Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия? - BankirKi

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Налоговая нагрузка для общей системы налогообложения

Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных по­шлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акци­зов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на тер­ритории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюд­жетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.

В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:

  • В абсолютном значении. Сумма конкретных значений налогов, которую нужно уплатить. Данная сумма интересна непосредственно для предприятия — плательщика налогов.
  • В относительном значении. Как доля (процентное содержание) от суммы налогов, которые необходимо уплатить в бюджет, к определенной базе. Данный показатель часто используется для различных расчетов, анализов и прогнозов компании.

ННосно = (Нндс Нп) * 100 / В,

где ННосно – налоговая нагрузка по ОСНО, %; Нндс – сумма НДС к уплате по декларации, т.р.; Нп – сумма налога на прибыль по декларации, т.р.; В — выручка из отчета о финансовых результатах (без НДС), т.р.

Последовательность расчета

Каждый предприниматель, стремясь увеличить свою выручку, ощущает давление налогового бремени. И желание сделать его как можно менее существенным вполне понятно.

Но, применяя разные способы снижения налоговой нагрузки, стоит помнить, что ее величина не должна быть слишком низкой, так как это будет означать, что предприниматель нарушил НЗ, а это чревато налоговыми проверками.

Конечно, причиной низкого налога может стать и неправильно рассчитанная налоговая нагрузка, формула расчета даже сейчас не всем предпринимателям известна.

Налоги являются основными источниками дохода государства. Поэтому одной из важных задач для государства является создание максимально благоприятных условий для развития бизнеса и контроль за уплатой налоговых средств.

Расчет налоговой нагрузки носит аналитический характер. Хотя стоит заметить, что получаемая вследствие расчетов величина каждым пользователем используется для разных целей. Интересует чаще всего налоговая нагрузка ФНС и предпринимателя.

Что такое налоговая нагрузка, как ее вычислить и какова ее роль в предпринимательской деятельности? Расскажем в нашей статье.

Что такое налоговая нагрузка? Это один из показателей финансовой стабильности вашей компании.  Налоговая нагрузка может быть абсолютной величиной — это точная цифра, обременение на уплату налогов. Также она может быть относительной — это процент средств, которые компания выделяет из своей выручки на погашение налогов.

Банки используют показатели налоговой нагрузки при анализе рисков. Само собой, налоговая нагрузка — не единственный критерий при проверке платежеспособности (есть ещё порядка 80 показателей), но важный.

Большая налоговая нагрузка обычно означает, что у компании может быть низкая рентабельность. Для расчет этого коэффициента данные по выручке нужно взять из бухгалтерской отчетности (строка 2110), налоги за год — из налоговой отчетности.

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Уровень налоговой нагрузки = сумма ваших налогов за год / выручка * 100 %

Налоговую нагрузку полезно считать на разных уровнях экономики:

  • для государства или регионов;
  • по типам отраслей;
  • по группам предприятий, имеющих аналогичный с вами вид деятельности;
  • по конкретным хозсубъектам;
  • на одного человека.

Налоговая нагрузка – это сумма налогов, которая удерживается с плательщика в пользу бюджетов всех уровней. Величина нагрузки рассчитывается по формулам, которые определены ФНС. Примеры соответствующих расчетов, а также предельно допустимые значения нагрузки приведены в статье.

Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с примером можно здесь.

Под налоговой нагрузкой понимают общую сумму налогов (имеются в виду все налоги, в том числе и НДФЛ), которая выражается:

  • в относительной величине, т.е. процент (доля) от выручки;
  • в абсолютной величине – т.е. в рублях за определенный период времени (в пересчете на год, квартал, месяц).

Оценивать нагрузку необходимо как самому плательщику, так и налоговой инспекции, поскольку:

  1. Если показатели устойчиво ниже средних значений, принятых по конкретному виду деятельности (например, производство пищевых продуктов или производство текстильных изделий), инспекция может назначить выездную проверку. Подобная ситуация необязательно говорит о том, что предприятие или предприниматель утаивают часть налогов, но проверка в любом случае будет проведена.
  2. Если показатели достаточно высоки, что мешает развиваться компании, это повод задуматься о том, чтобы перейти на другую систему налогообложения – например, на ЕНВД либо УСН.

Для оценки нагрузки компания (бухгалтер либо другие уполномоченные лица) должны произвести оценку общей суммы налогов и соизмерить получившееся значение с доходами (выразить в процентах). Затем получившийся процент сравнивают с показателями, утвержденными Приказом ФНС (справочные сведения с актуальными значениями публикуются ежегодно).

(Сумма налогов/Сумма доходов)*100%

Под данными Росстата имеются в виду сведения из отчета о прибылях и убытках, которые рассчитаны без учета НДС. Также важно понимать, что в эту сумму входят все оплаченные НДФЛ, но не включаются взносы ни в один внебюджетный фонд. Таким образом, речь идет исключительно об уплаченных налогах.

Предположим, что компания работает в сфере трубопроводного транспорта. За 2017 календарный год она перечислила налогов на общую сумму 2 млн рублей. В то же время общая величина дохода 100 млн рублей. Тогда (2/100)*100% = 2%, что ниже среднего значения по отрасли более, чем в 2 раза (в соответствии с Приказом ФНС 4,5%).

Также налоговая служба разработала несколько формул расчета по конкретным налогам для индивидуального предпринимателя или коммерческих компаний. Они зависят от конкретной системы налогообложения – соответствующие рекомендации представлены в одном из писем.

Нагрузка = Нп/(Дреал Двн)*100%

Нп – это величина налога на прибыль, которая определяется по декларации, Дреал – это доходы, полученные от реализации, а Двн – это внереализационные доходы (например, прибыли от прошлых лет, доходы от выявления излишков в результате инвентаризации и т.п.).

Компания оказывает полиграфические услуги частным и юридическим лицам, за календарный год получила доходы в размере 49 млн рублей. Дополнительно за тот же период получены внереализационные доходы на сумму 1 млн рублей.

Общая сумма налога на прибыль составила 2 млн. рублей. Тогда 2/(49 1)*100% = 4%. Если по подсчетам других налогов общий уровень нагрузки будет примерно таким же, налоговая инспекция также с высокой вероятностью проведет проверку (среднее значение по отрасли 9,2%).

Предлагаем ознакомиться:  Как прирезать землю ЗОП в СНТ к существующему земельному участку?

Нагрузка = (НДС/НБрф)*100%

Нагрузка = (НДС/НБобщ)*100%

Оба способа опираются на значение НДС, которое определяется по данным декларации. Однако налоговые базы используются разные: в первом случае база по рынку РФ (раздел 3), а во втором – сумма баз (разделы 3 и 4).

Налоговая база компании составила 20 млн р, а налог НДС за тот же период – 2 млн р. Тогда (2/20)*100% = 10%.

Нагрузка = (Нндфл/Дндфл)*100%

Здесь Нндфл – это налог НДФЛ, а Дндфл – доход предпринимателя, который обозначен в декларации 3-НДФЛ.

Расчет для УСН

Нагрузка = (Нусн/Дусн)*100%

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Предприниматель работает не по обычной, а по упрощенной схеме налогообложения. Он получил доход 40 млн р, а сам налог составил 6%, т.е. 2,4 млн р. Именно столько составляет его налоговая нагрузка. Также ставка может определяться на уровне 15%, если она рассчитывается как разница между доходами и расходами. При этом ее могут снизить и до 1% (по решению региональной власти того или иного субъекта РФ).

Ранее мы приводили пример заявления о переходе на УСН, ознакомиться с правилами его заполнения вы можете здесь.

Расчет для ЕСХН

Если предприниматель или компания работают в сфере сельского хозяйства, зачастую они платят единый налог 6%. В таком случае формула будет точно такой же – величина налога делится на величину доходов за тот же период.

Например, фермер заработал за год 70 млн рублей, поэтому он должен оплатить только единый налог 6%, что в данном случае составит 4,2 млн р. Данная система применяется только в том случае, если величина доходов именно от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%.

Расчет для ОСНО

При общей системе предприниматель либо компания оплачивают не только НДФЛ, но также:

  • НДС (18% либо 20%);
  • налог на имущество физлица (до 2%, в зависимости от региона).

Нагрузка – (Нндс Нп)/Выручка

Здесь Нндс – это налог НДС, а Нп – налог на прибыль в соответствии с декларацией. Под выручкой имеются в виду доходы, которые получены только по отчету о прибылях и убытках. Расчет производиться без учета НДС.

Предприниматель уплатил налог НДС 2 млн р, а налог на прибыль – 10 млн р. При это его выручка за тот же период составила 120 млн р. Тогда (10 2)/120 = 0,1, т.е. 10% – это и будет его налоговой нагрузкой.

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Как уже говорилось, слишком низкий показатель, который значительно меньше по сравнению со средними значениями, необязательно должен говорить о том, что предприятие незаконно скрывает часть своих доходов. Возникновение подобной ситуации может быть связано с несколькими объективными причинами:

  1. Неправильно определен вид экономической деятельности.
  2. Возникли временные (например, сезонные) проблемы по реализации товаров/услуг.
  3. Компания начала реализовывать инвестиционную модель развития, из-за чего довольно большой объем средств вкладывается в расширение производства, приобретение нового оборудования, недвижимости и т.п.
  4. В структуре торговли имеют место не только внутренние, но и внешние (экспортные) операции. Снижение выручки может быть связано в том числе и с курсовыми колебаниями валюты.
  5. Компания решила накопить запасы товаров длительного хранения (например, одежду), которые впоследствии реализовать по более выгодной цене.
  6. Изменение рыночной конъюнктуры, связанное с увеличением отпускных цен по решению поставщиков.

В соответствии с этими причинами ответственное лицо составляет пояснительную записку в адрес налоговой инспекции. Записка оформляется по результатам камеральной проверки и направляется непосредственно в налоговый орган, после чего рассматривается там до 3 календарных дней.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Показатели, которые воздействуют на налоговое бремя компании

Как видно из вышеприведенных формул, в каждой первоначально стоит рассчитанный НДС к перечислению. Для его расчета используются следующие данные:

  1. Налогооблагаемая база. Чем она выше, тем больше сумма налога к перечислению;
  2. Сумма налоговых вычетов, предъявленных в книге покупок. Чем данный показатель выше, тем меньше сумма НДС к перечислению;
  3. Уменьшает сумму к оплате величина НДС, исчисленного с произведенных строительно-монтажных работ;
  4. Величина налога, который был уплачентаможенникам или в органы ФНС (при импорте из стран ЕАЭС) и предъявленного к вычету, уменьшают показатель к оплате;
  5. Величина НДС с авансов на предоплату поставщикам, с подтвержденным использованием вычета уменьшает сумму к перечислению;
  6. Закрытые авансы покупателей также снижают показатель
  7. Величина уплаченного НДС в роли налогового агента – также снижает уровень НДС к оплате.

На показатель налогооблагаемой базы, также участвующий в формулах влияют следующие позиции:

  1. Товарооборот. Чем он выше, тем выше показатель облагаемой базы;
  2. Уменьшают базу операции, предусмотренные ст.146, 147, 148 149, 150 НК РФ;
  3. Увеличивают размер базы СМР для собственных нужд компании;
  4. Полученные авансы также увеличивают базу;
  5. Продажа с использованием 0 процентной ставки также уменьшает базу для обложения налогом.

Определение налоговой нагрузки

При рассмотрении понятия налоговой нагрузки и последовательности ее расчета нетрудно прийти к выводу, что оно схоже с термином «налоговое бремя». Хотя в законодательстве последний никак не закреплен, в экономической литературе, в частности Современном экономическом словаре, выпущенном издательством «ИНФРА-М», приведены следующие определения. Налоговое бремя — это:

  1. уровень расходов компании на облуживание налоговых обязательств, определяемый в процентах или долях от выбранного для сравнения показателя;

  2. общая сумма взимаемых в бюджет государства обязательных налоговых платежей, рассчитанная в денежном выражении.

Налоговое ведомство использовало для работы первую трактовку понятия «налоговая нагрузка по налогу на прибыль», и это нашло отражение в обоих документах. В них под понятием налоговой нагрузки подразумевается удельный вес налогов в соответствующей базе за определенный временной промежуток, отражающий их влияние на конечный финансовый результат работы компании.

В зависимости от экономической иерархии налоговая нагрузка рассчитывается:

  1. для страны или ее территориальных образований;

  2. отрасли народного хозяйства;

  3. объединения компаний с одним направлением деятельности;

  4. обособленного предприятия;

  5. конкретного гражданина или индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В качестве сравнительной базы для расчета применяются следующие показатели:

  1. объем продаж (с НДС или без);

  2. налоговая база, с которой взимается тот или иной налог;

  3. добавленная стоимость;

  4. прогнозные показатели доходов и прибыли.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при рефинансировании ипотеки 2019

Показатель налоговой нагрузки может представлять интерес для различных субъектов экономики в зависимости от их роли в хозяйственном процессе и цели его применения:

  1. для государственных структур, регулирующих экономические процессы в стране, — с точки зрения построения экономических прогнозов и последующего анализа результатов, принятия стратегических решений;

  2. для налоговых структур нагрузка рассчитывается в интересах планирования проверок и улучшения системы администрирования, оптимизации фискальной политики;

  3. организации и предприниматели используют данные об уровне налогообложения для оценки результатов своей деятельности и определения вероятности проведения в их отношении процедур налогового контроля.

Налоговая служба России в приказе № ММ-3-06/333@ предложила компаниям неплохой стимул к тому, чтобы они сами определяли уровень налоговой нагрузки, указав на то, что для надзорных органов это один из базовых критериев.

Сохраняя размер налоговых отчислений в пределах средних значений по отрасли, организации смогут:

  1. повысить свои шансы избежать выездных проверок со стороны инспекции;

  2. построить конструктивные взаимоотношения с налоговыми органами, повысить лояльность их сотрудников.

Подобные выгоды должны побудить предпринимателей подробнее ознакомиться с текстами документов о порядке расчета налоговой нагрузки. В ходе анализа показателей собственной деятельности компании могут обнаружить некоторые выгодные для себя моменты:

  1. размер возможных резервов для оптимизации налогообложения, улучшения своих финансовых показателей;

  2. дополнительные аргументы для перехода на тот или иной налоговый режим, более выгодный с экономической точки зрения;

  3. дополнительную информацию для построения долгосрочных перспективных прогнозов.

Несмотря на то что приведенные выше алгоритмы действовали в 2015 году, они остаются актуальными и в 2016-м. Есть ряд моментов, на которые компаниям, принявшим решение самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку и оценивать потенциальную угрозу проведения выездной проверки, следует обращать пристальное внимание. Так, необходимо:

  1. в обязательном порядке сравнить полученный суммарный уровень изучаемого показателя со средним для аналогичной отрасли уровнем 2014 года, указанным в приложении 3 к приказу № ММ-3-06/333;

  2. при определении налоговой нагрузки по налогу на прибыль учитывать пороговые значения (для производственных предприятий — не ниже 3%, для компаний, занимающихся торговлей, — не ниже 1%);

  3. уделять большое внимание доле, которую занимает сумма НДС к уменьшению в объеме налоговой базы (желательно, чтобы она не превышала 89%).

В случае обнаружения значительного расхождения с приведенными соотношениями нужно обязательно перепроверить все вычисления. Устранив возможные неточности, перепроверить все еще раз. Убедившись, что расчеты верны, а полученный уровень налоговой нагрузки отклоняется от рекомендованных значений, руководителям финансовых служб стоит подумать над доводами, которые им придется приводить в инспекции для объяснения полученных результатов. В качестве таковых могут быть:

  1. спад объемов продаж в связи с временными трудностями в экономике;

  2. некорректно определенный ОКВЭД;

  3. рост цен на материалы и комплектующие, используемые при производстве и реализации товаров или оказании услуг;

  4. масштабные капитальные вложения или участие в инвестиционных проектах;

  5. увеличение объемов запаса товаров в связи с возможными перебоями в поставках или в результате падения спроса;

  6. существенный объем реализации за пределы России.

Вы здесь

23.05.2018

Налоговая нагрузка – это один из показателей, от которых зависит риск проведения выездной налоговой проверки. 

Если Ваша налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевой — у вас высокий риск назначения выездной налоговой проверки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Это отношение суммы начисленных налогов к выручке, показанной в бухгалтерской отчетности. Чтобы посчитать налоговую нагрузку за 2017 год по компании, находящейся на обычной системе налогообложения необходимо сложить:

  • Налог на прибыль к уплате, по декларации за 2017 год
  • Сумму Налога на Добавленную Стоимость, исчисленную к уплате по 4 кварталам 2017 года
  • Сумму НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы
  • Налог на имущество, по декларации за 2017 год

Полученную сумму налогов надо разделить на сумму выручки, показанную в бухгалтерской отчетности, сданной в налоговую  «Отчет о прибылях и убытках».

Если компания использует специальные режимы налогообложения, то в расчете участвуют единые налоги по таким режимам.  

Этот показатель используется для планирования и прогнозирования ситуации в экономике, на уровне государства или региона. Речь идёт о работе Минфина России и его подразделений. Также за налоговой нагрузкой следят в УФНС и ИФНС, планируя на основании полученных данных график выездных налоговых проверок.

Для налогоплательщика наибольший интерес представляет именно влияние налоговой нагрузки на вероятность того, что в организацию нагрянут инспекторы с проверкой. В приказе ММ-3-06/333@ ФНС прямо рекомендует налогоплательщикам следить за указанным показателем и поддерживать его на среднем для отрасли значении. В этом случае вероятность проверки будет минимальной.

Налоговая служба отдельно рассчитывает налоговую нагрузку по Налогу на прибыль, и процент возмещения по НДС.

По Налогу на Прибыль:Нагрузка = Сумма налога на прибыль / (Доходов от основной Доход от внереализационной деятельности) 

Считается, что  для производственных организаций она не должна быть ниже 3%, для торговых – не ниже 1%;

Доля вычетов по НДС не должна превышать 89% от общей суммы налога.

Сумма Исчисленных Страховых Взносов / Выручку от реализации  

с 2017 года данные по среднеотраслевым значениями на этому показателю также публикуются на сайте налоговой.

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.

как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.

Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё. Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.

В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц, поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.

Предлагаем ознакомиться:  Кто имеет право на налоговый вычет 2019

Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

  • для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природу нетипичного явления;
  • для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ.

Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.

как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.

  • НН – налоговая нагрузка;
  • НиС – сумма налогов и сборов, уплаченных за конкретный налоговый период;
  • Выр. – суммарная выручка предприятия или ИП.
  1. Компания ООО «Ассорти» закупила в 1 квартале 2016 г. товары стоимостной оценкой 3 923 500 руб. (В т.ч. НДС 598 500 руб.)
  2. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.)
  3. Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) – 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08руб.).
  4. НДС к уплате 45 365,10 руб. (704 471,18 – 598 500 – 60 605,08).
  5. Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 325 000 – 336 694,92– 45 365,10= 206 668,8 руб.
  6. Налог на прибыль 41 333,76 руб. ( 206 668,8 × 20%).
  7. Чистая прибыль составила 165 335,04  (206 668,8–41 333,76)

Налоговая нагрузка при УСН

ННусн = Нусн * 100/ Д усн,

где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.;

Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р.

Приведем конкретный пример налоговой нагрузки по формуле расчета при УСН.

В таблице представлены доходы и расходы, применяемые при расчете налогооблагаемой базы в ООО «ХХХ». Доходы и расходы связаны с реализацией услуг по организации общественного питания.

как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Анализ динамики доходов и расходов отражает ежегодный рост показателей практически по всем составным элементам.

Анализ доходов и расходов по услугам ООО «ХХХ» за 2014-2016 гг., тыс.руб. представлен в таблице ниже.

Наименование показателей

2014 г.

2015 г.

2016г

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

Доходы

Выручка от оказания услуг

6534

7181

8819

2285

135,0

Расходы

Аренда и содержание основных средств

1983

2605

3389

1406

170,9

Заработная плата

2478

2672

3003

525

121,2

Обязательные страховые взносы

581

655

750

169

129,1

Ремонт объектов ОС

174

14

126

-48

72,4

Иные налоги и сборы

143

115

115

-28

80,4

Прочие расходы

122

87

215

93

176,2

Итого расходов

5481

6148

7598

2117

138,6

Прибыль от оказания услуг

1053

1033

1221

168

116,0

Расходы в целом продемонстрировали тенденцию к увеличению на сумму 2117 тыс. руб., их рост составил 138,6 %. В частности, проведённое сравнение доходов и расходов по услугам показывает, что выручка от оказания услуг увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014-м на 2285 тыс. руб., ее рост составил 135 %.

Основной причиной роста показателей является рост цен на потребляемые материалы и услуги, и как следствие повышение собственных цен, с целью покрытия расходов. За счет того, что сумма расходов меньше получаемых доходов на 7,4 % ООО получило прибыль на 168 тыс. руб. больше в 2016 году, чем в 2014 году.

Рассмотрим динамику начисленного налога по ООО «ХХХ» за период с 2014 по 2016 годы по данным таблицы ниже.

Показатели

Сумма, т.р.

Относительное отклонение,

%

2014 год

2015 год 2016 год

Абсолютное отклонение, т.р.

Доходы, полученные

от деятельности

6534

7181

8819

2285

135,0

Начисленный налог

по ставке 6%

392

431

529

137

134,9

Страховые взносы по пенсионному,

социальному и медицинскому

страхованию

581

655

750

169

129,1

Больничные

27

35

38

11

140,7

Итого страховых взносов

по пенсионному,

социальному и медицинскому

страхованию и больничных

608

690

788

180

129,6

Сумма уменьшающая налог (50%)

196

216

265

69

135,2

Налог к оплате в бюджет

(Отрицательный

денежный поток по платежам

в бюджет )

196

216

265

69

135,2

Отрицательный денежный поток

по платежам во внебюджетные фонды

581

655

750

169

129,1

в 2014 году (196 581) /6534 = 0,12 руб./руб.,

в 2015 году (655 216) / 7181 = 0,12 руб./руб.,

как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

в 2016 году (750 265) / 8819 = 0,12 руб./руб.

Из расчетов видим, что налоговая нагрузка зависит от суммы дохода и суммы налога и начисленных страховых взносов.

Допустимый уровень

При расчете налоговой нагрузки налогоплательщик должен иметь в виду следующие моменты:

  • необходимо определить данный показатель и сравнить его с данными за прошлые периоды;
  • при расчете показателя стоит отметить, что низким показателем для производственных предприятий является значение 3 %;
  • необходимо проверить долю вычетов по НДС, так как она не должна быть выше 89 %.

В случае если будут выявлены существенные отклонения от данных цифр в сторону, которая невыгодна для налогоплательщика, необходимо готовить документы для аргументации факта низкой налоговой нагрузки. Например:

  • неправильно определен код деятельности;
  • проблемы с реализацией продукции;
  • рост затрат в связи с ростом цен у поставщиков;
  • инвестирование;
  • создание запасов товаров;
  • экспортные операции.

Выводы

Налоговая нагрузка, формула расчета которой представлена в рамках статьи, является необходимым элементом при определении уровня затрат компании перед бюджетом. Наиболее часто используют значение в процентном отношении, что обеспечивает сопоставимость значений при финансовом прогнозировании. Результаты анализа данного показателя необходимы в следующих случаях:

  • получение информации о затратах компании по исполнению бюджетных обязательств;
  • выявление неблагоприятных тенденций в колебаниях данного параметра;
  • построение этапов процедур контроля.

В целом, исследование данного параметра должно стать обязательной процедурой для самого предприятия, а также регулярно исполняемой функцией для инспекции. Полученные результаты лежат в основе формирования рабочих баз данных, выявления подозрительных компаний и проведения проверки.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector