Кто может претендовать на преимущественное право покупки доли в ООО

Какие платежи требуются для налоговой

Когда несколько человек решают открыть свой бизнес, чаще всего они организовывают ООО. Чтобы фирма начала функционировать, необходимо собрать уставный капитал. Он состоит из вложений каждого учредителя. Платёж одного владельца бизнеса в такой капитал принято называть долей.

Изначально стоимость одного платежа достаточно мала, так как предприятие только начинает функционировать. Но по мере увеличения оборотов фирмы, растут и её активы.

Весь капитал фирмы делится между учредителями. Каждый из них вправе рассчитывать на ту долю, которая пропорциональна его первоначальному взносу. Следовательно, при росте активов фирмы, увеличивается и объём доли.

Приобретение доли – это своеобразная форма инвестиций. Сегодня вы вкладываете малую сумму, а через какое-то время продаёте долю по более высокой. Это и считается прибылью инвестора. Вдобавок к этому факту, доля в капитале ООО означает, что её владелец является соучредителем компании и может вносить собственную лепту в управление ею.

Продать долю можно не только в целях инвестирования.

Причинами для совершения купли-продажи считаются:

  • Нежелание учредителя участвовать в бизнесе;
  • Какие-то разногласия с остальными членами общества;
  • Компания хочет увеличить количество вкладчиков в уставный капитал (когда привлекаются новые участники в качестве соучредителей. Это делается для увеличения активов фирмы);
  • Руководство решило уменьшить количество учредителей (тогда доли продаются имеющимся участникам ООО).

В законе оговорен перечень лиц, которые могут стать владельцами долей в ООО.

Продать часть от уставного капитала допустимо:

  • Другому члену общества;
  • Третьему лицу (стороннему лицу, не имеющего отношения к совету учредителей. Им может выступать физическое лицо, ИП или юридическое лицо);
  • Самому обществу (такую сделку может осуществить любой владелец доли).

Как видите, закон практически не имеет ограничений на сделки с продажей уставной доли в ООО. Её можно продать не только «внутренним» лицам компании, но и предложить посторонним людям или фирмам. Здесь всё зависит от информации, указанной в Уставе общества, и желаний самих учредителей.

С помощью продажи доли можно войти в общество или, наоборот, осуществить выход участника продажей доли. Данная сделка способствует и замене одного владельца другим, а также изменению имеющейся доли.

Сделки с куплей-продажей доли в ООО регулируются нотариусами. Именно они проводят данные операции.

Их деятельность направлена на:

  • Контроль за правомерностью передачи части капитала;
  • Соответствие нормам закона участникам сделки и соблюдение ими данного требования;
  • Проверку наличия согласия других участников общества на продажу.

Нотариус собирает все необходимые документы с настоящих и будущих учредителей. Затем передаёт их в налоговую до истечения трёх суток.

Кто может претендовать на преимущественное право покупки доли в ООО

Некоторые операции часто проводятся в ООО без вмешательства нотариуса.

К таким сделкам относятся:

  • Продажа доли между оставшимися участниками согласно их частям в уставном капитале;
  • Приобретение доли самим обществом (посредством руководителя);
  • Выход лица на добровольной основе (это означает, что он не претендует на какую-либо прибыль и получает компенсацию, указанную в Уставе или равной первоначальной цене).

Устав фирмы содержит многие сведения касаемо её деятельности. Здесь же описываются и тонкости совершения сделок купли-продажи с долями общества. Одной из таких особенностей может стать преимущественное право покупки.

Данное право означает, что какое-то определённое лицо (или группа лиц) имеет приоритет при покупке частей капитала. То есть, как только один из участников объявляет о продаже личной доли, лицо, обладающее приоритетным правом, первым получает подобное уведомление от собственника.

Преимущественное право обычно отдаётся самому обществу либо его участникам. Это значит, что при продаже учредителем доли, сначала решение о целесообразности покупки представленной доли принимают члены общества. А уж если они откажутся от такого права, то владелец части в уставном капитале вправе продать её кому угодно, основываясь на законодательстве.

Как правильно определяется преимущественное право покупки доли в ооо

Нарушение такой закономерности ведёт к исковым заявлениям со стороны тех, кто имел преимущество согласно уставным документам. Иными словами, если вы пренебрегли установленными нормами и втайне от всего общества осуществили продажу свей части постороннему лицу (не относящемуся к ООО), то вас коснутся судебные разбирательства в том случае, когда кто-то из участников желал приобрести вашу долю.

Весь процесс продажи доли имеет несколько этапов согласований с участниками ООО. Один из них состоит в уведомлении остальных учредителей в ваших намерениях избавиться от части в капитале.

Как только вы приняли решение о продаже доли, информируйте само общество, на имя директора, а также членов общества. Вы указываете, что продаёте собственную долю по обозначенной стоимости.

Тем участникам, которые обладают приоритетом покупки, необходимо отправить оферту о продажи доли. Это специальное уведомление, за которым последует отказ или согласие. Последнее именуется акцептом и подразумевает, что участники (участник) согласны стать владельцем продаваемой доли.

Если же акцептованного решения вы не получили, значит, можете распоряжаться собственной долей на усмотрение. После того как все участники дадут своё согласие на осуществление вами сделки, можно приступать к оформлению документов и завершать свои дела в офисе фирмы.

В том случае, когда кто-то из участников не даёт согласие на продажу другому ООО вашей доли на законных основаниях, требуйте решения через суд. Это займёт немало времени, но в результате вы добьётесь своего.

Если вы продали долю в ООО, значит, получили доход. Последний подлежит обязательному декларированию, результатом которого становится уплата налогов.

Для физических лиц ставка обязательного платежа составляет:

  • 13% для тех, кто постоянно проживает на территории РФ;
  • 30% для категорий лиц, относящихся к нерезидентам.

Избежать уплаты налогов с продажи доли удастся в следующих случаях:

  • Доля была в собственности более 5 лет;
  • Продажа совершена по цене покупки.

Не всегда организация, имеющая наёмных работников, обязана сдавать документы о выплаченных заработках в налоговую инспекцию. Этого делать не нужно, если за предыдущий год вы не производили никакой оплаты в пользу своих сотрудников.

Это означает, что отчётный период для вас должен пройти без каких-либо отчислений. Если ни один работник не получил какого-либо дохода за весь прошедший год, то отправляться в налоговую службу не имеет смысла.

Это же касается индивидуальных предпринимателей. Законом не предусмотрены какие-либо санкции в случае, если работодатель не обратится в налоговую инспекцию при отсутствии выплат.

Независимо от принадлежности к правовой форме, организация обязана официально выплачивать заработную плату наёмному персоналу. Это правило касается и ИП.

Работодатель может оформить нового сотрудника по трудовой книге или посредством договора. В любом случае работник будет получать доход, который в некоторых ситуациях потребуется подтвердить перед сторонними инстанциями.

При этом, если наёмный работник находится в другом регионе, вы можете воспользоваться почтовыми услугами. В этом случае период, в течение которого справка будет получена, увеличится. На самом бланке будет указана дата его составления, а штамп почтовой службы на конверте отобразит дату приёма и отправки письма.

Выдавать справки сотрудникам работодатель обязан по первому требованию. О целях применения документа работник не обязан сообщать организации, в которой трудится. В случае нарушения установленных норм со стороны компании (несоответствие срокам) сотрудник может обратиться в судебные органы.

Бывают такие ситуации, когда предпринимателю требуется подтвердить собственные доходы. Это может потребоваться в том случае, если он решил оформить кредит в банке на физическое лицо.

Бланк 2-НДФЛ

Если ИП одновременно трудится по найму в другой компании, он может запросить бланк в этой фирме. Если же такой предприниматель работает исключительно на себя, то и получить справку возможно только собственными силами.

Справка 2-НДФЛ подразумевает её заполнение налоговым агентом, отчисляющим средства в бюджет. ИП таковым не является, так как он только работодатель, который может составить документ на своих сотрудников.

Иногда предприниматель может предоставить сданную декларацию с отметкой о принятии налоговой службой. Такой вариант принимают не все инстанции, а потому рекомендуем уточнить данный вопрос у того, кто требует справку. Подтверждающим документом может послужить заверенная кассовая книга или все находящиеся в организации платёжные поручения, квитанции, чеки и прочее.

Сделка по покупке: о преимущественном праве

Чтобы осуществить продажу частей уставного капитала, необходимо собрать большой пакет справок на рассмотрение нотариуса.

К таким документам относят:

  • Письменное уведомление других членов общества, включая директора о собственном намерении;
  • Ответы на оферту от участников, имеющих приоритет в получении имущества других членов;
  • Одобрение сделки учредителями фирмы (по необходимости);
  • Заявление образца Р14001 (если договор продажи доли заключается между лицами из одного ООО или владельцем доли и сторонним лицом);
  • Согласие на проведение сделки от супруга (-и) (если заключён брак). В том случае, когда доля приобреталась в браке, а продаётся после развода, всё равно потребуется разрешение бывшего супруга (-и). Допускается передать брачный договор, в котором должно быть указано, что вторая сторона брака не имеет права на часть капитала в ООО и не может препятствовать сделкам подобного характера;
  • Подписанный договор;
  • Документ, удостоверяющий право на часть от уставного капитала фирмы;
  • Свежая выписка из ЕГРЮЛ (она действительна на срок до 5 дней). Некоторые нотариусы запрашивают их самостоятельно в режиме «онлайн»;
  • Паспорт будущего владельца;
  • Выписка, подтверждающая количество собственников долей;
  • Справку, подтверждающую что доля в капитале оплачена собственником;
  • Документ о поступлении денег на счёт продавца за долю (выписка из банка, квитанции либо платёжное поручение);
  • Свидетельство о том, что общество зарегистрировано согласно нормам;
  • Устав компании;
  • Протокол собрания;
  • Бумаги, которые могут подтвердить права руководителя;
  • Доверенность (если от продавца сделку проводит другое лицо).

Доля в уставном капитале может свободно продаваться третьим лицам, если иные правила не предусмотрены в учредительном документе ООО (п. 1 ст. 93 Гражданского кодекса РФ).

Для защиты прав учредителя законодатель ввел обязанность участника-продавца предложить ее сначала прочим участникам и только затем (если сделка с одним из них не состоялась) любым посторонним лицам.

Данной обязанности корреспондирует право участников общества в случае нарушения этой обязанности требовать перевода сделки на себя. Указанный механизм и называют правом преимущественной покупки.

Предлагаем ознакомиться:  Изменение условий трудового договора

93 ГК РФ). Субъективное право продать свою долю посторонним лицам появляется у учредителя тогда, когда субъекты преимущественного права отказались его реализовывать либо не ответили на предложение купить долю.

ВАЖНО! Возможность уступить свои преимущественные права другому лицу прямо запрещает п. 4 ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО).

Законодательством установлены некоторые особенности реализации преимущественного права:

  • условия (в т. ч. цена) предложения участникам по общему правилу аналогичны условиям предложения третьим лицам;
  • участники могут заблаговременно предусмотреть условия предложения в уставе.

В п. 5 ст. 250 ГК РФ оговаривается обязательность соблюдения преимущественного права и в случае намерения участника ООО заключить с третьим лицом договор мены на долю в обществе.

Предметом дальнейшего рассмотрения будут условия соблюдения, механизмы защиты и реализации вышеуказанного правового института.

Если сделка была заключена с нарушением преимущественных прав учредителей (к примеру, им была выставлена оферта с ценой больше, чем в предложении третьему лицу), у последних есть основания для направления иска к продавцу (с требованием перевести на истца права и обязанности по оспариваемой сделке).

Обязательное условие рассмотрения такого иска — перечисление истцом на депозит суда цены переводимой сделки (или цены, указанной в извещении, полученном субъектами преимущественного права).

Использовать преимущественное право можно только тогда, когда предполагается продажа/мена доли.

Во всех случаях, когда доля передается безвозмездно, в соответствии с положениями ст. 734 ГК РФ оно не применяется.

Таким образом, правило преимущественной покупки не работает при дарении и наследовании.

Если такая выплата не будет произведена, доля реализуется с публичных торгов, где преимущественное право выкупа не применяется (ст. 25 закона об ООО).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Преимущественное право приобрести долю возникает, только если она предлагается посторонним лицам. Если доля продается участнику, преимущественное право перед другими учредителями не действует (п. 4 ст. 21 закона об ООО).

Если на долю претендуют сразу несколько учредителей, продавец может выбрать покупателя по своему усмотрению.

Анализируя нормы ст. 93 ГК РФ и ст. 21 закона об ООО, можно прийти к выводу, что преимущественное право приобрести отчуждаемую долю в ООО реализуется путем заключения сделки.

Для того чтобы обеспечить учредителям преимущества при приобретении доли, можно зафиксировать цену ее продажи в уставе.

В таком случае приобретать долю можно будет не по той цене, по которой она предлагается третьим лицам. Стоимость доли для всех участников в этом случае должна быть равной.

Для общества можно установить цену более высокую, чем для учредителей (п. 4 ст. 21 закона об ООО).

Цена, по которой доля может быть продана, устанавливается:

  • В твердом денежном выражении.
  • В зависимости от определенных критериев, которые определяют стоимость доли. Это может быть стоимость чистых активов, балансовая стоимость, чистая прибыль и т. д.

ВАЖНО! Закрепление стоимости доли в уставе позволяет застраховать оставшихся учредителей от чрезмерно высокой цены и попытки обойти их преимущественные права.

Посторонним лицам доля может предлагаться по цене не ниже установленной в уставе (п. 7 ст. 21 закона об ООО).

В качестве дополнительных гарантий в уставе может быть предусмотрена возможность приобрести долю не полностью.

Продажа доли полностью при наличии желания участника ООО приобрести только ее часть не признается судами нарушением преимущественного права (постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2011 по делу № А72-6793/2010).

Руководствуясь п. 2 ст. 250 ГК РФ, собственник доли, намереваясь продать ее посторонним лицам, должен письменно поставить в известность об этом соучастников долевой собственности. Аналогичную обязанность устанавливает и п. 5 ст. 21 закона об ООО.

Порядок, в котором учредитель, продающий свою долю, должен известить об этом общество и других учредителей, следующий:

  • Письменно составить извещение, свидетельствующее о намерении продать долю (оферту). В данном документе должны перечисляться все учредители компании, которые в данном случае являются адресатами, за исключением самого продавца. Указать следует и общество, если право на приобретение доли закреплено за ним в уставе. В извещении также указывается цена продажи доли и другие условия сделки.
  • Составить документ с учетом всех требований, предъявляемых к документам, подлежащим нотариальному заверению, поскольку данная оферта заверяется нотариусом.
  • Направить оферту обществу. Ее можно вручить под подпись уполномоченному лицу или отправить почтой. Почтовое отправление должно быть сделано с описью вложения и отправлено с уведомлением о вручении.

ВАЖНО! Оферта будет считаться врученной с того момента, когда общество ее получило.

Неполученной оферта будет считаться в том случае, если она отозвана учредителем до ее получения, о чем составляется дополнительное извещение.

Если оферта поступит в общество, с этого момента отозвать ее можно будет только при согласии всех учредителей, если другие условия ее отзыва не установлены в уставе (п. 5 ст. 21 закона об ООО).

Для снижения риска оспаривания сделки при отчуждении доли необходимо действовать по следующему алгоритму:

  1. Направить обществу и участникам извещение (оферту) о продаже доли в порядке, описанном выше.
  2. Дождаться акцепта оферты (в пределах 30 дней после ее получения).
  3. Если учредители и общество отказались приобретать долю или промолчали, можно продать ее посторонним лицам по цене не ниже той, которая указана в извещении-оферте (п. 7 ст. 21 закона об ООО).

Переход доли происходит после того, как соответствующая запись будет внесена налоговым органом в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 закона об ООО). Нотариальная заверка договора об отчуждении доли не влечет перехода прав на долю.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Преимущественное право можно прекратить и ранее установленного в законе срока (30 дней).

Заявления участников направляются в адрес общества, а последнее, приобщив к ним при необходимости и свой нотариально заверенный отказ, передает все заявления участнику — продавцу доли.

Любой объект считается общим, если у него сразу несколько владельцев.

Но допустимо существование ещё таких понятий, как совместная собственность, либо долевая. Реализация долей так же возможна, если соблюдаются основные правила.

Надо учитывать преимущественное право покупки, которым обладает каждый собственник.

Владелец доли в любой объекте недвижимости имеет право распоряжаться своей собственностью по своему усмотрению. Но в статье 250 ГК РФ говорится о том, что предварительно требуется предупредить о желании совершить то или иное действие других собственников имущества, если они имеются.

Ведь именно другие собственники при наличии намерения имеют право первыми выкупить имущество.

Преимущественное право явление, которое действует, когда несколько человек владеют комнатами в пределах одного объекта недвижимости. И когда эти комнаты находятся рядом друг с другом. То же самое касается земельных наделов, частных домов.

Продажа долей ООО: пошаговая инструкция

Если вы намереваетесь продать собственную часть уставного капитала, то следуйте следующим шагам:

  • Сначала оповестите других участников о личном намерении (это могут быть официальные письма);
  • Направьте оферту лицам, имеющим приоритетное право приобретения доли (они должны принять решение в течение 30 дней. Если же участники сразу отказались от покупки, то данный срок автоматически уменьшается);
  • Соберите все необходимые бумаги для нотариуса;
  • Отправляйтесь в нотариальную контору, где вам предложат заполнить заявление (если продавцов несколько, то и заявителей будет столько же. Однако, закон допускает указать всех в одном заявлении путём прикрепления дополнительных приложений);
  • Нотариус передаёт заверенные документы в налоговую;
  • Сделка считается окончательно завершённой после того, как документы будут рассмотрены в налоговой (длительность процесса – не более 5 дней);
  • Как только покупатель получил договор покупки на руки, он обязан сообщить о собственном вхождении в фирму остальным участникам ООО.

Как реализуется преимущественное право при купле-продаже доли

Как прекратить членство в ООО? Если с ИП всё просто – процедура закрытия элементарна – то сложить с себя полномочия учредителя ООО гораздо сложнее.

Поскольку уставной капитал Общества разделён между его членами, перед выходом из организации участнику придётся избавиться от своей доли.

Закон предоставляет возможность сделать это тремя способами:

  • подарить долю, заключив соответствующий договор;
  • продать долю третьему лицу;
  • продать её бывшим партнёрам через преимущественное право покупки.

Разберём более подробно третий вариант, как наиболее удобный и выгодный для всех участников.

По сути, это право других участников ООО на «внеочередное» приобретение доли выходящего из Общества участника.

В соответствии с преимущественным правом партнёры-учредители могут купить эту долю либо по стандартной цене (предложенной третьему лицу), либо по той цене, которая была изначально зафиксирована в Уставе Общества.

Возникает преимущественное право непосредственно после того, как участник публично объявляет о своём намерении продать долю третьему лицу.

У способа выхода из ООО путём продажи доли по преимущественному праву есть два преимущества:

  • не нужно удостоверять сделку купли-продажи нотариально – достаточно заполнить заявление по специальной форме;
  • можно установить любую цену по договорённости.

Остановимся на втором пункте подробнее.

Дело в том, что при стандартном способе выхода из ООО стоимость доли не изменяется – она фиксирована. При продаже по преимущественному праву участник-продавец вправе изменять конечную цену доли.

Цена при этом может не совпадать с реальной стоимостью доли в УК (уставном капитале).

Впрочем, итоговая цена часто фиксируется в Уставе (если учредители были достаточно предусмотрительны в период регистрации Общества). В Уставе цена может устанавливаться:

  • на основании одного из определяющих критериев (балансовой стоимости активов ООО, стоимости чистых активов, чистой прибыли компании и т.д.);
  • в виде фиксированной суммы.

Особенности использования преимущественного права при купле-продаже доли регулируются как законодательно, так и коллегиально. С одной стороны, есть ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

С другой – все основные положения содержатся в Уставе ООО (или, по крайней мере, должны там содержаться). Однако в ФЗ есть лишь общие директивы, которые слабо помогают при разрешении конкретных ситуаций.

Именно поэтому ориентироваться нужно прежде всего на Устав.

Срок реализации преимущественного права ограничен.

Как гласит Федеральный закон, участники ООО могут воспользоваться этим правом в течение 30 дней с момента объявления их партнёром о выходе из Общества.

Предлагаем ознакомиться:  Как написать правильно расписку о долге

Участник может на законных основаниях отказаться от использования преимущественного права. Для этого ему потребуется составить в письменной форме соответствующее заявление, которое нужно будет заверить у нотариуса.

Продать долю можно как одному из участников, так и нескольким (либо всем).

Если долю будет приобретать только один участник, его партнёры должны написать отказ от использования преимущественного права.

Отказ оформляется в виде заявления, подписи на котором должны быть засвидетельствованы нотариусом.

Чтобы приступить к процедуре продажи доли, участник должен отправить в ООО оферту.

Для оформления сделки и исключения участника из ООО потребуется собрать достаточно объёмный пакет документов. Он включает в себя следующие бумаги:

  • Устав Общества в последней редакции с учётом всех когда-либо внесённых изменений и дополнений;
  • справка о том, что данная редакция Устава – действующая;
  • свидетельство ОГРН о гос. регистрации компании;
  • свидетельство ИНН о постановке на налоговый учёт;
  • Протокол о назначении генерального директора на должность;
  • список участников ООО;
  • уведомление о намерении продать долю;
  • оферта с условиями продажи и установленной ценой (оферта подаётся в виде извещения либо предложения);
  • акцепт оферты (подаётся в виде письма либо заявления);
  • документы, которые подтверждают, что отчуждаемая доля действительно принадлежит продавцу.

Остановимся подробнее на последнем пункте. Основной акт, подтверждающий принадлежность участнику доли – выписка из ЕГРЮЛ. Но одной выписки недостаточно. В комплекте с ней нужно предоставить один из следующих документов:

  • нотариально заверенная копия договора купли-продажи;
  • копия свидетельства о праве (собственности, на наследство и т.д.);
  • решение о создании Общества;
  • учредительный договор ООО.

Как видим, комплект бумаг солидный.

Очень важно правильно их подготовить и оформить: малейшая ошибка, техническая неточность или фактическая неясность могут стать причиной отказа в регистрации изменения состава участников.

Проще всего воспользоваться услугами хорошего юриста, который проконсультирует стороны по вопросам «бумажной волокиты» (либо оформит все документы сам).

Обратите внимание, что на этом заявлении обязательно должна стоять печать нотариуса. Не требуется заверять нотариально только сам договор-купли продажи, а вот неподтверждённое заявление в налоговой просто не примут.

Давайте структурируем всё сказанное выше и обозначим все этапы процедуры продажи доли (и, соответственно, выхода участника-продавца из ООО).

  1. На первом этапе участник, желающий покинуть своё ООО, составляет оферту. В оферте он должен указать цену доли и условия продажи (выставленные условия при этом не должны противоречить положениям Устава).
  2. На втором этапе участник отправляет оферту другим участникам. Таким образом он информирует их о том, что они могут воспользоваться преимущественным правом и забрать себе долю. Оферта (обычно в форме извещения) адресуется всему Обществу в целом, даже если продавец уже знает, кому именно он продаст свою частичку компании.
  3. Третий этап – получение от участников акцепта. Если доля продаётся не всем участникам ООО, то те из них, кому она не достанется, подписывают отказ от её приобретения.
  4. После этого участники подготавливают документы, перечень которых приведён выше.
  5. На пятой стадии продавец доли заполняет заявление о внесении изменений в реестр юр. лиц, прикладывает к нему все собранные бумаги и передаёт всё это в отделение ИФНС по месту регистрации Общества.
  6. Финальный этап – внесение изменений в ЕГРЮЛ. Если с документами всё будет в порядке, сотрудники налоговой зарегистрируют факт продажи доли и зафиксируют в этом реестре изменение состава ООО.

С момента редактирования ЕГРЮЛ участник-продавец официально покидает ООО.

Подводя итоги

Преимущественное право при купле-продаже доли позволяет сторонам определить, кому именно достанется доля и сколько она будет стоить.

Цена может быть абсолютно любой – она даже не обязательно должна дотягивать до отметки номинальной стоимости.

В результате процедура выхода участника из ООО существенно упрощается и позволяет максимально соблюсти интересы всех участвующих сторон. Это несомненный плюс.

В то же время нельзя забывать, что процесс реализации преимущественного права нельзя назвать элементарным. То, насколько успешно он завершится, определяется характером взаимоотношений между учредителями Общества и их способностью достичь компромисса.

Какие документы сопровождают покупку доли

Каковы последствия покупки долей в ООО с нарушением преимущественного права других участников? Когда полноправным участником становится наследник доли, и можно ли вообще получить статус участника на основании недействительного решения общего собрания? На все эти вопросы ответила экономколлегия ВС в рамках корпоративного конфликта в ООО “Ателье “Гузель”.

В 2008 году, 5 мая, скончался один из участников ООО “Ателье “Гузель”. Его долю в обществе унаследовали трое. Одна из наследников, Зинаида Мулюкина, инициировала корпоративный конфликт в обществе, и разбирательства по этому поводу дошли до экономической коллегии Верховного суда РФ.

Все началось 24 февраля 2009 года: решением общего собрания участников общества “Гузель” трое наследников были приняты в его состав, а нескольким действующим участникам было разрешено продать свои доли Татьяне Газизовой и генеральному директору “Гузели” Наталье Лукше, которые на тот момент не являлись участниками общества.

Как заявила впоследствии Мулюкина, она об этом собрании не знала и в нем не участвовала. В свою очередь Газизова и Лукша покупали доли действующих участников “Гузели” впоследствии еще дважды – 12 мая 2009 года и 26 июля 2010 года, воспользовавшись при этом преимущественным правом как участники общества.

По каждому из этих трех договоров купли-продажи Мулюкина и потребовала в суде перевести на нее права и обязанности покупателя (№ А07-10144/2011). В обоснование своих требований она ссылалась на нарушение установленного законом об ООО ее как участника общества преимущественного права покупки долей в уставном капитале “Гузели”, продаваемых другими участниками третьим лицам.

Суд первой инстанции требования Мулюкиной частично удовлетворил, переведя на нее только права и обязанности покупателя по самому первому договору купли-продажи – от 24 февраля 2009 года: судья рассудила, что доля умершего участника перешла Мулюкиной со дня открытия наследства, а значит, тогда же она получила и право на преимущественную покупку долей. Лукша же, будучи тогда гендиректором компании, не уведомила Мулюкину ни о предстоящей продаже, ни о проведении собрания.

Свой отказ в остальной части требований Мулюкиной суд объяснил следующим образом: на момент совершения последующих двух сделок Лукша и Газизова уже являлись полноправными участниками общества, а не третьими лицами – этот статус возник у них благодаря первому договору от 24 февраля, рассудила судья. Стало быть, они уже могли приобрести доли и без соблюдения правил о преимущественном праве покупки.

Апелляционная коллегия решение первой инстанции поправила и сочла необходимым перевести на Мулюкину права и обязанности покупателя и по сделкам, совершенным 12 мая 2009 г. и 26 июля 2010 г. Доказательств того, что она принимала участие в этих собраниях и дала согласие на заключение договоров, также нет, объясняется в постановлении.

Однако акт апелляции отменила кассация округа, поддержав все выводы суда первой инстанции. Отдельно коллегия обратила внимание на то, что статус Лукши и Газизовой как участников подтвержден записями в ЕГРЮЛ, которые не оспорены и не признаны недействительными.

Без статуса

Этот спор дошел до экономколлегии Верховного суда, куда обратились с жалобами и Мулюкина, и Лукша: первая просила оставить в силе акт апелляции, а последняя – отказать истице в требованиях полностью, обосновывая это отсутствием у Муликиной как наследницы преимущественного права покупки в феврале 2009 года.

В результате победу в ВС одержала Мулюкина: в конце января этого года “тройка” (Елена Золотова, Алексей Маненков и Наталья Чучунова) решила оставить в силе постановление апелляции.

В первую очередь судьи ВС в своем определении отметили, что переход доли умершего в 2008 году участника общества к Мулюкиной все же состоялся (со дня открытия наследства), а доводы истицы о том, что она не участвовала в собрании в феврале 2009 года, подтверждены заключением судебной почерковедческой экспертизы: согласно этому документу подпись в протоколе была выполнена не Мулюкиной, а иным лицом.

Таким образом, решения общего собрания участников от 24 февраля 2009 года не могут признаваться действительными, поскольку приняты с нарушением требований Закона об ООО, рассудила экономколлегия, а соответственно и поддержала выводы судов о необходимости перевести на Мулюкину права и обязанности покупателя по первой сделке.

При этом недействительность решений общего собрания не влияет на статус Мулюкиной как участника общества “Гузель”, обратили внимание судьи ВС: он возник со дня открытия наследства.

А вот ситуация Лукши и Газизовой противоположная.

Они, наоборот, статус участников на основании недействительных решений приобрести не могли, а значит, вывод апелляционного суда о том, что при заключении двух последующих сделок преимущественное право Мулюкиной на приобретение отчуждаемых долей было также нарушено, – обоснованный, подытожила “тройка”.

При этом судьи ВС обратили внимание и на неосновательность вывода кассации округа о том, что статус Лукши и Газизовой как участников подтвержден записями в ЕГРЮЛ.

“Внесение в ЕГРЮЛ сведений об ответчиках, как участниках общества ателье “Гузель”, не влечет наступления каких-либо правовых последствий, поскольку закон не связывает возникновение права на долю уставного капитала внесением сведений о лице в реестр”, – поясняется в определении ВС.

Составляем договор

Соглашение содержащее все необходимые сведения о сторонах сделки необходимо оформить в письменном виде и нотариально заверить. От того, как правильно составлен договор, зависит дальнейшая судьба доли и взаимоотношения участников соглашения.

В нём необходимо содержание указанных пунктов:

  • Актуальные сведения о компании;
  • Предмет заключённого соглашения (им выступает сама доля. Указывается её размер в уставном капитале и стоимость продажи);
  • Условия на которых происходит отчуждение капитала;
  • Порядок продажи или заключения договора (оговариваются временные рамки);
  • Права и обязанности лиц, участвующих в сделке;
  • Последствия от продажи для каждой стороны;
  • Меры которые будут приниматься при невыполнении каких-то пунктов.

Продажа с правом выкупа

В договорах, которые заключаются между участниками сделки, могут предусматриваться особые условия. Они подразумевают конкретные случаи отчуждения части в уставном капитале. Например, продавец может пожелать продать личную долю ООО (руководителю) с целью последующего выкупа.

Такая операция вполне законна. Её проведение не требует больших затрат времени и сбора пакета документов. В договоре указываются все особенности, которые и применяются на практике.

Иными словами, собственник доли решает продать свою долю, а, к примеру, через год он желает восстановить свои права. Данное условие подразумевает повышение стоимости доли за тот срок, пока её бывший собственник не прибегает к возврату собственных прав на неё. Это выгодно не только обществу, но и самому владельцу части в капитале.

Предлагаем ознакомиться:  Установление отцовства в судебном порядке: процедура установления отцовства

ООО получает дополнительные средства за счёт оборота своей доли, а продавец может воспользоваться её денежным эквивалентом на выгодных условиях. ООО расценивает подобный процесс в качестве инвестирования в уставный капитал фирмы.

Для собственника это возможность взять кредит под низкий процент, уладить свои дела и при этом не потерять своих прав на управление ООО.

Можно ли продать долю частично

Иногда участник вынужден расстаться с собственной долей в ООО. В некоторых случаях её стоимость велика, и быстро избавиться от неё не удастся. На практике существуют и другие причины для того, чтобы продать свою часть в капитале нескольким лицам. Закон на вашей стороне и позволяет самостоятельно сформировать пропорции, из которых состоит ваше имущество в ООО.

Цена доли, которая выставляется на продажу другому участнику, регулируется самим собственником или заранее установлена Уставом. Иногда привлекаются независимые эксперты, которые анализируют большой объём информации и высчитывают рыночную стоимость продажи.

При этом она устанавливается одинаковой как для лиц, имеющих приоритетное право в её получении, так и для сторонних потенциальных покупателей.

Стоимость доли

Нехитрые расчёты позволяют определить примерную стоимость доли. Для этих целей потребуется знать объём чистых активов в денежном выражении и сумму всех долей (уставный капитал).

Сумма, полученная в примере, – это реальная стоимость доли. Однако, её точное значение сможет указать лишь специалист. Уже на основании его данных, собственник определится с ценой продажи.

При этом цена необязательно должна равняться полученному значению. Она может отличаться в меньшую или большую сторону на усмотрение владельца. Если дела компании уверенно идут вверх, то стоимость долей будет только расти за счёт наращения активов фирмы.

В этом случае продавец точно не останется в убытке от совершённой сделки по отчуждению имеющейся доли в ООО.

Особенности продажи долей

После того как сделка будет успешно проведена, участникам ООО необходимо уведомить банк, в котором открыт расчётный счёт фирмы, о произошедших изменениях.

Подлежит оглашению информация о:

  • Новом количестве и составе учредителей ООО;
  • Изменённом суммарном размере уставного капитала компании.

Также фирме рекомендуется просмотреть все действующие заключенные договора. Одним из пунктов, указанных в них, может быть обязательное уведомление другой стороны сделки об изменениях сведений в ООО. Тогда придётся высылать официальные уведомления деловым партнёрам с целью информирования о переменах в структуре общества.

Если проведением сделки занимался нотариус, то он может выслать полученные документы из налоговой почтовым отправлением. Он высылает справку из ЕГРЮЛ на тот адрес, что указан в качестве юридического адреса общества, в котором проводилась продажа доли.

Продаваемая доля переходит в собственность нового лица после внесения новых изменений в реестр по юридическим лицам.

Также одно из важных условий осуществления сделки по причине выхода участника из структуры общества является наличие как минимум двух учредителей. Единственный владелец ООО таким правом не обладает. Возможна лишь продажа доли единственным участником.

Как происходит учёт продажи долей

В зависимости от того, какие стороны выступают в сделке, в учёте продажа доли отображается несколькими проводками. Рассмотрим примеры с разными продавцами и покупателями.

Д-т

К-т

Операции

76

91.1

Отражена выручка от продажи доли в уставном капитале

91.2

58

Списана стоимость доли в номинале

51

76

Получены денежные средства от продажи доли

Д-т К-т Операция
58 76 Начислена сумма обязательства за продавцом доли
Д-т К-т Операции
81 75 За продавцом числится долг в размере выкупной цены
75 51 Оплачена стоимость доли через расчетный счет

НДФЛ от выгоды при продаже доли бывший участник ООО рассчитывает самостоятельно, декларируя полученный доход в налоговой инспекции.

Д-т

К-т

Операции

81

75

Отражена стоимость доли по Уставу

81

75

Отражена разница между действительной и номинальной (по Уставу) стоимостью доли

75

68

Начислен НДФЛ с действительной стоимости доли

75

50

Выплачена стоимость доли за минусом подоходного налога

Д-т К-т Операция
80 80 Смена участника

Для каких целей запрашивается 2-НДФЛ

Практически каждый в жизни сталкивался с необходимостью подтверждения своих доходов. Это происходит путём оформления документа общепринятого образца. Его форма утверждена на законодательном уровне и называется она справкой по форме 2-НДФЛ.

Вам может потребоваться этот документ в следующих случаях:

  • Выезд в другую страну сопровождается декларированием собственных доходов (во избежание отсутствия задолженностей по обязательным платежам в бюджет);
  • Оформление займа в кредитных организациях в большинстве случаев проходит именно с помощью такой справки (она подтверждает величину ваших доходов. На основании неё рассчитывается максимальная сумма к выдаче с учётом банковского процента);
  • Получение льгот от государства (органы социальной поддержки запрашивают документ в целях проверки ежемесячных сумм доходов. Если они будут превышать установленную норму, то в выплате компенсации будет отказано);
  • Трудоустройство в новую организацию (если вы перешли в новую компанию не с начала года, то имеете право получать положенные вам вычеты. Они рассчитываются на основании тех сумм, которые уже были выплачены с начала отчётного периода);
  • Отчётность в налоговую для наёмного работника (в случае оформления декларации для получения имущественного вычета с покупки недвижимости);
  • Подача документов работодателем в органы ФНС (после выплат своим сотрудникам руководитель обязан отчитаться о произведённых расчётах).

Как заполнить 2-НДФЛ

Справка содержит большое количество информации о работнике, его месте работы, доходах и исчисленных налоговых платежах.

Состав документа включает следующие сведения:

  • Дату составления и период, за который она оформляется;
  • Указание на первичность/вторичность (если справка будет содержать какие-то ошибки или неточности, то придётся регистрировать её под следующими номерами корректировки);
  • Информацию о той компании, которая осуществляет выплаты за сотрудника (именуется она налоговым агентом);
  • Сведения о форме реорганизации компании;
  • Данные о самом работнике, включая записи из паспорта;
  • По каждому месяцу перечисляются доходы, облагаемые той или иной ставкой (здесь также указывается суть дохода, обозначенная специальным кодом);
  • Вычеты, применяемые в отношении сотрудника (указывается сумма и соответствующая кодировка, обозначающая повод для вычета);
  • Суммарный доход (складываются цифры за каждый месяц);
  • Налогооблагаемую сумму (та часть доходов, которая будет участвовать в начислении ставки. Из общего дохода минусуют положенные вычеты);
  • Значение налога, который подлежит уплате за работника в бюджет страны;
  • Подпись составителя документа (форма заполнения не предусматривает подпись самого сотрудника).

Что нового в 2018 году

В 2018 году в образец бланка были внесены некие поправки, утверждённые приказом ФНС №ММВ-7-11/19@ от 17.01.2018г. Они были зарегистрированы в Минюсте 30.01.18г. и должны быть применимы к отчетности 2017 года. Поэтому сдавать справки 2-НДФЛ до 1 апреля 2018 года нужно по обновленной форме с учетом всех внесенных изменений. Далее подробно рассмотрим их:

  • На справке изменен штрихкод. Его номер стал 3090 9015.
  • В поле номер корректировки теперь нужно проставлять два знака, а не три, как было ранее. Первичная справка будет носить знаки «00», последующие корректировки, соответственно – «01», «02» и т.д.
  • В бланк новой формы добавлены два поля, предназначенных для сдачи отчетности правоприемниками компании вследствие ее реорганизации.

Эти поля заполняются только в том случае, если компания до момента реорганизационных мероприятий не сдала отчетность. Такие же правила буду применимы и для уточняющих отчетов. Если правоприемник компании будет не в единственном числе, то порядок предоставления отчетности должен быть прописан в разделительном балансе и передаточном акте: см. п.5 ст.230 НК, с изм. от 19.02.18г.

Для того чтобы корректно заполнить новые поля, нужно проставить правильные коды, соответствующие форме реорганизации. Их будет 6.

0 – для ликвидируемой компании;

1 – преобразование компании;

2 – реорганизации в форме слияния;

3 – разделение компании;

5 – присоединение;

6 – разделение компании с последующим ее присоединением.

Еще одно должно быть соблюдено условие. ОКТМО в этом случае проставляется по месту нахождения новой – реорганизованной компании. Соответствующим образом нужно заполнить и строчку, указывающую на наименование налогового агента.

  • В обновленном бланке больше не проставляется адрес сотрудников компании. Эти поля убраны. Оставлены лишь паспортные данные.
  • Из раздела 4 формы исключены инвестиционные вычеты. Соответственно мы будем указывать только социальные, стандартные, а также имущественные вычеты.
  • В справку 2-НДФЛ введены новые коды по доходам, в дополнение к существующим: см. прик. №ММВ-7-11/820@ от 24.10.17 г.:
  • Бланк 2-НДФЛ
  • Образец 2-НДФЛ
  • Для новой отчетности также добавлен еще один код по вычетам – 619. Он предусмотрен для отражения индивидуальных операций, связанных с инвестиционным счетом.
  • Следующие изменения коснулись порядка предоставления сведений в налоговую. Их можно сдавать в бумажном или электронном формате. Последние — условия для компаний, имеющих 25 и более сотрудников. На дискетах, флешносителях информация больше не принимается.
  • Срок предоставления справки 2-НДФЛ остался прежним – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В этот период мы сдаем обычную отчетность (признак 1) по сотрудникам и в срок до 1 марта года, следующего за отчетным – за тех работников, с доходов которых не было возможности удержать налог (признак 2). Если отчетная дата выпадает на выходной день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
  • Еще один момент. Из справки исключена обязанность ставить на ней печать, «М.П.» убрано.
  • Законодатели предусмотрели порядок аннулирования ошибочно предоставленных сведений по справкам 2-НДФЛ. К примеру, на одного и того же сотрудника были направлены две идентичные справки или иные ошибки, выявленные самой компанией. Чтобы привести в соответствие данные нужно составить аннулирующую справку, заполнив в ней лишь раздел 1 и 2. Номер корректировки в этом случае будет стоять «99». В полях номер справки и дата нужно будет проставить ранее отправленные сведения: см. разъяснения ФНС №ЕД-4-3/1224.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector