Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Налог при вступлении в наследство

Платят ли налог при вступлении в наследство

Налог на наследство: есть или нет?

Налог с наследства не уплачивается. Однако есть частный случай: когда всё-таки нужно уплатить. Если в качестве наследства передаются денежные вознаграждения наследникам авторов:

  • произведений науки;
  • литературы;
  • искусства;
  • открытий;
  • изобретений;
  • промышленных образцов.

Размер этого налога составляет 13% от полученной суммы.

Главные моменты

При налогообложении физических лиц форма получения дохода (в денежном/натуральном выражении) не влияет при освобождении от налога.

Однако в некоторых случаях уплатить налог при вступлении в наследство все-таки придется:

  • интеллектуальная собственность;
  • предметы искусства;
  • литературные произведения;
  • достижения в области науки, открытия и результаты изобретательской деятельности;
  • созданные умершим промышленные образцы.

Что же нужно знать о платежах при оформлении наследства?

До начала 2006 г. была установлена обязанность наследников вносить обязательный платеж в казну при вступлении в свои права (Закон РФ № 2020-1 от 12 декабря 1991 г.), которую запомнили многие граждане.

Ситуация, при которой приходилось платить государству налог на недвижимость при вступлении в наследство и другие платежи, вынуждала многих людей отказываться от реализации своих прав. В итоге этот налог был упразднен, что сделало оформление перехода имущества умерших более доступным.

Несмотря на это, многие граждане продолжают называть все платежи, связанные с переходом имущества, налогами при оформлении наследства. Однако это не совсем верно с юридической точки зрения. П. 18 ст. 217 НК РФ причисляет это имущество к освобожденному от обязательного платежа с доходов физлиц.

Исключением служат доходы, получаемые в результате использования интеллектуальной собственности умершего наследниками.

Платят ли налог при вступлении в наследство

С 2006 г., в большинстве случаев, оплате подлежит лишь государственная пошлина, связанная с необходимыми действиями нотариуса.

Размер платежей

Ответ на вопрос о том, сколько нужно платить при вступлении в наследство, содержится в ст. 333.24. НК РФ.

Обычно, платеж состоит из двух частей:

  • госпошлина за принятие нотариусом мер по охране наследства (опись, хранение денежных средств на депозите и иные действия);
  • госпошлина за оформление свидетельства, подтверждающего право на наследство.

В первом случае уплате подлежат 600 рублей. Размер оплаты при оформлении документа о праве на наследство дифференцированный. Он находится в зависимости от степени родства или свойства между умершим и заявителями.

Установленный законом процент нотариуса при оформлении наследства составит 0,3 % цены переходящего имущества. Закон устанавливает верхнюю планку н отметке 100 000 руб. Это условие применяется в случае, когда заявителями выступают следующие лица:

  • родные дети;
  • усыновленные дети;
  • лицо, с которым умерший состоял в официальном браке;
  • родители умершего;
  • полнородные сестры и братья умершего (имеющие общих родителей с ним).

Все указанные лица являются близкими родственниками наследодателя, поэтому для них предусмотрена льготная ставка пошлины.

Для остальных наследников предусмотрена оплата в размере 0,6 % цены приобретаемого имущества. Максимальная оплата не может быть выше 1 млн рублей.

Нередко граждане задают вопрос о том, отличается ли налог при вступлении в наследство по закону в большую или меньшую сторону, нежели по завещанию. Способ перехода имущества после смерти собственника отражает лишь его выбор или отсутствие такового при определении круга лиц, которые станут новыми собственниками.

Если нотариальные действия осуществлялись вне конторы, к размеру пошлины будет применен повышающий коэффициент. На практике вызов нотариуса осуществляется в случаях, когда наследник по состоянию здоровья не может явиться по месту оформления документов.

Другой особенностью является распределение пошлины между разными наследниками. В этом случае, законодатель обязывает уплачивать пошлину каждого из заявителей (п. 3 указанной выше нормы).

Госпошлину еще именуют нотариальным сбором или тарифом. Так как она уплачивается нотариусу, который ведет наследственное дело и выдает свидетельство о наследстве.

Её точный размер Налоговым Кодексом не установлен, так как для каждой конкретной ситуации расчет индивидуальный, исходя из:

  • степени родства между наследником и наследодателем;
  • стоимости имущества;
  • вида имущества.

Так, для наследников 1-ой и 2-ой очереди (супруги, дети, родители, братья, сестры, дедушки и бабушки) госпошлина при вступлении в наследство равна 0,3% стоимости наследства.

Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.

При этом размер госпошлины не должен превышать:

  • в первом случае – 100 000 руб;
  • во втором – 1 000 000 руб.

Пошлина уплачивается через банк. Прочие платежи, например услуги технического и правового характера путем передачи денег непосредственно нотариусу.

Платят ли налог при вступлении в наследство

Процедура получения собственности умершего родственника обладает рядом юридических тонкостей, которые надо соблюсти для того, чтобы ее результаты были законными. Как оформить нужные документы, сколько за это придется платить, какой налог при вступлении в наследство необходимо оплачивать?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Такая процедура применяется в случае, если гражданин оставил распоряжения относительно того, каким именно образом следует разделить принадлежащие ему активы и пассивы. Важно, что к родственникам переходит не только собственность покойного, но и его долги, в том числе по уплате налогов.

Наличие правильно оформленного завещания, удостоверенного нотариусом, определяет порядок передачи собственности умершего его родственникам, поскольку в этом случае описанный в документе порядок является приоритетным по отношению к процедуре, зафиксированной в законе.

Исключение составляет выделение так называемой обязательной доли, право на получение которой имеют несовершеннолетние или нетрудоспособные дети, родители и супруг или супруга умершего.

Даже если они не упомянуты в завещании либо в соответствии с ним их доля меньше обязательной, закон гарантирует получение ими обязательной доли активов умершего в размере не менее половины того объема собственности, который они получили бы в случае ее передачи по закону.

В случае, если на момент смерти лица действительное завещание отсутствует, распределение его собственности между родственниками производится в соответствии с законным порядком. Этот же порядок используется, если распоряжение касательно раздела имущества имеется, однако оно содержит указания лишь относительно его части. В этой ситуации оставшаяся часть активов также распределяется по закону.

Статья 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации указывает, что распределение наследства между родственниками умершего осуществляется в зависимости от очередности. В общей сложности закон выделяет 8 очередей наследования, причем каждая из них имеет приоритетное значение по отношению к следующей.

Кроме того, закон предусматривает возможность получения имущества по праву наследственной трансмиссии.В состав первой очереди входят дети, родители и супруг или супруга скончавшегося лица. В ситуации, когда наследники первой очереди отсутствуют, право получения собственности переходит к представителям второй очереди, к которым относятся его дедушки и бабушки, а также полнородные и неполнородные, то есть имеющие с ним только общего отца или мать, сестры и братья лица.

Порядок распределения собственности в ситуации вступления в свои права представителей остальных очередей определяется аналогично.

Для того чтобы вступить в свои права, гражданину необходимо обратиться к нотариусу с заявлением о принятии наследства либо с требованием о выдаче свидетельства о праве на него.

Такая бумага должна быть собственноручно подписана заявителем в присутствии нотариуса, которому она адресована. Если же такой возможности нет, и заявление пересылается специалисту по почте либо передается другим лицом, подпись заявителя должна быть удостоверена нотариусом с тем, чтобы документ имел полную силу.

Местом подачи документа должно быть место постоянного жительства умершего либо нахождения собственности, оставшейся после него. После получения бумаги нотариусом открывается так называемое наследственное дело.

Также потребуется выписка из домовой книги и справка из паспортного стола: эти бумаги требуются для того, чтобы установить место постоянного жительства наследодателя и состав лиц, проживавших на момент смерти вместе с ним.

Кроме того, при обращении к нотариусу нужно иметь с собой паспорт свидетельство о смерти родственника. Этот перечень, однако, не является исчерпывающим: в зависимости от того, о каком именно наследуемом имуществе идет речь, потребуются дополнительные документы.

Статья 1154 ГК РФ устанавливает, что наследство должно быть принято лицами, имеющими на это право, в течение 6 месяцев. Точкой отсчета для этого срока является день смерти собственника или день признания его умершим по решению суда.

В целом закон выделяет 2 основных способа восстановления срока принятия имущества.Первый из них — обращение в суд. Судебный орган должен рассмотреть причины, по которым обратившийся пропустил необходимый временной период для вступления в свои права.

Нужно ли платить

Согласно законодательным документам нашего государства, гражданин при оформлении того имущества, что было получено в наследство, должен заплатить налог в размере 13 % НДФЛ (№212-ФЗ).

при вступлении в наследство какие налоги платятся

Если гражданин хочет продать недвижимое имущество в срок до трех лет после его получения по завещанию, то он должен уплатить сумму, указанную выше.

Кроме этой выплаты, наследнику полагается вычет по налогам, при условии, если он продает недвижимое имущество на протяжении трех лет с момента смерти гражданина, который оставил ему данное имущество в наследство.

Сколько стоит свидетельство о наследстве?

Для того чтобы получить свидетельство о праве на наследство, потенциальный наследник должен будет оплатить госпошлину. Свидетельство наследник может получить только после анализа нотариусом всех необходимых документов.

Каков размер необходимой к оплате госпошлины?

По закону, госпошлина на получение наследства находится в зависимости от того, к какой очереди родства принадлежит наследник (ст.333.24 НК РФ).

То есть какую сумму вам придется заплатить, зависит от того, кем вы приходитесь наследодателю, в какой степени родства вы находитесь.

Как следует из законодательных документов, за то, что граждане получают наследство, они должны заплатить 0,3 % от стоимости имущества. При этом сумма не может быть более ста тысяч рублей.

Указанную сумму будут оплачивать:

  • дети наследодателя, рожденные от него или усыновленные им;
  • жена (муж) наследодателя;
  • отец и мать покойного;
  • родные братья и сестры.

Другие лица, претендующие на наследство покойного, должны будут оплатить большую сумму, чем было указано выше. Она составляет 0,6 % от суммы наследства и не может быть больше, чем 1 миллион рублей.

Перечень граждан, которые имеют право быть освобожденными от уплаты госпошлины (ст.333.35НК РФ):

  • Граждане, имеющие звание Героя СССР и Героя России;
  • Граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
  • Лица, участвовавшие в ВОВ и инвалиды ВОВ.

Наследник не должен платить госпошлину за свидетельство в том случае, когда наследуется земля с жилыми постройками, квартира или комната, в которых он проживал ранее при жизни наследодателя и живет в ней после его смерти.

Как происходит оценка стоимости недвижимого имущества?

Наследство

Для того чтобы уплатить корректную госпошлину, необходимо иметь достоверную информацию о стоимости недвижимого имущества, полученного в наследство. Данную цифру можно получить только с помощью проведения независимой экспертной оценки.

Данные подсчеты проводит специалист или другое официальное лицо, уполномоченное на проведение экспертизы. Также вычисляется рыночная цена недвижимости, ее инвентаризационная и кадастровая стоимость.

Предлагаем ознакомиться:  Может ли работодатель отказать в отпуске?

Представители БТИ могут заняться расчетами стоимости квартиры или дома по рыночным ценам. При этом оценить стоимость земельного участка, являющегося объектом наследования, специалисты БТИ не уполномочены.

Физические или юридические лица, наделенные полномочиями по расчетам стоимости недвижимости, кроме земли, обязаны заключать с заказчиком договор на проведение данной оценки имущества.

Также кроме оценщиков или юридических лиц, данной процедурой могут заниматься представители государственного кадастрового учета.

Представители государственных и судебно-экспертных учреждений могут заняться оценкой других объектов наследственного имущества. Ими могут быть транспортные средства или другие объекты собственности покойного (ст.33325 НК РФ).

налог при вступлении в наследство

Заказать проведение оценки стоимости имущества можно как у физических, так и у юридических лиц. Главное требование – специалист должен быть членом организации оценщиков. Кроме этого условия, необходимо наличие у оценщика страховки, которая подтверждает его ответственность за проведенную работу.

Налогообложение имущества, полученного в наследство

Все имущество, полученное в наследство, должно облагаться налогом. Процедура происходит в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

Обязанность по уплате налогов на имущество возлагается на владельца недвижимости, полученной им в наследство.

За какое имущество платится налог?

К перечню налогооблагаемых объектов недвижимости относятся:

  • Квартиры и комнаты в коммунальной квартире;
  • Наследственная доля в объекте недвижимости;
  • Жилые постройки на земельных участках;
  • Гаражное помещение;
  • Другие помещения, полученные в наследство.

Какие категории граждан не платят налог?

Согласно российскому законодательству, налоги на недвижимость не платят следующие граждане:

  • Граждане, имеющие звание Героя Советского Союза;
  • Граждане, имеющие звание Героя России;
  • Граждане, имеющие орден Славы третьей степени;
  • Инвалиды первой и второй группы;
  • Граждане, признанные инвалидами детства;
  • Участники войны и боевых действий;
  • Служащие Вооруженных Сил России;
  • Военные пенсионеры.

В соответствии с вышеуказанным Законом (п.2 ст.4), налог на помещения не увеличивается для:

  • Лиц, вышедших на пенсию;
  • Военных пенсионеров, участников боевых действий в Афганистане и других государствах;
  • Законных супругов и родителей граждан, погибших во время несения ими воинской службы;
  • Лиц, имеющих в собственности земельные участки со строениями деятелей культуры и искусства, а также народных умельцев;
  • Лиц, имеющих в собственности земельные наделы в дачных и садоводческих обществах, площадь которых не превышает 50-ти квадратных метров. А также собственники строений, имеющих размер не более 50-ти квадратных метров.

Чему равна ставка налога?

Как будет рассчитан налог на недвижимость, зависит от нескольких показателей. Он может быть разным, в зависимости от региона. Так же его размер напрямую зависит от оценочной стоимости всего наследуемого имущества, где расположены эти объекты недвижимости, каков их коэффициент-дефлятор.

При оформлении наследства, иногда появляются не очень приятные новости для наследников. Часто наследодатели передают своим наследникам не только имущество, но и свои долговые обязательства.

Поэтому вступая в собственность на имущество, наследник обязан выплатить все долги наследодателя. Но они не должны быть выше суммарной стоимости всего имущества (ст.44НКРФ).

Если у наследника есть льготы по налогообложению, он должен обратиться в налоговую инспекцию, где ему обязаны пересчитать налог, опираясь на предъявленные документы.

Если налогоплательщик имеет переплату по налогам, ему могут вернуть данную сумму или зачислить ее в счет будущих выплат. В соответствии с законодательными документами по налогообложению, оплаты по налогам должны производиться не позже 1 ноября текущего года.

Размеры налога на транспорт

Среди прочего наследуемого имущества, может передаваться по наследству и транспортное средство. Этот объект наследства в обязательном порядке регистрируется в ГИБДД. Далее наследник должен заплатить налог на транспортное средство.

При наличии задолженности по транспортному налогу у предыдущего хозяина, гражданин, получивший данный автотранспорт в наследство, должен произвести соответствующие выплаты. Они не могут быть выше стоимости самого автомобиля.

Все граждане, имеющие зарегистрированное автомобильное средство, обязаны платить за него транспортный налог. Расчетами по размеру налога на автомобиль занимаются в соответствующих организациях, уполномоченных на эту процедуру. Сумма налога зависит от тех данных, которые получили органы регистрации.

За какие средства передвижения выплачиваются налоги?

К данным средствам относятся:

  • Автомобили;
  • Мототранспорт;
  • Автобусы и машины на гусеничном и пневматическом ходу;
  • Авиатранспорт;
  • Речной и морской транспорт;
  • Зимние виды транспорта;
  • Другие виды водного и авиатранспорта.

В перечень видов транспорта, подлежащего налогообложению, не входят комбайны, трактора, лодки, имеющие мощность менее 5 л. с., инвалидные машины, имеющие мощность менее 100 л. с.

Какие налоги платятся при вступлении в наследство? Такой вопрос – один из распространенных при оформлении вступления. Прямого налога на полученное имущество после смерти близкого человека нет. Но определенные расходы со стороны приемников будут.

Первое, на что нужно выделить средства – это работа нотариуса, запросы и получение необходимых документов. Как правило, за каждый бланк вам нужно оплатить от 100 до 300 рублей. Самый существенный вид расхода – это оплата государственной пошлины за получение свидетельства о наследстве.

Государственная пошлина – обязательный вид платежа, который необходимо оплатить получателям. Расчет суммы производится на основании степени родства с умершим и оценочной стоимости полученного имущества либо доли в нем.

  • Налог при вступлении в наследство на 2017 год
  • Иные расходы

Вступление в наследство – процесс, сопряженный не только с подготовкой и сбором документов, но и с некоторыми финансовыми затратами. Всех наследников волнует именно эта сторона вопроса. Многих настораживает факт того, что при получении наследства нужно будет платить налоги и заполнять декларации.

Законодательство, касающееся принятия имущества, претерпело сильные изменения за последнее время, в том числе и в вопросах налогообложения. С внесением поправок в Налоговый Кодекс РФ в 2005 году налог на вступление в наследство отменен.

Однако некоторые виды имущества, переходящего по наследству, все-таки облагаются налогом и обязательны для декларирования:

  • оплата автору его труда по созданию произведения литературы;
  • вознаграждение, полученное наследодателем за создание промышленного образца;
  • суммы, полученные автором за создание предмета искусства;
  • вознаграждение за авторство научного труда.

С перечисленных видов имущества налог взимается, так как они приравниваются к доходу, налог выплачивается наследником в размере 13% от суммы. Остальные виды имущества, переходящего к наследникам от умершего наследодателя, налогами не облагаются.

Иные расходы

Если не нужно платить налог, то какие иные расходы ждут наследника в 2017 году? Среди основных можно выделить:

  • государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство. Это единственный платеж, обязательный к уплате, и избежать его не удастся. Без квитанции об оплате пошлины нотариус не выдаст свидетельство о наследстве;
  • оплата выдачи некоторых справок, выписок, а также технической работы нотариуса;
  • налог с продажи наследуемого имущества, если таковая будет совершена.

Последствия

Какая стоимость берется для расчета госпошлины

Для исчисления нотариального тарифа по ведению наследственного дела лица, призванные к наследованию, обязаны предоставить сведения, подтверждающие стоимость недвижимого объекта.

Практика показывает, что наследники чаще предоставляют кадастровую оценку стоимости объекта, ввиду того, что показатели рынка более завышены.

В качестве документа, подтверждающего стоимостную оценку недвижимости выступают:

  • акт, составленный независимым экспертом-оценщиком или специальной организацией (обязательно наличие лицензии, в противном случае документ будет недействительным);
  • справка из БТИ (отражает кадастровую оценку).

Стоимостная оценка должна быть произведена на момент открытия наследства и отражать объективные данные.

При расчете налога, подлежащего уплате за квартиру, в 2019 году начнет действовать правило, согласно которому размер бремени будет составлять 1% от кадастровой стоимости объекта, уменьшенного на стоимость 20 квадратных метров площади помещения.

Земельные участки

При исчислении стоимости земельного участка, прежде всего в расчет берется его площадь, прописанная в кадастровых документах.

После вступления в наследственные права и регистрации права собственности наследник обязан выплачивать земельный налог, который устанавливается согласно ее назначению и категории.

В отношении земельных участков используются следующие тарифы по налогам (исчисляемые от кадастровой стоимости):

  • 0,3% — для земель, отведенных под ЛПХ, дачи, огороды, сады, сельское, животноводческое хозяйство, жило фонд;
  • 1,5% — для всех остальных категорий земельных участков.

Важно учитывать то, что от налогообложения по унаследованному земельному участку полностью освобождены малые коренные народы, чей образ жизни связан с земледелием.

Налог на землю начисляется ежегодно (начиная со следующего года после регистрации права собственности). В случае, если собственность на указанный объект зарегистрирована на несколько наследников, то каждый из них уплачивает налог, пропорциональный его доле в праве.

После постановки на регистрационный учет, новый собственник, унаследовавший транспортное средство, становится налогоплательщиком.

Транспортный налог начисляется согласно технических показателям и зависит от:

  • мощности двигателя;
  • валовой вместимости;
  • статической тяги.

Налоговый кодекс выделяет группу транспортных средств, которые не попадают под объекты налогообложения:

  • транспорт, предназначенный для передвижения людей-инвалидов;
  • моторные лодки (мощностью до 0,5 л.с);
  • техника сельхоз назначения;
  • промысловые суда;
  • автомобили мощностью до 100 л.с, приобретенные при содействии органов соц. защиты;
  • транспорт, предназначенный для перевозки правительственных лиц;
  • военная техника;
  • средства, объявленные украденными или числящиеся в угоне.

Под иным движимым имуществом, подлежащим налогообложению, принято понимать предметы роскоши:

  • яхты;
  • вертолеты;
  • самолеты и прочее.

Обязанность по их уплате охватывает незначительный круг граждан. Указанные объекты не часто фигурируют в наследственной массе.

Принципы налогообложения для вступающих в права наследства

Если речь идет об организации, как наследнике иного движимого имущества, то налогообложение будет применяться только в том случае, если оно не включено в объем основных средств.

Под коммерческой собственностью (недвижимостью) понимаются объекты гражданского оборота, от которых собственник может извлекать доход, как в натуральной, так и денежной форме.

Налогообложение коммерческой недвижимости определяется исходя из статуса субъекта, ею владеющего.

Для физических лиц:

  • 0,1% — для недвижимости, стоимость которой не превышает 300 тыс. рублей;
  • 0,1-0,3% — для недвижимости, стоимость которой от 300-500 тыс. рублей;
  • 0,3-2% — для недвижимости, стоимость которой от 500 тыс. рублей.

Для юридических лиц:

  • 1,5-1,7% — при применении в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости объекта;
  • 2% (максимум 2,2%) — при применении в качестве налогооблагаемой базы балансовой стоимости объекта.

Страховое возмещение становится объектом наследственной массы только в том случае, если это допускают условия договора страхования, заключенные с наследодателем.

Как правило, наследниками страховых сумм являются близкие родственники (члены семьи и лица, отнесенные к первой степени родства) волеизъявителя, в отношении которых действует нулевая налоговая ставка.

Денежные средства

Наследство в виде денежных средств, расположенных на банковских депозитах, согласно пенсионному обеспечению или по заработной плате, не подлежит налогообложению.

Однако действуют некоторые исключения, касающиеся наследования вознаграждений, причитающихся по авторскому праву.

Какие налоги платятся при вступлении в наследство

К ним относятся:

  • вознаграждения авторов литературных произведений;
  • вознаграждения авторов произведений искусства и научных трудов (работ);
  • вознаграждения изобретателей полезных образцов, моделей.

Вышеуказанные гонорары облагаются 13% налогом.

Ответ на вопрос о том, сколько нотариус берет за оформление наследства в отдельно взятом случае, зависит от оценки имущества. Если речь идет о наличных денежных средствах или счетах в банках, то рассчитать размер оплаты просто.

При наличии иностранной валюты или вклада, номинированного в ней, расчет производится по курсу ЦБ на день, когда открылось наследство (дата смерти). Сложности возникают при наследовании других видов имущества.

То, сколько платить нотариусу за вступление в наследство при переходе прав на недвижимое имущество, зависит от оценки его рыночной стоимости. В случае с квартирами, домами, земельными участками можно воспользоваться показателем кадастровой стоимости объекта.

Предлагаем ознакомиться:  Срок аренды квартиры без налогов

Ставка налога на наследство. Порядок вступления в наследство

То, сколько нужно заплатить за вступление в наследство нотариусу, будет определяться на основании документа, в котором отражена наименьшая стоимость недвижимости. При этом, нотариус не вправе выбирать иное заключение или оценку.

Мы ответим на все Ваши вопросы и обязательно поможем! Позвоните нам прямо сейчас по телефону «Горячей линии» (812) 425 31 40 и получите юридическую консультацию!

В случае перехода прав на автомобиль или другое транспортное средство, стоимость этого имущества определяется в заключении оценщика. Альтернативой выступают учреждения судебной экспертизы при органах минюста.

Вопрос о том, сколько платить нотариусу за оформление наследства при передаче патента, решается суммированием всех платежей, внесенных ранее в качестве оплаты госуслуг по его регистрации. Получившийся результат будет отражать стоимость патента.

Любое другое имущество оценивается, исходя из заключений организаций, которые вправе осуществлять соответствующую деятельность.

Стоимость имущественных прав (доли, акции, облигации и др.) определятся в соответствии с их ценой на день смерти наследодателя. Если они номинированы в иностранной валюте, стоимость конвертируется по курсу ЦБ на указанную дату.

При нахождении имущества умершего за рубежом, оценка производится исходя из иностранного оценочного документа.

Правильный ответ на вопрос о том, какой налог платится при вступлении в наследство по завещанию или на основании закона, зависит от стоимости переходящего имущества, а также от степени родства или свойства с умершим. Предварительный расчет поможет избежать неожиданностей при оформлении.

По выбору наследника для расчета суммы госпошлины может браться любая из следующих видов стоимости имущества:

  1. рыночная;
  2. кадастровая;
  3. инвентаризационная.

Они не равны между собой, а значит от их выбора зависит и то, какой придется уплатить за вступление в наследство размер пошлины.

В большей части такой выбор стоимостей применим к недвижимости. К прочему имуществу можно использовать только рыночную стоимость, например, для автомобилей.

Чтобы лучше разобраться в этом вопросе, предлагаем ознакомиться с таблицей.

Размер Как узнать Подтверждающий документ
Рыночная Самая высокая Независимый оценщик проводит экспертизу Документальное заключение
Кадастровая Обычно ниже рыночной, но больше инвентариза­ционной В Росреестре Справка или кадастровый паспорт
Инвентари­зационная  Сама низкая В БТИ Справка

Наиболее выгодно использовать инвентаризационную стоимость, однако с 2013 года законодательство изменено и для расчета налогов следует использовать кадастровую стоимость. Это было вызвано тем, что кадастровая – максимально приближена к рыночной цене, а инвентаризационная – в 10 раз меньше последней. В связи с этим в бюджет «недопоступают» значительные суммы.

Однако налоговый кодекс не запрещает применять инвентаризационную стоимость. Потому нотариусы еще продолжают принимать справки из БТИ и рассчитывать от неё нотариальный тариф. Но уже есть практика, что если наследство открыто после 01.01.

2013 года, то инвентаризационная стоимость не подлежит применению. Требуется устанавливать рыночную (если нет  кадастровой стоимости). Об это писал и Минфин, письмо от 4 апреля 2017 г. N 03-05-06-03/19714.

Тем не менее законом этот запрет не установлен. Лишь к 2020 планируется полностью отказаться от такого оценочного показателя, так что подобная практика скоро завершится.

Пример №1. Соколову Г.С. как наследнику первой очереди досталась в наследство квартира, и он хочет получить соответствующее свидетельство. По приходу к нотариусу, он узнал, что необходимо провести ее оценку независимыми оценщиками, получив в придачу от «сердобольного» нотариуса визитку с телефонами фирмы, оказывающей подобные услуги.

Не став вникать в тонкости, Соколов Г.С. именно к ним и обратился. В результате он получил на руки заключение о рыночной стоимости квартиры, которая была оценена в 2 млн 270 тыс рублей. Уже по дороге в нотариальную контору он встретил своего друга юриста, который рассказал, что рыночная стоимость – наиболее невыгодная для расчета госпошлины, а лучше, если получится, взять справку в БТИ с указанием инвентаризационной стоимости.

Ничего незаконного как нотариус, так и оценщик, не сделали: первый получал самую большую сумму госпошлины, а последние – «живую» прибыль в виде клиентов нотариуса. Взять справку удалось и по ней стоимость квартиру составила 820 тыс рублей.

К нотариусу Соколов пришел с двумя документами и рассчитав, что в первом случае ему придется заплатить 0,3% х 2 270 000 р = 6810 р, а во втором – 0,3% х 820 000 р = 2460 р., разумеется выбрал инвентаризационную стоимость для определения суммы пошлины.

Ставки налога и размер госпошлины

Налог на дом при вступлении в наследство

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от уплаты налога при вступлении в наследство для всех категорий граждан и на все виды имущества, за исключением определенных ситуаций, при которых налог должен быть оплачен (п.18 ч.1 ст.217 НК РФ):

  • при получении дохода усопшим в качестве изобретателя полезной модели/промобразца;
  • при получении выплат в адрес усопшего в качестве патентодержателя на созданное им изобретение;
  • при авторских выплатах по созданному предмету искусства;
  • вознаграждении за авторский научный труд, литературное произведение.

Доход, получаемый при вышеперечисленных ситуациях, подлежит обязательной уплате налога НДФЛ, рассчитываемого исходя из оценочной стоимости приобретенного наследства в размере 13 процентов от нее.

В случае оценки недвижимости, привлечение независимых экспертов не является обязательным, так как расчет может производиться на основании данных об инвентаризационной стоимости, предоставляемых БТИ. Справка об инвентаризационной стоимости должна отражать сведения на момент смерти лица, имущество которого передается в наследство.

Для переоформления прав на имущество усопшего требуется соблюдение процедуры получения свидетельства на наследуемые права.

Для его выдачи потребуется предоставить ряд документов, включая:

  • свидетельство о смерти;
  • выписку из домовой книги;
  • документы, подтверждающие право наследования;
  • правоустанавливающие документы на собственность умершего.

В завещании

Если усопший успел при жизни надлежащим образом оформить свою последнюю волю относительно перехода своих имущественных и иных прав в пользу определенных родственников или близких, после смерти указанные в завещании права переходят согласно распоряжению наследодателя.

Завещать свою собственность можно различными способами:

  • в равных долях между наследниками;
  • с неравенством долей в передаваемых правах;
  • полная передача в пользу единственного наследника.

Очереди наследования

Завещатель может оформить передачу собственности в пользу какой-либо организации или государству.

Правом заверения завещания обладают:

  • нотариус;
  • орган местной власти;
  • консульство РФ (если умерший находился за пределами России).

В отдельных случаях, когда нет возможности надлежащим образом оформить волю умирающего, завещанием может быть признано написанное от руки завещателем изъявление его воли, при условии присутствия рядом двух свидетелей.

Завещанием могут быть оговорены условия, при которых наследство передается другому наследнику, в случае смерти основного наследника. Юридически, данная процедура называется «подназначиванием» наследника.

В некоторых случаях наследник, не имеющий возможности выполнить условия для вступления в наследство, оформляет завещательный отказ.

Несмотря на освобождение от уплаты прямого подоходного налога на наследуемое имущество, сохраняется обязательность выплаты косвенного налога в виде государственной пошлины, уплачиваемой при вступлении в наследство.

Порядок вступления в наследство без завещания

 основан на ГК РФ.

Как получить в наследство квартиру без завещания — читайте в этой статье.

Основной документ, устанавливающий право на наследство, не выдается без предварительной уплаты государственной пошлины.

Для ее расчета используются такие показатели, как степень родства и оценочная стоимость всего наследства:

  • близкие родственники, относящиеся к 1-ой и 2-ой очереди, рассчитывают налог по ставке 0,3%, применительно к общей сумме оценки наследства;
  • для остальных категорий граждан предусмотрено применение 0,6%-ной ставки.

Расчет пошлины по ставкам не зависит от типа наследуемой собственности (транспорт, недвижимость, драгоценности, ценные вещи и пр.)

В законе

В ситуации, когда завещание не было составлено или было оформлено ненадлежащим образом, что устанавливает его нелигитимность, прибегают к оформлению наследства «по закону».

налог на недвижимость при вступлении в наследство

При определении доли в наследстве исходят из первостепенного значения родства. Гражданский кодекс устанавливает степень близости родства в виде очередности, оставляя за более близкими родственниками преимущественное право наследования.

При определении наследников по закону, придерживаются следующих правил:

  • Представитель следующей очереди вправе претендовать на имущество усопшего при условии отсутствия иных наследников из предыдущей очереди (при лишении наследника завещания, отстранения от наследства, отсутствии заявленного представителем предыдущей очереди о своем праве).
  • Оформление наследниками предыдущей очереди отказа.
  • В случае смерти наследника до открытия завещания наследование производят по праву представления (с соблюдением очередности).

Определенный круг граждан будет включен в состав наследников, не взирая на степень родства и право представления (ст.1149 ГК):

  • нетрудоспособные близкие родственники;
  • несовершеннолетние дети;
  • дети усопшего, признанные нетрудоспособными;
  • нетрудоспособные иждивенцы, которые находились на содержании наследодателя.

Если наследник, вступая в наследство, собирается оформить последующую продажу имущества наследодателя, ему следует учитывать необходимость уплаты 13%-ного подоходного налога после оформления сделки по отчуждению имущества.

Чтобы оформить наследство, гражданину, прежде всего, предстоит уплатить государственную пошлину, размер которой устанавливается по единым правилам расчета. Только после погашения пошлины нотариус производит выдачу свидетельства.

В дальнейшем, став правообладателем, новый владелец будет обязан уплачивать налоги:

  • на жилую недвижимость (дом, квартира, дача, доли в собственности);
  • на транспорт;
  • на землю, а также иные объекты недвижимости.

По закону

Наследование по закону осуществляется согласно очереди, порядок которой определен близостью родственных уз.

Распределение наследственной массы, согласно очереди, определенной законодателем, осуществляется при следующих обстоятельствах:

  • наследодатель не оставил после себя завещательного акта;
  • завещательный акт опосредует только часть имущества собственника;
  • наследники, указанные в завещании, отсутствуют или, по ряду законодательных причин, не могут наследовать (признаны недостойными наследниками, недееспособны);
  • завещание признано недействительным, ввиду несоответствия его требованиям закона, наличия грубых ошибок;
  • в завещании не отражено право наследников обязательной доли.

Наследники 1 очереди призываются к наследованию вне зависимости от следующих причин:

  • супруг, супруга и наследодатель не проживали совместно, но состояли в официальных отношениях;
  • наследодатель не поддерживал общения со своими родителями (при этом, последние не лишены родительских прав);
  • родные дети наследодателя, которые на момент его смерти еще не успели родиться или рождены вне официальных брачных отношений.

К лицам, которых законодатель называет наследниками обязательной очереди и могут претендовать на имущество вне зависимости от наличия завещания, относятся:

  • дети, не достигшие своего совершеннолетия к моменту смерти волеизъявителя;
  • другие иждивенцы, которые проживали вместе с наследодателем в течение последнего года его жизни, в том числе и родственники-инвалиды;
  • родители наследодателя, находящиеся в статусе пенсионеров или нетрудоспособных;
  • муж, жена, признанные нетрудоспособными.

По завещанию

Особенности завещательного акта:

  • допустима только нотариальная письменная форма;
  • составляется только на ту часть имущества, на которую у наследодателя имеется право собственности;
  • до наступления смерти волеизъявителя, документ может быть скорректирован, аннулирован;
  • присутствие свидетелей при составлении документа обязательно только в исключительных случаях;
  • наследники по завещанию призываются к наследованию вне зависимости от очереди, определенной в законе;
  • акт выражает добровольные намерения волеизъявителя (факт применения насилия, обмана или ввод в заблуждение влечет недействительность завещания);
  • документ может быть составлен наследодателем собственноручно, либо нотариусом с его слов;
  • наследодатель – полностью дееспособное лицо (условие обязательно к соблюдению на момент составления акта).

Размер пошлины, установленный в пользу нотариуса, ведущего дело о наследстве, имеет следующие ставки:

  • 0,3% от рыночной или кадастровой стоимости наследства – для родственников, имеющих близкое родство с наследодателем (названные наследниками 1 и 2 порядка);
  • 0,6% — для всех остальных наследников (с 3-7 очередь и лиц, не имеющих родства с волеизъявителем).
  1. герои СССР;
  2. участники и инвалиды ВОВ;
  3. кавалеры Ордена Славы;
  4. герои РФ.
  5. кто проживал с умершим на момент смерти в доме, квартире, на земельном участке, которые наследуются;
  6. наследники тех, кто погиб исполняя служебные или общественные обязанности, или скончался в течение одного года с момента получения ранения, заболевания, травмы;
  7. те, кому в наследство переходят:
    • вклады в банке;
    • счета физлиц;
    • страховые суммы;
    • зарплаты;
    • оплаты авторского труда и вознаграждения;
    • пенсии.
  8. недееспособные;
  9. несовершеннолетние.
Предлагаем ознакомиться:  Как оформить дарственную на долю квартиры между близкими родственниками через мфц

Сколько тратят на прочие услуги

Несмотря на освобождение от прямого налога, расходы, сколько тратят на оформление перехода права от умершего, остаются значительными ввиду сохранения финансовых обязательств:

  • пошлины;
  • нотариальных услуг;
  • расходов на оценочные мероприятия при установлении суммы пошлины.

Если расходы, касающиеся уплаты пошлины, рассчитываются по единым для всех принципам, то оплата услуг нотариуса может различаться в зависимости от местоположения и региона открытия наследственного дела.

В услуги нотариуса входят:

  • открытие наследства;
  • выполнение технических услуг по составлению заявлений;
  • подготовка и выдача свидетельства о наследстве;
  • оказание правовой помощи;
  • удостоверение заявлений наследников.

Прежде, чем обращаться к нотариусу, следует заранее уточнить действующие расценки и рассчитать сумму расходов на нотариуса.

Снижение расходов предусмотрено в следующих ситуациях:

  • Освобождение от уплаты пошлины при наследовании земель с жилыми строениями, квартиры по завещанию, иной жилой площади для лиц, проживавших вместе с умершим в момент его смерти и оставшихся на данной площади после его кончины.
  • При выполнении оценки наследуемого имущества, прибегать к услугам независимых экспертов при оценке недвижимости в виде строений необязательно – достаточно запросить данные об инвентаризационной стоимости в местном отделении БТИ.
  • Оценка транспортных средств и иной собственности покойного может быть доверена как коммерческой организации, так и государственным представителям, исходя из действующих расценок в регионе.
  • При расчете выплат по дальнейшим налогам, новый владелец наследуемого имущества должен уточнить, не относится ли он к категории лиц, освобожденных от уплаты имущественного налога. Для фиксации своего права на освобождение от налога, наследник представляет в налоговую документы, подтверждающие его льготы, а в случае наличия переплаты, сможет вернуть переплаченную сумму.

Положенные проценты

Подытоживая информацию о прямых налогах, при решении вопроса, нужно ли платить его при вступлении в наследство, следует учитывать их обязательность в следующих ситуациях:

  • получение наследником гонорара за писательский труд усопшего;
  • выручка денежных средств при продаже антикварных вещей, ценных предметов искусства;
  • выплата по патенту за изобретение, созданный промышленный образец, полезную модель усопшим;
  • получение вознаграждения за академические труды, научные исследования наследодателя.

В данных случаях наследник обязан будет уплатить подоходный налог, равный 13% от суммы полученного похода.

Таким образом, наследник, права которого появились до 2006 года, перед тем, как получить наследство, обязан будет уплатить подоходный налог, если стоимость переходящего имущества превысит 850 тысяч рублей по оценочной стоимости.

Какими могут быть судебные траты

Если спора относительно наследства нет – свидетельство о его получении выдает нотариус. Ему же оплачивается госпошлина.

Но если спор возник – помочь его разрешить и признать за Вами право на наследство – может только суд. За его «услуги» тоже придется заплатить путем оплаты госпошлины.

Пошлина в суд при вступлении в наследство не зависит от степени родства и рассчитывается только исходя из стоимости собственности на день открытия наследства следующим образом.

Стоимость наследства в рублях Размер пошлины Ограничения пошлины
До 20 000 4% от стоимости Не менее 400 р
От 20 001 – до 100 000 800 р 3% от стоимости _
От 10 001 – до 200 000 3200 2 % от стоимости _
От 201 000 – до 1 000 000 5200 1% _
От 1 000 000 и более 13 200 0,5% Не более 60 000 р

Если Вам еще и нужно восстановить пропущенный срок для принятия наследства, то дополнительно придется заплатить 300 р.

После получения судебного решения в некоторых случаях требуется всё-равно обращаться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство. В этом случае придется уплачивать госполшлину и в суд и нотариусу по полному тарифу.

Кто освобождён от них

  • Не достигшие совершеннолетнего возраста;
  • Недееспособные;
  • Проживавшие вместе с наследодателем в одном жилом помещении до и после его смерти;
  • Признанные Героями РФ или Советского союза, Ветеранами ВОВ, Полными кавалерами ордена Славы.

налог при вступлении в наследство по закону

Наследники, являющиеся инвалидами I или II группы, оплачивают только половину положенного размера государственной пошлины.

Оформляя наследство в нотариальных конторах, не платят госпошлину следующие категории лиц:

  • Граждане, имеющие звание Героя Советского Союза, Героя России, полные кавалеры ордена Славы;
  • Граждане, принимавшие участие в боевых действиях во время ВОВ, инвалиды ВОВ;
  • Граждане, имеющие статус инвалидов I, II группы, имеют 50% скидку на оплату услуг нотариальной конторы;
  • Лица, оформляющие имущество в пользу России или регионов страны;
  • Лица, оформляющие свидетельство о праве наследования имущества, оставленного им по наследству:
  • земли, с расположенным на ней жилым домом, квартиры или другого жилья, если до смерти наследодателя наследники проживали с ним на одной жилплощади и живут на ней и после его смерти;
  • недвижимого имущества граждан, которые погибли при выполнении государственных обязанностей или отдавая долг Родине, спасая жизни людей, их имущество. Сюда относится имущество граждан, которые погибли при охране правопорядка в стране, имущество лиц, подвергшихся политическим репрессиям. Также это касается имущества тех граждан, которые умерли в течение года от ран, полученных при выполнении вышеизложенных действий;
  • банковских вкладов и средств на счетах наследодателя, суммы, оговоренной при социальном страховании жизни, оплаты за работу и авторские вознаграждения (являющиеся по закону интеллектуальной собственностью), пенсионные выплаты;
  • лица, являющиеся наследниками граждан, застрахованных организацией-работодателем на случай чрезвычайных происшествий со смертельным исходом, а также граждан, погибших вследствие несчастного случая на производстве. Наследники не оплачивают госпошлину на право наследования суммы страховки погибшего;
  • лица, являющиеся наследниками имущества умерших или погибших сотрудников ОВД, военнослужащих ВС РФ, которые были застрахованы согласно закону об обязательном страховании сотрудников таких органов. Также не облагаются госпошлиной лица, чьи родственники умерли в течение года после полученных травм в результате выполнения своих профессиональных обязанностей.

Доказательством права не производить оплату госпошлины являются представленные в соответствующие органы копии документов, подтверждающих принадлежность граждан к льготной категории, а именно:

  • удостоверение участника войны или боевых действий;
  • результаты медико-социальной экспертизы;
  • справки, выданные Министерством образования и т. д.

Эти копии прилагаются ко всему пакету документов как подтверждение возможности не платить госпошлину. К еще одной категории лиц, которые освобождаются от уплаты госпошлины при выдаче им свидетельства о праве на наследство, относятся малолетние дети и граждане, имеющие по результатам медицинского обследования психические расстройства. При этом не имеет значения, какой имущественный объект наследуют лица данной категории.

Предлагаем перечень условий, при которых граждане, оформляющие наследство и желающие получить свидетельство о праве на наследство, могут не оплачивать государственную пошлину.

К таким случаям можно отнести:

  • если кто-то из сотрудников при составлении свидетельства о праве на наследство допустил ошибки в документе и их необходимо исправить, то такая услуга не предполагает уплату госпошлины. За внесение исправлений в свидетельство и в записи актов гражданского состояния оплата не требуется;
  • не производится оплата госпошлины в том случае, когда вносятся исправления или изменения в свидетельство о смерти репрессированных граждан, которые позже были реабилитированы. Повторные свидетельства о смерти выдаются без внесения госпошлины на их оформление;
  • когда выдается справка о том, что в актах гражданского состояния отсутствуют записи о данном лице.

Когда государственная пошлина уже внесена, но ее размеры не соответствуют действительности, или представлены документы о принадлежности лица к льготной категории граждан, разница в выплаченной и положенной госпошлине должна быть возвращена. В некоторых случаях, она возвращается в полном размере.

Чтобы оформить возврат уплаченной ранее государственной пошлины, гражданину необходимо написать заявление в налоговый орган по месту оформления наследства или свидетельства о праве на наследство.

Своим правом на возврат госпошлины, частично или в полном объеме, гражданин может воспользоваться в течение трех лет со дня ее уплаты.

Человек, уплативший госпошлину без учета права на льготы, может не требовать возврата денег, а предложить учесть эту сумму при составлении других документов, требующих внесения данной выплаты.

Для того чтобы включить переплаченную сумму в другие аналогичные действия, гражданин должен написать заявление о подобной просьбе сотруднику нотариальной конторы или уполномоченному на такие действия официальному лицу.

Гражданин может обратиться с таким заявлением в соответствующие органы на протяжении трех лет после того срока, как он внес госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследование недвижимого имущества.

Освобождение от уплаты пошлины распространяет свое действие только на определенные категории граждан:

  • лица, имеющие статус Героя РФ, СССР;
  • ветераны Великой Отечественной войны;
  • Кавалеры ордена Славы;
  • недееспособные лица с расстройствами психики, которые находятся под опекой;
  • несовершеннолетние наследники.

Предусмотрено предоставление льготной 50%-ной скидки в отношении иных категорий граждан (ст. 333.38 НК) – физических лиц, имеющих 1-ю или 2-ю группу инвалидности.

Для остальных физических лиц освобождение от уплаты пошлины может быть получено:

  • при оформлении недвижимого имущества, доли в пользу лица, совместно проживавшего на момент кончины наследодателя;
  • при переоформлении собственности погибшего лица, смерть которого наступила во время исполнения служебного долга или в результате полученных при выполнении профессиональных обязанностей травм;
  • на банковские вклады, выплаты по страховке;
  • выплаты по авторским правам.

Несмотря на сложности процесса оформления права на наследство, а также необходимость предварительного расходования собственных средств наследником, получение наследства вполне осуществимо при условии точного соблюдения норм закона.

Половину общей суммы госпошлины могут оплатить инвалиды, которым присвоена 1 или 2 группа недееспособности. Состояние здоровья должно подтверждаться документально и, учитывая, что периодически инвалидность нужно подтверждать повторно, документы должен быть еще актуальными.

Консультация нотариуса

Обложение госпошлиной не будет происходить в отношении таких категорий наследников:

  • граждане, не достигшие возраста 18 лет;
  • лица, утратившие дееспособность (состояние должно подтверждаться медицинскими документами);
  • близкие родственники, иждивенцы и сожители, которые на протяжении не менее 12 месяцев совместно проживали с наследодателем на территории недвижимости, которая наследуется (важно, чтобы такое проживание и пользование объектом продолжилось и после смерти владельца);
  • поданные РФ, награжденные специальными наградами и отличительными знаками, а именно Орденом Славы;
  • ветераны ВОВ;
  • герои Советского Союза или России.
  • не достигшие совершеннолетия лица;
  • страдающие психического характера заболеваниями;
  • граждане, находящиеся по одному адресу, и проживавшие вместе, в том числе и в момент смерти, с наследодателем;
  • особы, являющиеся наследниками лиц, признанных героями Славы;
  • особы, оформляющие вступление в наследственные права на депозиты, банковские счета, страховые суммы, авторские права и вознаграждения по ним, пенсии, суммы по оплате труда и др.

Кроме этого, для лиц, имеющих инвалидность первой и/или второй группы, законодатель предусматривает уменьшение в половину стоимости оплаты пошлины при оформлении наследства.

Сама же процентная ставка, подлежащая к оплате, высчитывается из стоимости объектов, подлежащих наследованию, и которая оценивается на момент открытия самого дела по наследству.

Так, ставка налога в виде госпошлины при вступлении в права наследства, допустим, на квартиру исходит из оценочной стоимости последней, которую предоставляет БТИ, а в случае унаследования земельного участка, из его кадастровой стоимости.

Что касается непосредственно стоимости нотариальных действий по оформлению наследственных прав на имущество и выдачу свидетельства, то тут необходимо руководствоваться расценками каждого отдельного нотариуса, а также учитывать регион страны.

Так, допустим, при обращении в частный нотариус центральных районов г. Москвы, стоимость может составлять одна, в свою очередь же, при обращении в тот же частный нотариус этого города, но на окраине, цена таких услуг может уменьшиться в разы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector