплательщиками НДС, но выставили
счета-фактуры с выделенной суммой НДС,
уплачивают всю сумму налога до
25-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.

Коды
классификации доходов бюджета

ЛЬГОТЫ

ОПЕРАЦИИ,
НЕ ОБРАЗУЮЩИЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯЛЬГОТНЫЕ
ОПЕРАЦИИ

Отдельные хозяйственные операции по
реализации (передаче) товаров (работ,
услуг) не образуют объекта налогообложения
по НДС, исчислять и уплачивать НДС при
их осуществлении не требуется. Эти
операции определены в п.
2 ст. 146 НК РФ.

НАЛОГОВЫЕ
АГЕНТЫ

Налоговыми агентами признаются лица,
на которых возложены обязанности по
исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению налогов в бюджетную
систему ( ст.
24 НК РФ). Налоговые агенты
имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые проверки налоговых агентов
проводятся в том же порядке, что и
проверки налогоплательщиков.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Налоговое правонарушение–
это виновно совершенное противоправное
(в нарушение законодательства о налогах
и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента
и иных лиц, за которое НК установлена
ответственность.

39. Акцизы.

В отличие от большинства налогов, акцизы
взимаются фактически только в сфере
производства. Уплата акциза обязательна
при производстве определенных категорий
товаров.

Акцизами не облагаются работы и услуги.
Акцизы относятся к числу индивидуальных
косвенных налогов.

В России акцизы отнесены к числу
федеральных налогов. Основным нормативным
актом, обеспечивающим правовое
регулирование уплаты акцизов, с 1 января
2001 г. является часть вторая НК (разд. 8
«Федеральные налоги» гл. 22 «Акцизы»).

Налогоплательщикамиакциза
признаются:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • лица, признаваемые налогоплательщиками
    в связи с перемещением товаров через
    таможенную границу РФ, определяемые в
    соответствии с ТК.

Организации и иные лица признаются
налогоплательщиками, если они совершают
предусмотренные НК операции с подакцизными
товарами.

Подакцизными товарами считаются:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за
    исключением спирта коньячного;

  • спиртосодержащая продукция (растворы,
    эмульсии, суспензии и другие виды
    продукции в жидком виде) с объемной
    долей этилового спирта более 9 %;

  • алкогольная продукция;

  • пиво;

  • табачная продукция;

  • автомобили легковые и мотоциклы с
    мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150
    л. с);

  • автомобильный бензин;

  • дизельное топливо;

  • моторные масла для дизельных и (или)
    карбюраторных (инжекторных) двигателей;

  • прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются
следующие операции:

  • реализация на территории РФ лицами
    произведенных ими подакцизных товаров;

  • продажа лицами переданных им
    уполномоченными на то государственными
    органами конфискованных или бесхозяйных
    подакцизных товаров, а также подакцизных
    товаров, от которых произошел отказ в
    пользу государства и которые подлежат
    обращению в государственную и (или)
    муниципальную собственность;

  • передача на территории РФ лицами
    произведенных ими из давальческого
    сырья (материалов) подакцизных товаров
    собственнику указанного сырья
    (материалов) либо другим лицам;

  • передача в структуре организации
    произведенных подакцизных товаров для
    дальнейшего производства неподакцизных
    товаров (за исключением указанных в НК
    случаев передачи произведенного
    прямогонного бензина и денатурированного
    этилового спирта);

  • передача на территории РФ лицами
    произведенных ими подакцизных товаров
    для собственных нужд;

  • передача на территории РФ лицами
    произведенных ими подакцизных товаров
    в уставный (складочный) капитал
    организаций, паевые фонды кооперативов,
    а также в качестве взноса по договору
    простого товарищества (договору о
    совместной деятельности);

  • передача на территории РФ организацией
    (хозяйственным обществом или товариществом)
    произведенных ею подакцизных товаров
    своему участнику (его правопреемнику
    или наследнику) при его выходе (выбытии)
    из организации (хозяйственного общества
    или товарищества);

  • передача подакцизных товаров,
    произведенных в рамках договора простого
    товарищества (договора о совместной
    деятельности), участнику (его правопреемнику
    или наследнику) указанного договора
    при выделе его доли из имущества,
    находящегося в общей собственности
    участников договора, или разделе такого
    имущества;

  • передача произведенных подакцизных
    товаров на переработку на давальческой
    основе;

  • ввоз подакцизных товаров на таможенную
    территорию РФ;

  • получение (оприходование) денатурированного
    этилового спирта организацией, имеющей
    свидетельство на производство
    неспиртосодержащей продукции;

  • получение прямогонного бензина
    организацией, имеющей свидетельство
    на переработку прямогонного бензина.

Налоговые ставки. Налогообложение
подакцизных товаров предусматривает
применение в отношении каждого вида
объекта налогообложения твердой,
адвалорной или комбинированной налоговой
ставки.

Твердая (специфическая) налоговая
ставкарассчитывается в абсолютной
сумме на единицу измерения.

Адвалорная налоговая ставкавычисляется
в процентах на единицу измерения.

Комбинированная налоговая
ставкапредполагает определенное
сочетание элементов специфической и
адвалорной налоговой ставки.

Налоговая база устанавливается
отдельно по каждому виду подакцизного
товара. Налоговая база при реализации
(передаче) произведенных налогоплательщиком
подакцизных товаров определяется в
зависимости от установленных в отношении
этих товаров налоговых ставок.

Не включаются в налоговую базу полученные
налогоплательщиком средства, не связанные
с реализацией подакцизных товаров.

Налоговая база по операциям реализации
подакцизных товаров, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, увеличивается на
суммы, полученные за реализованные
подакцизные товары в виде:

  • финансовой помощи;

  • авансовых или иных платежей;

  • оплаты предстоящих поставок подакцизных
    товаров;

  • пополнения фондов специального
    назначения;

  • в счет увеличения доходов;

  • процента (дисконта) по векселям.

В отношении подакцизных товаров, для
которых установлены различные налоговые
ставки, налоговая база определяется
применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается
календарный месяц.

Порядок исчисления акциза. Сумма
акциза определяется по итогам каждого
налогового периода как уменьшенная на
налоговые вычеты сумма акциза, определяемая
в соответствии с НК.

Сумма акциза по подакцизным товарам
исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям
по реализации подакцизных товаров, дата
реализации (передачи) которых относится
к соответствующему налоговому периоду,
а также с учетом всех изменений,
увеличивающих или уменьшающих налоговую
базу в соответствующем налоговом
периоде.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены твердые
(специфические) налоговые ставки,
исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и
налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки, исчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в
том числе ввозимым на территорию РФ), в
отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки
(состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых
ставок), исчисляется как сумма, полученная
в результате сложения сумм акциза,
исчисленных как произведение твердой
(специфической) налоговой ставки и
объема реализованных (переданных,
ввозимых) подакцизных товаров в
натуральном выражении и как соответствующая
адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля максимальной
розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными товарами,
признаваемыми объектом налогообложения,
представляет собой сумму, полученную
в результате сложения сумм исчисленного
акциза для каждого вида подакцизного
товара, облагаемых акцизом по разным
налоговым ставкам.

Исчисление сумм налога, подлежащих
уплате по месту нахождения обособленных
подразделений, осуществляется
налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик
имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам на установленные
вст.
200 Налогового кодексаналоговые
вычеты.

Порядок и сроки уплаты налога определены
вст.
204 Налогового кодекса. В
большинстве случаев уплата акциза при
реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров
производится исходя из фактической
реализации (передачи) указанных товаров
за истекший налоговый период равными
долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не
позднее 15-го числа второго месяца,
следующего за отчетным месяцем.

Предусмотрены и исключения. Например,
уплата акциза при совершении операций
с прямогонным бензином и денатурированным
этиловым спиртом налогоплательщиками,
имеющими соответствующее свидетельство,
производится не позднее 25-го числа
третьего месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.

Как правило, акциз по подакцизным товарам
уплачивается по месту производства
таких товаров.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector