Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Налог на прибыль в 2019 году: (ставка, срок уплаты и расчет)

Прибыль до налогообложения формула расчета

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Прибыль до налогообложения формула расчета

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя.

В чем суть методов?

  • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Формула расчета налога на прибыль

ПДН = ПП (прибыль, полученная от продаж) ПД (прибыль от прочих доходов) — ПР (сумма расходов).

ПДН = ПП ТД (текущие доходы) — ТР (текущие расходы) ПД — ПР.

Все указанные доходы и расходы определяются согласно ПБУ 9/99. Отметим, что в учетной документации должно производиться разделение издержек по вспомогательным/производственным статьям.

Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:

  • расходы по сбыту продукции;
  • административные;
  • управленческие.

Прибыль до налогообложения формула расчета

Этот вид доходов имеет второе название «операционная прибыль». Она рассчитывается для покрытия постоянных операционных расходов организации, учитывая любые займы, лизинг (оперативный и финансовый).

Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях – Проценты к уплате Проценты к получению Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения. Итоговые суммы должны заноситься в строку 2300 упомянутого Отчёта.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на старые автомобили - старше 25 лет в России

Доход рассчитывается по-разному для российских и иностранных предприятий и организаций, безразлично от того, входят ли они в налоговую консолидацию или нет.

В чем суть методов?

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560 350 91 60 25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть  налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

II вариант – с применением мсфо 12.

I
вариант

Год
1

Год
2

Прибыль

100

Расходы
по налогу

(ставка
24%)

-24

Чистая
прибыль

100

-24

Расходы по налогу
являются прямым результатом прибыли,
полученной за период 1. Пользователи
финансовой отчетности должны быть
информированы о налоговых начислениях
в следующем году.

Отложенный налог
используется в целях определения будущих
налоговых выплат, обусловленных
операциями, которые были осуществлены
в текущем году.

II
вариант

Год
1

Год
2

Прибыль

100

Расходы
по налогу (ставка 24%)

-24

Отложенный
налог

(ставка
24%)

-24

24

Чистая
прибыль

76

Прибыль до налогообложения формула расчета

Со
временем отложенные налоги компенсируются
(сторнируются) (и,таким образом, их
стоимость погашается).

В рассмотренном
примере в году 1 формируются налоговые
расходы, увязанные со временем совершения
операции.

В году 2 отложенный
налог компенсируется (его стоимость
погашается) в целях отражения того, что
налоги были начислены в году 1, хотя
оплачены в году 2.

В бухгалтерском
балансе отложенный налог будет отражаться
на конец периода 1 как обязательство,
которое в конце периода 2 исчезнет.

ПРИМЕР
– налоги уплачиваются при получении
денежных средств в периоде 1, но прибыль
отражается только в периоде 2.

I
вариант

Год
1

Год
2

Прибыль

100

Расходы
по налогу (ставка 24%)

-24

Чистая
прибыль

-24

100

В
году 1 происходит начисление налогов
без регистрации операции. В году 2 –
регистрируется операция без начисления
налогов.

И
вновь признание отложенного налога
позволяет увязать результат операции
с расходом по налогу.

II
вариант

Год
1

Год
2

Прибыль

100

Расходы
по налогу (ставка 24%)

-24

Отложенный
налог (ставка 24%)

24

-24

Чистая
прибыль

76

Таким
образом, в году 1 создается налоговый
кредит для переноса налога на период
2 с тем, чтобы увязать расход по налогу
со временем совершения операции.
Отложенный налог компенсируется в
году 2.

В
бухгалтерском балансе отложенный
налог был отражен как актив (или
предоплата налогов) по состоянию на
конец периода 1. В конце периода 2 он
исчезает.

Предлагаем ознакомиться:  Права и обязанности мфц

ПРИМЕР
– денежные средства были получены и
подлежали налогообложению в году 1,
но прибыль была распределена между
годами 1, 2 и 3.

I
вариант

Год
1

Год
2

Год
3

Прибыль

200

200

200

Расходы
по налогу (ставка 24%)

-144

Чистая
прибыль

56

200

200

Сумма
прибыли в каждом году одинакова, но
сумма чистой прибыли изменяется за
счет налогов. Прибыль, полученная в
годы 2 и 3, облагается налогом в первом
году.

Отложенные
налоги используются для пропорционального
распределения налоговых расходов с
целью обеспечения их соответствия
признанной прибыли.

II
вариант

Год
1

Год
2

Год
3

Прибыль

200

200

200

Расходы
по налогу (ставка 24%)

-144

Отложенный
налог (ставка 24%)

96

-48

-48

Чистая
прибыль

152

152

152

Совокупные
налоговые расходы за год 1 составляют
48 (144 минус 96), таким образом, показатели
отчета о прибылях и убытках за каждый
год будут одинаковыми. Отложенные
налоги уменьшают налоговые расходы
в году 1, но увеличивают их в годах 2 и
3.

ПРИМЕР – расходы
образуют налоговый кредит («налоговый
доход»).

Если
операция совершается в году 1, а
соответствующее сокращение налога
(налоговый кредит) регистрируется в
году 2, то в отчетности за год 1 операция
будет показана без налогового кредита,
а в году 2 будет отражен налоговый
кредит без операции:

I
вариант

Год
1

Год
2

Расход

-100

Доход
по налогу (ставка 24%)

24

Чистая
прибыль

-100

24

Доход
(экономия) по налогу является прямым
результатом расходов, понесенных в
периоде 1. Читатели финансовой отчетности
должны быть информированы о
соответствующем сокращении налога в
следующем году.

Отложенные
налоги используются для определения
будущих налоговых кредитов, образованных
операциями текущего года.

II
вариант

Год
1

Год
2

Расход

-100

Доход
по налогу (ставка 24%)

24

Отложенный
налог (ставка 24%)

24

-24

Чистая
прибыль

-76

В
бухгалтерском балансе отложенные
налоги будут показаны как актив на
конец периода 1. Он исчезнет в конце
периода 2.

ПРИМЕР
— налог сокращается при денежной
выплате в периоде 1, а расход отражается
только в периоде 2.

I
вариант

Год
1

Год
2

Расход

-100

Доход
по налогу (ставка 24%)

24

Чистая
прибыль

24

-100

В
году 1 зарегистрирован налоговый
кредит без операции. В году 2 — операция
без налогового кредита. Налоги будут
отражены как предоплата.

И
опять мы используем отложенные налоги
с целью увязки расхода с налоговым
кредитом.

II
вариант

Год
1

Год
2

Расход

-100

Доход
по налогу (ставка 24%)

24

Отложенный
налог (ставка 24%)

-24

24

Чистая
прибыль

-76

В
данном случае отложенный налог
создается в году 1 для переноса налога
на период 2 с целью его увязки со
временем совершения операции. Он
компенсируется в году 2.

ПРИМЕР — авансовый
платеж по договору строительного
подряда.

Денежные
средства выплачиваются и сокращают
налог в году 1, но расходы распределяются
между годами 1, 2 и 3.

I
вариант

Год
1

Год
2

Год
3

Расходы

-200

-200

-200

Доход
по налогу (ставка 24%)

144

Чистая
прибыль

-56

-200

-200

Сумма расходов
по каждому году одинакова, но величины
чистой прибыли отличаются из-за
налогового кредита. Расходы, признанные
в годах 2 и 3, учитываются для целей
налогообложения в первом году.

Отложенные
налоги используются для пропорционального
распределения налогового кредита с
целью его увязки с расходами:

II
вариант

Год
1

Год
2

Год
3

Расходы

-200

-200

-200

Доход
по налогу (ставка 24%)

144

Отложенный
налог (ставка 24%)

-96

48

48

Чистая
прибыль

-152

-152

-152

Налоговый
кредит за год 1 составит 48 (144 минус
96), соответственно, показатели чистой
прибыли за три года станут одинаковыми.
Отложенные налоги уменьшают налоговый
кредит в году 1, но увеличивают в годах
2 и 3.

ПРИМЕР – приобретение
здания в году 1. Смотрите таблицу на
следующей странице.

Амортизация
в бухгалтерском учете начисляется в
течение 10 лет, в результате здание
становится полностью амортизированным.
Налоговые скидки (налоговая амортизация)
распределяются на 12 лет.

В годы
1-10 сумма амортизации в бухгалтерском
учете превышает налоговые скидки. В
годы 11 и 12 получены налоговые скидки,
даже несмотря на то что амортизация в
бухгалтерском учете не начисляется.

Путем наращения
отложенных налогов в годы 1-10 и сокращения
отложенных налогов в годы 11 и 12 совокупные
налоги за годы 1-10 равномерно распределились
по каждому году и стали соответствовать
равномерной амортизации.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Расчет

(2)/10

(2)-(4)

(2)/12

(2)-(7)

(4)-(7)

(9) x
24%

(3 —
6)
x 24%

(6) x
24%

(11) (12)

год

первоначальная
стоимость

расходы на
амортизацию

балансовая

стоимость

налоговые скидки
(кредит)

налоговая база

временная разница

отложенный налог
– бухгалтерский баланс

отложенный налог
– отчет о прибылях и убытках

текущий налог

итого расход по
налогу

Год

Нарастающим
итогом

Год

Нарастающим
итогом

1

6 000

600

600

5 400

500

500

5 500

100

24

24

120

144

2

600

1200

4 800

500

1000

5 000

200

48

24

120

144

3

600

1800

4 200

500

1500

4 500

300

72

24

120

144

4

600

2400

3 600

500

2000

4 000

400

96

24

120

144

5

600

3000

3 000

500

2500

3 500

500

120

24

120

144

6

600

3600

2 400

500

3000

3 000

600

144

24

120

144

7

600

4200

1 800

500

3500

2 500

700

168

24

120

144

8

600

4800

1 200

500

4000

2 000

800

192

24

120

144

9

600

5400

600

500

4500

1 500

900

216

24

120

144

10

600

6000

0

500

5000

1 000

1 000

240

24

120

144

11

0

500

5500

500

500

120

-120

120

0

12

0

500

6000

0

0

0

-120

120

0

Предлагаем ознакомиться:  Специальность "судебная экспертиза": кем работать и вузы для обучения

Признание отложенных
налогов не изменяет даты уплаты
какого-либо налога. Они представляют
собой результат реализации концепции
начисления (соответствия), принятой
МСФО.

Бухгалтерский
учет налогов: порядок

(i)
расчет и регистрацию текущего налога
на прибыль к уплате (или возмещению);

(ii)
определение налоговой базы активов и
обязательств;

(iii)
расчет разниц между балансовой стоимостью
активов и обязательств и их налоговой
базой с целью определения временных
разниц;

(iv)
выделение временных разниц, которые не
учитываются в силу действия специальных
исключений, предусмотренных МСФО;

Прибыль до налогообложения формула расчета

(v)
расчет чистой временной разницы;

(vi)
анализ чистой вычитаемой временной
разницы и неиспользованных налоговых
убытков с целью обоснования признания
актива по отложенному налогу;

(vii)
расчет актива и обязательства по
отложенному налогу путем умножения
соответствующих ставок налога на
временную разницу;

(viii)
определение движения сальдо по отложенному
налогу за отчетный период;

(ix)
принятие решения о возможности зачета
активов и обязательств по отложенному
налогу в консолидированной финансовой
отчетности между различными компаниями
группы;

(x)
регистрацию активов и обязательств по
отложенному налогу с отражением
соответствующей записи на счете прибылей
и убытков или на счете капитала.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

«Налог на профессиональный доход»

«Регистрация самозанятых граждан в 2019 году»

«Налоги и платежи ИП»

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев.

Прибыль до налогообложения формула расчета

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector