Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Если вызвали на допрос в налоговую

Порядок вызова свидетеля в налоговую

При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом — юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом.

  • Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
  • Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.

Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков.

В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст.

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

  • Место и время.
  • Фамилия и должность вызывающего лица.
  • Цель допроса.
  • Основания вызова.
  • Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
  • Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
  • Телефон проверяющего.

Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы.

В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.

С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.

Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).

Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована.

Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы. Опытный юрист легко справится с подобной задачей.

Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах.

Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма,предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать. Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили.

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку. Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес. В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:

  • При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
  • При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
  • Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
  • Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
  • Где хранился товар и как он передавался?
Предлагаем ознакомиться:  Обращение отклонено налоговым органом причины отказа

Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.

Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок.

Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.

Для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать.

Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.

Кроме того, суды указывают, что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит. Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса.

На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения служит обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности.

Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки. Он исходил из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

Порядок вызова свидетеля в налоговую

Повестки налогового органа доставляются руководителям почтовыми курьерами на юридический адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ.

Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону

Содержание повестки о вызове руководителя в качестве свидетеля шаблонное: «Гражданин такой-то, являющийся руководителем организации такой-то, ИНН такой-то, при проведении мероприятий налогового контроля возникла необходимость в получении свидетельских показаний и в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ Вам надлежит прибыть для допроса в качестве свидетеля к такому-то часу такой-то даты по такому-то адресу, в такой-то кабинет, к такому-то инспектору.

При себе иметь настоящую повестку, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

К повестке может быть приложен список вопросов, интересующих инспектора либо без таковых.

Повестка подписывается, как правило, заместителем руководителя территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика, а оформляется исполнителем — ответственным должностным лицом налогового органа — налоговым инспектором. ФИО и служебный телефон исполнителя указывается в левом нижнем углу повестки.

Вот к этому исполнителю надлежит явиться руководителю коммерческой организации в назначенный день и час.

Справедливости ради нужно сказать, что если руководитель по тем или иным причинам не может явиться в назначенный день и час, он может согласовать с инспектором по телефону другой, удобный для себя, день и час своего визита к инспектору в ближайшее время.

Большинство инспекторов отвечают по телефону очень вежливо в соответствии с регламентом и утвержденной служебной этикой, свидетеля не запугивают и не кошмарят, сразу соглашаются на удобное для него время.

Порядок вызова свидетеля в налоговую

Если к повестке приложены вопросы (список вопросов), ответы на которые инспектор ожидает услушать от свидетеля, то есть смысл предварительно отправить по этим вопросам пояснительную записку по ТКС и/или захватить ее с собой на встречу с инспектором.

  1. согласно Толковому словарю Ушакова телефонограммой является сообщение, текст которого диктуется адресату по телефону;
  2. при наличии журнала регистрации телефонограмм на предприятии свидетель может быть идентифицирован как лицо, получившее телефонограмму;
  3. телефонограммой является передача информации по телефону с возможностью идентифицировать ее получателя, что подтверждается приложением 28 к Инструкции о делопроизводстве в органах прокуратуры;
  4. есть вариант, что следователь оформил телефонограмму у себя по делопроизводству и записал фамилию, например, секретаря;
  5. следователи говорят, что действительно ведется журнал телефонограмм, и в случае неявки по звонку следователя последний может сделать распечатку разговора и на этом основании составить «мотивовану постанову про примусовий привід».
  • телефонограмма – это разговор почты с абонентом вместо следователя;
  • согласно п. 153 Правил предоставления и получения телекоммуникационных услуг передача телефонограммы трактуется как ведение разговора вместо потребителя;
  • если прием звонка был зафиксирован на частном предприятии, где ведение любых журналов их собственная инициатива, то журнал такого предприятия ничего не доказывает;
  • нормативно-правовой акт, которым бы предусматривалась возможность ведениями следователями журнала телефонограмм, отправленных гражданам, а не другим подразделениям МВД, отсутствует, а потому ведение им такого журнала не имеет доказательной силы.
Предлагаем ознакомиться:  Оплата больничного после увольнения: оплачиваемый период, условия, расчет и порядок получения

Мнение «Ю{amp}amp;З»: Относительно возможности вызова следователем свидетеля по телефону и необходимости явки по такому вызову мнения экспертов разделены. По мнению авторов научно-практического комментария к ст.

166 УПК, следователь может лично уведомить по телефону свидетеля о вызове. В то же время авторы Искусства обороны считают, что свидетелю не обязательно являться по любому вызову следователя, кроме вызова путем повестки, поскольку только в последнем ст. 1854 КоАП предусмотрена административная ответственность.

Но ни одно из этих утверждений не базируется на норме закона.

Статья 1854 КоАП предусматривает ответственность за злостное уклонение свидетеля от явки в органы следствия или дознания и не содержит привязки к способу вызова свидетеля. Так что игнорировать вызовы следователя, отправленные телеграммой или телефонограммой, не следует.

В то же время статья 166 УПК устанавливает исчерпывающий перечень способов вызова свидетелей: путем повестки, через телеграмму или телефонограмму. О вызове по телефону здесь речь не идет, и расширенному толкованию эта статья не подлежит.

Ведь именно через указанные способы передачи информации могут быть зафиксированы все сведения, обеспечивающие защиту прав свидетеля, которые должны быть указаны в повестке (ч.2 ст. 166 УПК) и в последующем свидетельствовать доказательствами правомерности применения принудительного привода.

Следователь может, конечно, дополнительно уведомить свидетеля о необходимости такой явки и по телефону, и по электронной почте, и другими средствами связи, но такое уведомление не будет приравниваться к официальному вызову на допрос.

При этом телефонограмма и звонок по телефону, как следует из аргументом, указанных в позиции 2, вещи разные: телефонограмма предусматривает наличие посредника – оператора телефонной связи, который и зачитывает повестку.

Порядок вызова свидетеля в налоговую

Вызов на допрос в налоговую инспекцию может поступить свидетелю до начала проведения налоговой проверки, во время её проведения, а также при проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Каким образом вызывают свидетеля на допрос в налоговую инспекцию?

В соответствии нормами налогового законодательства вызов на допрос осуществляется исключительно повесткой, форма и содержание которой устанавливается Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338.

Кого могут вызвать на допрос в налоговую инспекцию?

На допрос в качестве свидетелей приглашаются лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст.31 и п. 1 ст. 90 НК РФ).

В первую очередь к числу указанные лиц относятся: руководитель (генеральный директор), индивидуальный предприниматель, главный бухгалтер (бухгалтер), сотрудники юридического лица, сотрудники контрагента проверяемой компании.

Порядок вызова свидетеля в налоговую

Какие вопросы задают свидетелю на допросе в налоговом органе?

Как правило, вызов свидетеля на допрос связан с установлением предполагаемых налоговым органом обстоятельств сотрудничества с фирмами-однодневками и создания фиктивного документооборота.

  • Кем, в какой должности Вы работаете в ООО «X»?
  • Когда Вы приступили к исполнению обязанностей в занимаемой должности?
  • Кто конкретно назначил Вас на занимаемую должность?
  • Укажите, где и кем Вы работали до ООО «X»?
  • Ранее Вы исполняли аналогичные обязанности? Работа в ООО «X» – для Вас это новые профессиональные навыки?
  • Укажите, принимают ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «X»?
  • Если учредители принимают непосредственное участие в финансово-хозяйственной деятельность ООО «X», то каким образом это происходит?
  • Поясните, Вы представляете отчеты / доклады о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «X» учредителям?
  • Согласовываете ли Вы, а также иные сотрудники с учредителями выбор контрагентов, а также расходы, которые необходимо произвести?
  • Кто в компании отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
  • Кто и как занимается подбором поставщиков, субподрядчиков, контрагентов для ООО «X»?
  • Как, каким способом происходит поиск контрагентов?
  • При выборе контрагентов какими источниками информации Вы пользуетесь?
  • Как обычно происходит общение и взаимодействие с поставщиком или контрагентом, лично, по почте или через посредника?
  • Укажите процесс подготовки договора в вашей организации при выборе поставщика.
  • Как происходит одобрение того или иного контрагента: единолично, коллегиально?
  • Кто именно принимает решение при коллегиальном одобрении кандидатуры контрагента?
  • Кто именно принимает решения по одобрению кандидатуры контрагента в случае принятия решения единолично?
  • Есть в компании лица, несущие персональную ответственность за выбор контрагента?
  • Кто окончательно определяет, кого из поставщиков выбрать?
  • Кто является инициатором подготовки проектов договоров с контрагентом?
Предлагаем ознакомиться:  Попытка мошенничества какая ответственность

Отдельный блок вопросов задается инспектором об обстоятельствах исполнения того или иного договора с конкретным контрагентом.

Какая ответственность предусмотрена за неявку на допрос в налоговый орган?

Неявка вызываемого лица либо уклонение от явки без уважительных причин влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган.

Может ли свидетеля в налоговом органе сопровождать адвокат?

Оказывать юридическую помощь свидетелю может как адвокат, так и юрист. Адвокат подтверждает свои полномочия путем предоставления ордера, для участия юриста в ходе допроса необходимо оформить простую доверенность от имени свидетеля (письмо ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@, письмо ФНС России от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@).

Порядок вызова свидетеля в налоговую

При наличии правовых вопросов, связанных с предстоящим допросом в налоговом органе, необходимости сопровождения свидетеля на допросе адвокатом, Вы можете обратиться в Адвокатское бюро «Домкины и партнеры», воспользовавшись предоставляемой услугой «Адвокат по налоговым делам».

Повесткой, а не уведомлением. Это важно из-за частой путаницы. Уведомлением вызывают в налоговую для дачи пояснений, повесткой — для допроса. При этом налоговая должна корректно оформить вызов свидетеля (форма из приказа ФНС России от 31 мая 2007 г.

И еще, очень важный факт: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях.

2. Что грозит, если вы не явились?

«Неявка либо уклонение от явки без уважительных влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний 3000 рублей».

Подготовка к допросу

Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, — рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:

  • Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
  • Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
  • Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.

Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна.

Поведение на допросе

«нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса. Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.

Помощь юриста

Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката. Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу.

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя.

ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 «Участие свидетеля» НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector