Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Вычет НДС в пяти спорных ситуациях: переплата по авансу, расторжение договора и другие случаи — Бухонлайн

Расторжение договора ндс с аванса

Расторгаем договор

В пункте 9 статьи 172 НК РФ перечислены документы, на основании которых покупатель, перечисливший поставщику предоплату, может принять НДС к вычету. Среди этих бумаг не только «авансовый» счет-фактура и документы, подтверждающие уплату аванса, но и договор, где есть условие о предоплате.

Логично предположить, что сумма вычета должна быть рассчитана исходя из величины предоплаты, указанной в договоре. Но как быть, если покупатель перевел продавцу больше, чем предусмотрено договором? Может он взять вычет со всего аванса, или только с части, которая не превышает договорную сумму?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В Минфине России полагают, что покупатель вправе вычесть налог со всей величины аванса. Главное, чтобы в «авансовом» счете-фактуре и в документах, подтверждающих перечисление предоплаты, был выделен НДС (письмо от 12.02.

Случается, что продавец и покупатель заключают договор, потом его расторгают, после чего заключают новый договор. Нет полной ясности, вправе ли продавец заявить вычет, если аванс был получен по первому договору, а затем зачтен в счет оплаты товаров или услуг по второму договору.

В Налоговом кодексе есть правила на случай расторжения договора. Но они касаются ситуации, когда аванс, полученный по расторгнутому договору, был возвращен покупателю. В пункте 5 статьи 171 НК РФ четко сказано, что при подобных обстоятельствах поставщик может вычесть НДС с аванса.

Что же касается предоплаты, «перекинутой» на другой договор, то в отношении нее в НК РФ нет четких указаний. Пробел восполнили специалисты Минфина. С их точки зрения поставщику нужно руководствоваться общими правилами, предусмотренными для предъявления вычета по авансам.

Так, согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ, в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) поставщик вправе вычесть НДС, ранее начисленный с предоплаты. Значит, продавцу можно вычесть НДС после того, как состоится поставка по второму договору.

Расторжение первого договора в данном случае не является помехой (письмо Минфина от 18.07.16 № 03-07-11/41972; см. «Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Давайте сразу договоримся, что вопросы о правомерности расторжения договора по тем или иным причинам мы обсуждать не станем. Будем исходить из того, что против расторжения договора никто не возражает.

Но прежде чем перейти собственно к вопросу об оформлении расторжения договора, остановимся на такой немаловажной процедуре, как сверка расчетов с покупателем. Ее проведение перед расторжением договора — в ваших интересах!

Если до того момента, как покупатель изъявил желание расторгнуть договор, вы успели лишь получить предоплату и сумма, которую он просит вернуть, соответствует полученной, вы вполне можете обойтись без сверки взаиморасчетов.

Если же в рамках расторгаемого договора вы уже отгружали товары в счет полученной предоплаты и возвратить нужно лишь не закрытый поставкой аванс, то акт сверки лишним не будет. Не помешает он и в ситуациях, когда предоплата поступала на ваш счет несколькими платежами или же аванс перечислял не сам покупатель, а третье лицо по его просьбе.

И, конечно же, не стоит пренебрегать проведением сверки, если инициатива о расторжении договора исходит от вас.

Акт сверки можно оформить так.

Акт № 1
сверки расчетов по состоянию на 11.05.2011

ООО «Продавец» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Покупатель» в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны составили настоящий акт о том, что на 11.05.2011 состояние взаимных расчетов по договору купли-продажи от 14.03.2011 № 15 следующее.

По данным ООО «Продавец» на 11.05.2011 кредиторская задолженность перед ООО «Покупатель» составляет 41 300 (сорок одну тысячу триста) руб.
От ООО «Продавец»
Генеральныйдиректор
  По данным ООО «Покупатель» на 11.05.2011 дебиторская задолженность ООО «Продавец» составляет 41 300 (сорок одну тысячу триста) руб.
От ООО «Покупатель»
Генеральныйдиректор
Иванов И.И.  
  Петров П.П.
 

Расторжение договора (как, собственно, и его заключение) можно оформить двумя способами. Первый способ — составление письма-оферты и его акцепт: возврат аванса или направление ответного письма. А второй способ — это составление одного документа, подписанного сторонами.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли оспорить брачный договор в суде

Какой способ выбрать? Для начала загляните в договор c покупателем. Если в нем сказано, что расторжение нужно оформлять именно вторым способом, — составляйте дополнительное соглашение. Если таких указаний нет, вы вольны выбрать тот вариант, который больше нравится вам и вашему покупателю.

Расторгнуть договор хочет покупатель

Тогда он должен направить вам письмо соответствующего содержания. Если покупатель вам просто позвонил и попросил вернуть аванс, предложите ему прислать такое письмо. Телефонная связь — это, конечно, быстро и удобно, но сделки между организациями должны заключаться в письменной формеподп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ.

Если в письме достаточно определенно выражены намерения покупателя расторгнуть договор (отказаться от его исполнения, то есть отказаться получать товар и окончательно рассчитываться за него), такой документ можно считать офертойст. 435 ГК РФ.

Расторгнуть договор хочет продавец

Расторжение договора ндс с аванса

Направьте в адрес покупателя письмо с предложением расторгнуть договор по соглашению сторон или уведомлением об отказе от его исполнения. К такому письму желательно сразу приложить акт сверки расчетов, заполненный с вашей стороны.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

По соглашению сторон договор можно будет считать расторгнутым, как только вы получите от покупателя ответное письмост. 438 ГК РФ, в котором он ясно выразит свое согласие расторгнуть договор.

В случае вашего отказа передать покупателю товары договор будет считаться расторгнутым с момента получения покупателем вашего письма (или через какое-то указанное в договоре время с момента его получения).

Дальше вам останется лишь вернуть аванс покупателю.

Письмо с предложением расторгнуть договор по соглашению сторон можно оформить так.

Генеральному директору
ООО «Покупатель»
Петрову П.П.

Письмо № 98 от 10.05.2011

О расторжении договора купли-продажи

В связи с невозможностью своевременной поставки товаров по договору купли-продажи от 21.04.2011 № 55 по причине остановки производства:

1. Предлагаем Вам расторгнуть по взаимному согласию договор купли-продажи от 21.04.2011 № 55.

2. Предоплата в размере 118 000 (сто восемнадцать тысяч) руб., в том числе НДС 18 000 (восемнадцать тысяч) руб., перечисленная платежным поручением от 29.04.2011 № 75, будет возвращена на Ваш расчетный счет в течение 5 банковских дней с даты расторжения договора.

С уважением

Генеральныйдиректор ООО «Продавец»

 

Иванов И.И.

В ответ вы можете получить письмо, например, следующего содержания.

Генеральному директору
ООО «Продавец»
Иванову И.И.

Письмо № 78 от 11.05.2011

О расторжении договора купли-продажи

В ответ на Ваше письмо от 10.05.2011 № 98 с предложением расторгнуть по взаимному согласию договор купли-продажи от 21.04.2011 № 55 сообщаем:

1. Ваше предложение о расторжении договора принято.

2. Перечисленную нами предоплату в размере 118 000 (ста восемнадцати тысяч) руб., в том числе НДС 18 000 (восемнадцать тысяч) руб., просим перечислить в течение 5 банковских дней с даты расторжения договора на счет ООО «Третье лицо» в счет оплаты по договору от 27.04.2011 № 12 по следующим реквизитам:

С уважением

Генеральныйдиректор ООО «Покупатель»

Петров П.П.

Если первый способ оформления расторжения договора вам по каким-либо причинам не подходит (не соответствует требованиям договора или же просто не нравится вам либо покупателю), вы можете составить дополнительное соглашение к договору. Например, такого содержания.

Дополнительное соглашение № 1
к договору купли-продажи от 14.03.2011 № 15
о расторжении договора

ООО «Продавец» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Продавец, с одной стороны и ООО «Покупатель» в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Покупатель, с другой стороны заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем.

1. Продавец и Покупатель, являющиеся сторонами по договору купли-продажи от 14.03.2011 № 15, пришли к взаимному согласию о расторжении указанного договора.

2. На момент расторжения договора стороны выполнили свои обязательства в следующем объеме. Покупатель перечислил предоплату в сумме 123 900 руб. (в том числе НДС 18 900 руб.). Продавец товары не поставлял. Задолженность Продавца перед Покупателем составляет 123 900 (сто двадцать три тысячи девятьсот) руб., в том числе НДС 18 900 (восемнадцать тысяч девятьсот) руб.

3. Продавец обязуется в течение 5 банковских дней перечислить на расчетный счет Покупателя 123 900 (сто двадцать три тысячи девятьсот) руб., в том числе НДС 18 900 (восемнадцать тысяч девятьсот) руб.

Предлагаем ознакомиться:  Уведомление о расторжении договора охраны образец

4. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью договора и вступает в силу с даты его подписания сторонами.

5. Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, — по одному для каждой стороны.

Реквизиты и подписи сторон:

Возвращаем аванс

По договоренности с покупателем вы можете вернуть аванс несколькими способами.

Вы можете вернуть аванс и из кассы. Если, конечно, его сумма не превышает 100 000 руб. — лимита расчета наличнымиУказание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У. Заполняя расходный кассовый ордерутв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, строку «Основание» заполните так же, как поле платежки «Назначение платежа».

В этом случае для подтверждения возврата аванса, помимо платежки и банковской выписки, вам также понадобится письмо покупателя, в котором он просит вас в счет возврата аванса перечислить деньги третьему лицу.

Что в этом случае написать в платежке в поле «Назначение платежа»? Чтобы было понятнее, покажем на примере.

/ условие / ООО «Продавец» выставило ООО «Покупатель» счет на товары от 21.04.2011 № 57 на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). ООО «Покупатель» акцептовало счет, перечислив предоплату в полном объеме. До момента отгрузки товаров ООО «Продавец» получило от ООО «Покупатель» письмо от 10.05.2011 № 93 с предложением расторгнуть договор и вернуть аванс. При этом ООО «Покупатель» попросило перечислить деньги ООО «Третье лицо» в счет оплаты по договору от 27.04.2011 № 12.

/ решение / В платежном поручении на перечисление денег ООО «Третье лицо» в поле «Назначение платежа» ООО «Продавец» укажет следующее.

Оплата за ООО «Покупатель» по договору от 27.04.2011 № 12 в сумме 118 000 руб. (включая НДС 18%). В счет возврата ООО «Покупатель» аванса, полученного по счету от 21.04.2011 № 57, на основании письма от 10.05.2011 № 93.

Возможно, что у вас с покупателем, с которым вы расторгли один договор, заключен еще и другой договор. И по этому второму договору за покупателем числится задолженность по оплате. В такой ситуации вы можете не возвращать аванс, а зачесть его в счет погашения долга покупателяст. 410 ГК РФ.

Расторжение договора ндс с аванса

При этом ваше обязательство по возврату аванса будет прекращено, и, следовательно, вы сможете принять к вычету НДС с аванса. Согласны с этим и в МинфинеПисьма Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, от 01.04.

2008 № 03-07-11/125. Правда, налоговики на местах иногда пытаются снять вычеты по НДС, если аванс был не возвращен, а зачтен. Но, например, ФАС Центрального округа в такой ситуации встал на защиту интересов организацииПостановление ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8.

Для зачета достаточно заявления одной стороны, при условии, что другая сторона его получиласт. 410 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65. Напомним, что к моменту зачета срок исполнения обязательств должен наступить.

О зачете можно сообщить письмом следующего содержания.

Генеральному директору
ООО «Покупатель»
Петрову П.П.

Уведомление
о зачете встречного требования

от 11.05.2011

1. Согласно договору купли-продажи от 13.01.2011 № 3 Ваша организация до сегодняшнего дня не исполнила обязательства по оплате отгруженных товаров в размере 23 600 (двадцати трех тысяч шестисот) руб., в том числе НДС 3600 (три тысячи шестьсот) руб.

2. Согласно дополнительному соглашению от 11.05.2011 № 1 к договору купли-продажи от 14.03.2011 № 15 мы обязаны вернуть Вашей организации аванс в размере 41 300 (сорока одной тысячи трехсот) руб., в том числе НДС 6300 (шесть тысяч триста) руб.

3. Настоящим уведомляем Вас о том, что на основании ст. 410 ГК РФ мы зачитываем свое требование к вам по оплате отгруженных товаров в размере 23 600 (двадцати трех тысяч шестисот) руб., в том числе НДС 3600 (три тысячи шестьсот) руб. в счет нашего обязательства по возврату аванса.

4. В результате зачета наше обязательство по возврату аванса по дополнительному соглашению от 11.05.2011 № 1 признается равным 17 700 (семнадцати тысячам семистам) руб., в том числе НДС 2700 (две тысячи семьсот) руб. Эта сумма будет перечислена на Ваш счет в порядке, предусмотренном дополнительным соглашением от 11.05.2011 № 1.

Предлагаем ознакомиться:  Вознаграждение поверенного по договору поручения

Генеральный директор ООО «Продавец»

Иванов И.И.

Главный бухгалтер

Сергеева С.С.

Приложение. Акт сверки расчетов от 11.05.2011

Зачет встречного требования вы также можете оформить актом (соглашением), подписанным вами и покупателем.

Принимаем НДС с аванса к вычету

Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, выставленный вами при получении авансап. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Вы могли вернуть аванс в том же квартале, в котором его получили. Тогда в отчетности по итогам квартала вы отразите в разделе 3 декларации по НДСутв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н; Письмо ФНС России от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447:

  • по строке 070 — сумму аванса и начисленный НДС;
  • по строке 130 — сумму принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

В заключение хотим напомнить, что срок, в течение которого вы можете принять к вычету авансовый НДС в связи с расторжением договора, ограничен. Поэтому постарайтесь с расторжением договора и возвратом аванса уложиться в один год.

Расторгаем договор

Расторжение договора ндс с аванса

Налоговым кодексом предусмотрено, что некоторые работы и услуги не облагаются НДС. Это относится, например, к реставрации, обслуживанию воздушных судов и ряду других операций, перечисленных в статье 149 НК РФ.

По общему правилу поставщики указанных работ и услуг не должны выставлять клиентам и заказчикам счета-фактуры. В этом случае у клиентов и заказчиков нет права на вычет НДС. Но на практике многие исполнители все же оформляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Может ли покупатель принять вычет на основании такого счета-фактуры?

Зачастую налоговые инспекторы «на местах» полагают, что не может. По их мнению, клиенты и заказчики, заплатившие за «освобожденные» работы и услуги, не вправе получить вычет даже при наличии счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Но судьи рассуждают иначе: при оформлении счета-фактуры поставщик должен заплатить НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ), поэтому покупатель, в свою очередь, может заявить вычет. Таким образом, наличие счета-фактуры в описанной ситуации — достаточное основание для принятия вычета по работам и услугам, не подпадающим под налогообложение.

покупатель вправе заявить вычет по тем операциям, которые освобождены от НДС на основании статьи 149 НК РФ»). Аналогичную точку зрения высказал и Конституционный суд в постановлении от 03.06.14 № 17-П.

Специалисты Минфина прислушались к доводам судей и опубликовали письмо от 21.06.17 № 03-07-15/38864. В нем также говорится, что при наличии счета-фактуры с выделенной суммой НДС покупатель имеет право на вычет, даже если оплаченные работы и услуги освобождены от этого налога (см.

В непростой ситуации оказываются предприниматели, когда они покупают какое-либо имущество на себя, как на физическое лицо. Другими словами, когда в договоре и счете-фактуре не упомянуто, что покупатель находится в статусе ИП.

Хорошим аргументом в споре с инспектором послужит письмо Минфина России от 17.07.17 № 03-07-14/45360. В нем чиновники разъяснили, что указание либо не указание статуса ИП в «первичке» не играет решающей роли при обосновании права на вычет.

Гораздо важнее, используется ли приобретенное имущество в предпринимательской деятельности и в операциях, облагаемых НДС. Если данные условия выполнены, ИП может принять НДС к вычету (см. «При покупке автомобиля ИП может заявить НДС к вычету, даже если договор и счет-фактура оформлены на него как на физлицо»).

5. Налогоплательщик отказался от льготы по НДС, но не известил об этом инспекцию

В отношении ряда операций, освобожденных от НДС, действует правило: налогоплательщик по своему усмотрению может отказаться от льготы, либо приостановить ее действие на определенный период. Такие операции перечислены в пункте 3 статьи 149 НК РФ (продажа предметов религиозного назначения, билетов на спортивные мероприятия, некоторые банковские услуги и проч.).

В случае отказа или приостановления льготы налогоплательщик должен подать в ИФНС соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа налогового периода, в котором льгота не будет использоваться (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Чиновники трактуют указанные положения следующим образом: своевременная подача заявления — это обязательное условие для отказа от льготы. Если заявление в инспекцию не поступило, необходимо продолжать использовать освобождение от НДС.

Это значит, что права на вычет у налогоплательщика нет (см. письма Минфина от 19.09.13 № 03-07-07/38909, ФНС России от 26.08.10 № ШС-37-3/10064; «Применить вычет по НДС не получится, если продавец отказался от льготы по неуплате данного налога позже срока»).

Однако судебная практика сложилась в пользу налогоплательщиков. Верховный суд в определении от 21.02.17 № 305-КГ16-14941 подчеркнул: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо последствий для тех, кто не подал в срок заявление об отказе от льготы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Роль заявления может выполнить декларация по НДС (в том числе уточненная), из которой следует, что льгота не применяется. По этой причине налогоплательщик, не подавший заявление об отказе, вправе предъявлять вычеты (см.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector