Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Профессиональный налоговый вычет в 2019 году

Профессиональный вычет по ндфл

В каких случаях вычет доступен к применению

Профессиональные вычеты по НДФЛ распространяются на следующие категории граждан (ст. 221, 227 НК РФ):

  • зарегистрированные индивидуальные предприниматели;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
  • лица, получающие авторское вознаграждение.

Предоставление вычета осуществляет либо налоговый агент, либо, если агента нет, ИФНС.

О месте профессиональных вычетов в числе всех иных вычетов по налогу на доходы физлиц читайте в материале «Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году».

При выполнении работ по договорам ГПХ лица имеют право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ при условии документального подтверждения произведенных в связи с выполнением договора расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Льготные условия распространяются на работающих по договорам ГПХ:

  • адвокатов, независимо от формы адвокатского образования;
  • предпринимателей;
  • граждан.

Данные нормы подтверждаются письмами Минфина России, ФНС России и судебной практикой (письма Минфина России от 28.11.2012 № 03-04-05/4-1349ФНС России от 16.11.2012 № ЕД-4-3/19343@, постановление ФАС Центрального округа от 03.08.2004 № А62-3943/2003).

Выплаты по договору ГПХ и удержание с них налога осуществляет заказчик работ, выполняемых по этому договору. Он же на основании заявления лица, работающего по договору ГПХ, предоставляет профессиональный вычет.

Профессиональный вычет по ндфл

За образец заявления на профессиональный вычет можно взять пример обращения за стандартным вычетом, который есть в материале «Заявления на стандартный налоговый вычет — образец 2017».

  • ИП, нотариусы, адвокаты, юристы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Основанием для льготы является заявление, поданное вместе с налоговой декларацией по форме 3 НДФЛ, поданной в ФНС до 30 апреля следующего за отчетным года.
  • Граждане, получающие доходы за работы (услуги) по гражданско-правовым договорам (по заявлениям). Льготу должен предоставить работодатель.
  • Специалисты, получающие вознаграждения за результаты интеллектуального труда (авторские) по оформленным договорам (по заявлению). Льготу предоставляет ИП или организация, выплачивающая доход автору.

Лицам, получившим доходы от физлиц, не являющихся налоговыми агентами, льготу предоставят в ФНС по заявлению и декларации по завершению налогового периода.

Получить вычет можно у заказчика или в ФНС.

  1. Исполнитель на основании договора вправе обратиться с заявлением к заказчику (в фирму или к ИП), который оплачивал ему выполнение этих работ. Заявление дополняется документами, в подтверждение его расходов на выполнение работ (билеты, чеки, накладные, акты приемки работ, счета из гостиниц, и т.д.)
  2. При отказе заказчика оформить вычет или отсутствии у него прав налогового агента, исполнителю следует обратиться в налоговую инспекцию с декларацией, документами и соответствующим заявлением.

Иными словами, налоги на доходы, потраченные на профессиональную деятельность, возмещают, уменьшая налогооблагаемую базу на сумму финансовых расходов или в фиксированной доле от всех доходов за отчетный период. Одновременное применение двух вариантов запрещено.

Они самостоятельно определяют состав затрат на предпринимательскую деятельность в пределах законодательно установленных норм и подтверждают их документально. Если документов нет, официально зарегистрированные ИП имеют право на вычет по фиксированному нормативу в размере 20% от всех доходов в отчетном периоде.

Если для предпринимательской деятельности используется недвижимость, принадлежащая ИП (кроме гаражей, дачных домов и жилья), ранее уплаченный налог на имущество также можно включить в сумму расходов.

Профессиональный вычет по ндфл

Пример 1. ИП А.А. Петров в 2017 году заработал 500 000 руб. На эту сумму был начислен НДФЛ (13%) в размере 65 000.Петров А.А. предоставил в ИФНС документы, подтверждающие его расходы на предпринимательскую деятельность в размере 200000.

Пример 2. ИП А.А. Петров заработал в 2017 году тоже 500 тыс. руб. Ему тоже был начислен налог 65 тыс. У него тоже были расходы на предпринимательскую деятельность около 200 тыс., но документально подтвердить их он не может.

К затратам могут быть отнесены налоги, уплаченные по конкретным видам деятельности за отчетный период (кроме НДФЛ), а также страховые обязательные взносы в ПФР и ФОМС, госпошлины.При выборе ИП налогообложения в виде вмененного налога или на отдельные виды деятельности налоговый вычет не предоставляется.

Пример 3. Адвокат, вынужден использовать для поездок к клиентам и для других профессиональных целей личный автомобиль. Он имеет право включать в расходы для снижения налогооблагаемой суммы доходов: оплату обслуживания и ремонта автомобиля, приобретение запчастей, ГСМ по установленным норма (Минфин, письмо от 02.02.2012 г.

Работники, предоставляющие услуги или выполняющие работы по договорам гражданско-правового вида, вправе получить вычет лишь на те расходы, которые непосредственно связаны с этими работами (услугами) и документально подтверждены. На льготы имеют право адвокаты, предприниматели и остальные граждане.

Пример 4. ООО «Мастер ОК», предоставляющее услуги ремонта квартир, заключило с Петровым И.И. договор на выполнение работ по монтажу электропроводки. Общество взяло на себя все расходы, которые Петров И.И.

понесет при выполнении указанных работ. Вознаграждение за выполнение всего объема работ обещано в сумме 20 тыс. руб. плюс компенсация дополнительных расходов. Петров И.И. предоставил ООО чеки, подтверждающие покупку материалов на сумму 7 тыс.

По факту выполнения работ составлен акт с указанием всех дополнительных расходов. ООО должно выплатить Петрову И.И. 27 тыс. и взыскать налог 13% от дохода. ООО выступает налоговым агентом и взыскивает с И.И.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговые вычеты на детей 2019: как получить, кому положен вычет

Профессиональный вычет по ндфл

Право на льготы имеют авторы произведений и других результатов интеллектуальной собственности. Если авторские права переданы по наследству, отчуждены или права на их использование переданы иным способом другим лицам, вычеты этим лицам не положены.

Льготу предоставят на фактически понесенные и документально подтвержденные затраты.Если документы, подтверждающие расходы на творческую деятельность, отсутствуют, то применяется норматив. Сумма вычета определяется, как доля от всех доходов, полученных в отчетном периоде по видам деятельности:

  • 20% — научные труды и разработки, произведения литературы и их исполнение
  • 25% — другие музыкальные произведения
  • 30% — образцы и модели промышленные, товарные знаки, изобретения, аудиовизуальные и художественно-графические произведения.
  • 40% — произведения искусства, живописи, сценические, хоровые, музыкальные, а также оркестровые, симфонические, и написанные для кино и театра.

Каждый налогоплательщик вправе для снижения расходов выбрать более выгодный вариант оформления профессионального вычета по НДФЛ: по расходам или по нормативам.

Пример 5. Автор за создание промышленного образца получил доход 100 тыс. руб. Его затраты на это составили 10 тыс. Если он подтвердит расходы документально, его налогооблагаемый доход уменьшится на 10 тыс., а если не подтвердит, а воспользуется нормативами, он будет снижен на 30 тыс.

  1. ИП, нотариусы и адвокаты отражают данные о них в налоговой декларации, которую должны предоставлять в ФНС до 30 апреля (справка 3НДФЛ).
  2. Гражданин, работающий по договорам, обращается к заказчику (если он налоговый агент) или в ИФНС. В заявлении указывает ФИО заказчика, название фирмы, ФИО исполнителя и его ИНН. К заявлению прилагает чеки, бланки строгой отчетности, ордера, расписки и т.д. Если нет документов для подтверждения расходов, в заявлении излагает просьбу произвести вычет по фиксированным нормативам и основания для этого Заявление и документы вручает заказчику.
  3. Для оформления вычета в ФНС (если заказчик отказал или не является налоговым агентом) нужно подготовить:
  • Декларацию 3НДФЛ
  • Документы, подтверждающие расходы на профессиональную деятельность
  • Заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в виде вычета (если налог уже уплачен, указать счет, на который перевести) или об уменьшении налогооблагаемой суммы дохода.

Сдать заявление вместе с документами, подтверждающими расходы, в ИФНС по месту жительства.Если с документами все в порядке, ФНС сообщит заявителю через 4 месяца об уменьшении налогооблагаемого дохода или о возврате излишне взысканной суммы налога.

На получение налоговых вычетов законодательно предоставлено право претендовать таким категориям граждан (ст. 221 НК РФ):

  • ИП, прошедшим процедуру регистрации в утвержденном порядке;
  • физическим лицам, относящимся к категории занятых частной практикой;
  • гражданам РФ, которые оказывают услуги путем заключения гражданско-правовых соглашений;
  • авторам произведений, получающим за свои творческие и изобретательские труды материальные вознаграждения.

Для работников, оказывающих услуги на условиях гражданско-правовых соглашений, и авторов произведений искусства закреплена возможность получения вычета посредством обращения в бухгалтерский орган налогового агента. В роли налогового агента выступает плательщик дохода.

НЮАНС! Профессиональный вычет на объекты, признанные интеллектуальной собственностью, не применяется, если права пользования активом перешли в порядке наследования или дарения. Правомерность ограничения подтверждается Письмом Минфина от 21 декабря 2011 г. № 03-04-08/4-227 и Письмом ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72@.

Как получить профессиональный вычет через ИФНС

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).
Предлагаем ознакомиться:  Как оформить налоговый вычет при покупке квартиры 🚩 выплаты налоговой при покупке квартиры 🚩 Покупка и продажа

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ. Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения.

Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.

Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.

Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия.

Профессиональный вычет по ндфл

В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей. В подтверждение этому он предоставил заказчику оригиналы чеков из магазина. Работы были приняты заказчиком в полном объеме, в акте выполненных работ объем понесенных расходов физическим лицом выделен.

Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000 7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.

Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:

  1. 45 000 7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Правила предоставления вычета прописаны в статье 221 НК РФ.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

  • индивидуальные предприниматели (по деятельности, не освобожденной от уплаты НДФЛ);
  • лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты);
  • выполняющие работы по гражданско-правовым договорам;
  • авторы произведений науки, литературы и искусства, получающие вознаграждение за их создание и иное использование;
  • патентообладатели изобретений, полезных моделей, промобразцов, получающие вознаграждение за их использование.

Профвычет представляет собой сумму расходов физического лица, которые он понес при выполнении работ.

Категория налогоплательщика Норматив затрат (% от суммы дохода)
Индивидуальные предприниматели 20
Авторы литературных произведений 20
Создатели художественно-графических, архитектурных произведений, фоторабот 30
Создатели произведений скульптуры, декоративно-прикладного и оформительского искусства 40
Создатели теле- и кинофильмов 30
Авторы музыкальных произведений:
музыкально-сценических, симфонических, камерных произведений, музыки для кино и театра 40
иных музыкальных произведений 25
Исполнители произведений литературы и искусства 20
Создатели научных трудов и разработок 20
Изобретатели полезных моделей и промышленных образцов 30

Закон позволяет получить профвычет через налогового агента (лица, который выплачивает вам доход и удерживает НДФЛ) или через ИФНС.

Если затраты не подтверждены документально, но есть установленный норматив затрат, то размер процента налогового вычета также следует указать в заявлении. На основании этого заявления работодатель будет производить вычет из авторских выплат.

Профессиональный вычет — это льгота по налогу на доходы, которую не всегда можно получить через налогового агента. Если вы занимаетесь частной практикой или получили доход по договору подряда от физического лица, то единственная возможность им воспользоваться — подать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по окончании года.

3-НДФЛ подается по истечении налогового периода (за 2018 год — в 2019 году). Форма декларации меняется практически ежегодно. При ее оформлении необходимо найти актуальный на сегодняшний день бланк. 3-НДФЛ за 2018 года подается по новой форме, которая значительно отличается бланка отчета за 2017 год.

Для уменьшения налога полученные доходы необходимо отразить в Приложении 1.

Расчет суммы профвычета следует отразить в Приложении 3.

Если вы планируете получить профвычет в размере фактически понесенных расходов, то для их подтверждения нужно приложить к декларации необходимые документы. Документы должны быть правильно оформлены и поданы в ИФНС в полном объеме.

Налогообложение доходов от деятельности частнопрактикующих адвокатов имеет ряд особенностей. Они не являются индивидуальными предпринимателями. Адвокатская деятельность не подпадает под особые режимы налогообложения. Уплата налогов частнопрактикующими адвокатами имеет ряд особенностей.

Налог Порядок налогообложения
НДС Освобождены в соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Налог на имущество Аналогичен порядку уплаты физическими лицами. Расчет производится налоговой инспекцией. Оплата производится на основании уведомлений ИФНС.
Страховые взносы

За себя — установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В отношении наемных работников — в общеустановленном порядке

НДФЛ 13 % от полученного дохода, уменьшенного на сумму профвычета.

Профессиональные вычеты по НДФЛ

Профессиональный вычет предоставляется этой категории налогоплательщиков в размере документально подтвержденных расходов. Сумма расходов определяется аналогично порядку, установленному главой 25 НК РФ для налога на прибыль.

В каких случаях вычет доступен к применению

  1. налогоплательщик имел в налоговом периоде облагаемый по ставке 13 % доход;
  2. предприниматель находится на ОСНО, а не на специальных режимах налогообложения (например, на “упрощенке”, ведь при применении УСН подоходный налог платить не нужно вообще, соответственно, и вычет не может быть применен – ч. 3 ст. 346.11. НК РФ);
  3. ИП может подтвердить несение соответствующих расходов документацией – чеками, товарно-транспортными накладными и др.

Размер вычета

В отношении всех категорий налогоплательщиков, имеющих в соответствии со ст. 221 НК право на вычет, установлен единый порядок определения его размера.

Размер определяется исходя из фактически понесенных расходов, связанных с ведением профессиональной деятельности.

Расчет размера трат предприниматель должен осуществить самостоятельно в том же порядке, в котором это делают бухгалтера организаций при исчислении налога на прибыль.

То есть уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на расходы:

  • связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК) – например, на сумму, потраченную на изготовление или производство товаров, их хранение, на содержание и ремонт основных средств, на оплату труда нанятого персонала и др.;
  • внереализационные (ст. 265 НК) – например, при взятии ИП целевого займа для развития бизнеса, судебные издержки, расходы на банковские услуги и др.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение.

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

  • на них должны быть все обязательные реквизиты;
  • проставлены подписи и печати;
  • имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
  • приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

  • чеки;
  • квитанции;
  • накладные;
  • принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • договор с контрагентом;
  • билеты на проезд;
  • таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

  1. Экономическая целесообразность затрат.
  2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
  3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Профессиональные вычеты по НДФЛ

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

  • при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
  • через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • через сервис портала Госуслуг;
  • почтовым отправлением.

Сумма профессионального налогового вычета — что это

В расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по подоходному налогу, также могут быть включены:

  1. суммы, уплаченные в рамках налога на имущество физлиц, но только за имущество, которое используется для предпринимательской деятельности (например, если квартира переоборудована под офис, в котором ИП непосредственно ведет прием клиентов);
  2. суммы, уплаченные в рамках иных налогов (например, НДС в связи с реализацией товаров и услуг);
  3. страховые взносы предпринимателя, уплачиваемые на пенсионное и медицинское обязательное страхование;
  4. государственные пошлины, уплачиваемые плательщиком НДФЛ в связи с осуществлением им профдеятельности.

Если отсутствует документация, содержащая сведения о фактически понесенных расходах, связанных с производством, реализацией, а также внереализационных, то это не значит, что права на вычет не будет.

В представленном случае, размер вычета будет составлять для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой, 20 % от суммы годового дохода.

Например, бизнесмен получил прибыль за год в размере 500000 рублей. 20 % с этой суммы составляют 100000 рублей. Значит, НДФЛ будет удерживаться не с 500000, а с 400000.

  1. физлиц, которые выполняют работы или оказывают какие-либо услуги по соглашениям ГПХ;
  2. самозанятого населения.
Вид деятельности Размер профессионального вычета
Написание литературных произведений 20 %
Создание художественных эскизов, портретов и др. 30 %
Производство телевизионных сериалов и кинофильмов 30 %
Написание песен для опер, балетов, духовых оркестров 40 %
Разработка полезных моделей или промышленно-индустриальных образцов 30 %

Профессиональный вычет по ндфл

Если налогового агента нет (либо НДФЛ не был им рассчитан и удержан), тогда ИП обязан подать декларацию в срок до 30-го апреля года, следующего за годом получения прибыли. При исчислении налога в декларации можно и даже нужно учесть профвычет.

При этом сам налог нужно будет в таком случае заплатить в срок не позднее 15 июля. Уплата также осуществляется с учетом вычета.

Итак, правом на профессиональные вычеты обладают предприниматели, адвокаты, нотариусы и лица, получающие вознаграждение за результаты интеллектуального труда. Вычет предоставляется, если указанные лица находятся на ОСНО, то есть платят НДФЛ с доходов от своей деятельности. Предоставление вычетов осуществляется или через налоговых агентов, или непосредственно через ФНС.

Прочтите также:Налоговый вычет по предыдущим годам 3-НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector