Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Гражданско-правовой договор: риски физических лиц и организаций

Риски гражданско правового договора

Договор гражданско правового характера: что это, особенности налогообложения, порядок заключения

Заключать гражданско-правовой договор без риска его переквалификации в трудовой можно в ситуациях, когда работа или услуга, выполнение или оказание которых станут предметом соглашения, отвечают таким признакам:

  • известен объём работы или услуги;
  • работа или услуга являются разовыми, а не входят в постоянные обязанности.
Рабочий с каской и набором инструментов в помещении, где делается ремонт

Когда вам надо один раз в несколько лет сделать ремонт в офисе, логичнее заключить со строителями договор ГПХ, чем брать их в штат

Порядок действий такой:

  1. Одна из сторон, на практике чаще всего заказчик, предлагает другой свой вариант текста договора.
  2. Вторая сторона знакомится с текстом и при необходимости предлагает своё видение тех или иных положений договора. Стороны обсуждают эти предложения.
  3. Когда достигается согласие по всем пунктам, обе стороны подписывают итоговый текст документа.

В законодательстве нет жёсткой формы ГПД. Но есть ряд общих требований, которым он должен удовлетворять. Так, каждый договор должен содержать:

  1. Название документа. Например, договор подряда, оказания услуг, авторского заказа, на проведение мероприятий и др.
  2. Данные о сторонах. Их необходимо указать в подробном описании. Все адреса и контакты, а также паспортные данные.
  3. Предмет договора, то есть какие услуги или работы и в каком объёме должен оказать или сделать исполнитель. Лучше в этой части документа указать всё, вплоть до мельчайших деталей, тогда контролировать выполнение работ будет проще.
  4. Срок действия. Это дата, к которой должен быть получен конкретный результат.
  5. Оплата. В каком размере, когда, за один раз или за несколько. Надо уточнить, наличным или безналичным расчётом будет производиться оплата.
  6. Права и обязанности сторон. Чем чётче они будут прописаны, тем меньше рисков нарушить соглашение у любой стороны.
  7. Ответственность и санкции, которые предполагаются для нарушителя. Иногда стороны не указывают виды ответственности, тогда она будет той, что предполагает в таком случае гражданское законодательство.
  8. Порядок разрешения спорных вопросов. Этот раздел можно и не включать, тогда все спорные вопросы будут по умолчанию разрешаться через суд. А соответствующий раздел расширяет возможности для досудебного урегулирования.
  9. Срок окончания работ и расторжения договора.
  10. Порядок изменения и досрочного расторжения договора.
  11. Реквизиты сторон.
  12. Подписи сторон.

К реквизитам сторон относятся:

  1. Наименование юридического лица, Ф. И. О. физического лица или ИП.
  2. Паспортные данные физического лица или ИП: серия и номер паспорта, кем и когда выдан, код подразделения.
  3. Юридический адрес предприятия или организации, адрес регистрации физического лица или ИП.
  4. Фактический адрес, если применимо, в случае физлица или ИП — когда человек проживает или ведёт деятельность не по адресу регистрации места жительства или пребывания. Например, если у ИП есть офис, целесообразно вести переписку через него.
  5. ИНН, для юрлица — также КПП.
  6. СНИЛС физического лица. ИП указывать не нужно, ведь он платит социальные отчисления за себя сам.
  7. Банковские реквизиты сторон: номер расчётного счёта, номер корсчёта банка, БИК, наименование банка и др. Если у физического лица нет счёта в банке, а выплата вознаграждения предполагается наличными через кассу, такое физлицо может их не указывать.
Реквизиты сторон договора

В ГПД физическому лицу достаточно написать свои личные данные и поставить подпись

При заключении ГПД, в отличие от найма на работу, заказчик не вправе требовать от исполнителя оригиналы документов, где указаны те или иные реквизиты. Но в интересах обеих сторон, когда исполнитель всё-таки предоставит их для сверки. Это позволит избежать ошибок.

Для договора ГПХ с физическим лицом закон предусматривает простую письменную форму. Это означает, что договор должен быть заключён в письменном виде, но заверять его у нотариуса не надо. Достаточно скрепить его подписями сторон и печатью (ИП ставит печать, если она есть).

Составить текст гражданско-правового договора можно с помощью образца.

Преддоговорная работа важна, потому что определяет фундамент будущих договорных отношений, закладывает механизм надлежащего исполнения обязательств и позволяет минимизировать риски разногласий.

На сегодняшний день важно запросить у потенциального контрагента документы, подтверждающие его благонадежность. Нужно это не только для снижения рисков потерь по сделке, но и для того чтоб налоговый орган не обвинил компанию в получении необоснованной налоговой выгоды.

Риски гражданско правового договора

Такое возможно, если проверяющие докажут, что налогоплательщик не проявил «должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента». И ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Принцип должной осмотрительности не закреплен в Налоговом кодексе РФ, но постоянно присутствует в российской договорной и налоговой практике (Постановления АС Московского округа от 24.06.2016 № Ф05-8303/2016 по делу № А40-100133/2015, от 26.07.

2016 № А40-95285/2015). Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, которые нужно истребовать у контрагента, чтоб снять возможные претензии налоговых инспекторов. В разных ситуациях проявление должной осмотрительности и осторожности при заключении сделок может подтверждаться различными документами.

Так как же подтверждать свою осмотрительность и осторожность при выборе контрагента в таких условиях? На практике компании определяют этот перечень самостоятельно, основываясь на разъяснениях Минфина России, ФНС и судебных актах и закрепляя в положениях о договорной работе юридического лица.

Информация о недостоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, будет отражена в выписке из названного реестра в показателе «Дополнительные сведения», к тому разделу, сведения из которого в ЕГРЮЛ недостоверны.

Данный вывод о действиях налогоплательщика следует из пункта 12 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, Писем ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@, от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124, от 11.02.2010 № 3-7-07/84, Минфина от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422, от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340.

Некоторые суды применяют правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, и считают достаточным для подтверждения должной осмотрительности только получение выписки из ЕГРЮЛ.

Такой подход суда возможен, если налоговый орган не смог доказать нереальность хозяйственной операции. При возникновении у судей сомнений в реальности хозяйственной операции, документы, подтверждающие правоспособность контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копии учредительных документов и пр.), вряд ли будут признаны достаточным свидетельством проявления должной осмотрительности.

Как показывает большая часть судебной практики 2015-2016 года, по смыслу Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налогоплательщик должен проявлять осмотрительность при заключении сделок с контрагентами.

При этом, свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет, в том числе выписка из ЕГРЮЛ, устав общества, свидетельствуют лишь о наличии юридического лица в системе государственной регистрации лиц, и не характеризуют организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию, как конкурентоспособное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества.

Получение свидетельств и выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не является достаточной мерой. Эти документы не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств уполномоченными представителями (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.03.

2016 № Ф05-2190/2016 по делу № А40-65060/2015). Наличие выписок из ЕГРЮЛ само по себе в отсутствие информации о ведении хозяйственной деятельности контрагентом не свидетельствует о его надежности (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.12.2015 № Ф05-17335/2015 по делу №А40-136196/14).

Кроме того, по мнению ФНС России налогоплательщику следует изучить документы, которые подтверждают полномочия представителя контрагента, а также оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).

Контролирующие органы обращают внимание на то, что копии налоговой отчетности контрагента не гарантируют должной осмотрительности, так как отчетность еще должна пройти налоговую проверку. Поэтому налогоплательщикам при выборе контрагентов рекомендуется учитывать совокупность иных негативных признаков, указанных в 12-м критерии оценки рисков «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском», который входит в Общедоступные критерии (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124).

Предлагаем ознакомиться:  Может ли учредитель подписать договор вместо директора

О необходимости регистрации ИП

В силу п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП. Таким образом, необходимость регистрации ИП возникает только в случае ведения предпринимательской деятельности.

При этом согласно ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Таким образом, очевидно, что не всякая экономическая деятельность является предпринимательской.

Определение понятия предпринимательской деятельности приведено в ст. 2 ГК РФ: это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В целях регистрации граждан в качестве ИП Минфин России назвал следующие признаки предпринимательской деятельности (см. Письмо от 13.05.2013 N 03-04-05/4-421):

  • изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
  • хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
  • взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
  • устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Если деятельности физического лица в рамках исполнения гражданско-правовых договоров присущи перечисленные выше признаки, такая деятельность может быть признана предпринимательской, а лицо должно быть зарегистрировано в качестве ИП.

Что такое договор ГПХ с физическим лицом: риски для заказчика и исполнителя, образец 2019 года на оказание услуг и работ

Для гражданина отсутствие государственной регистрации в качестве ИП чревато привлечением к административной, уголовной и налоговой ответственности.

Договор гражданско правового характера: что это, особенности налогообложения, порядок заключения

Согласно ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 руб. В контексте применения данной нормы Пленум ВС РФ в Постановлении от 24.10.

2006 N 18 констатировал, что отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, что количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Данная ответственность установлена ст. 171 УК РФ. Так, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере {amp}lt;1{amp}gt;

, наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Порядок применения нормы о незаконном предпринимательстве разъяснен в Постановлении Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23. Как отмечено в п. 10 этого документа, по смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного ст.

Одновременно из п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 23 следует, что в случае, когда гражданин приобрел для личных нужд недвижимое имущество и временно сдал его в аренду за соответствующую плату (образующую доход в крупном размере) без регистрации в качестве ИП, содеянное не влечет уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ.

(Налицо тот же принцип, что и при назначении административного штрафа: налагается наказание за систематическое получение прибыли, а разовые операции не образуют состав правонарушения.) Однако если такой гражданин не платит с полученного дохода налоги, то его действия подпадают под ст.

198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов (штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период от года до двух лет, либо принудительные работы на срок до года, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до года).

Теперь поговорим о налоговых последствиях ведения гражданами предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. Они обозначены в ст. 11 НК РФ: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Если источником выплаты доходов (заказчиком по договору) является организация, именно она должна уплатить НДФЛ (см. ст. 226 НК РФ), как и страховые взносы {amp}lt;2{amp}gt; (см. п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ), исчисляемые с выплат в пользу граждан. Таким образом, в этой части обязательства гражданина перед бюджетом будут исполнены, а вот НДС остается не охваченным полномочиями организации (см. ст.

Независимо от того, с кем организация заключает гражданско-правовой договор (с сотрудником или сторонним лицом), существует риск переквалификации такого договора в трудовой с доначислением неуплаченных взносов в ФСС и необходимостью предоставления всех гарантий, предусмотренных ТК РФ (больничных, отпускных, командировочных и т.д.).

  • предмет договора сформулирован как трудовая функция (поручаемая гражданину работа, услуга имеет длящийся, непрерывный характер, а не характер разового задания);
  • гражданину гарантирована выплата ежемесячного вознаграждения;
  • гражданин в силу исполнения договора становится участником производственного процесса организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку и т.д.

По мнению автора, из перечисленных в вопросе гражданско-правовых договоров переквалификация в трудовой договор наиболее вероятна для договора на уборку придомовых территорий, так как условия о характере работы и порядке ее оплаты соответствуют характеристике трудового договора.

Из статьи Вы узнаете:

  • Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.
  • В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.
  • Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

  • договор на выполнение работ (договор подряда);
  • договор на оказание услуг.

Отличия

Трудовой договор

  • договор подряда — гл. 73 ГК РФ
  • договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

  • оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
  • риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
  • исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
  • у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
  • для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
  • для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.
  • Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами.

Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 # 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование организации-заказчика (ИП);
  • наименование выполненных работ (услуг);
  • величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
  • реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

  1. Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:
  2. Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:
    бытовой;
    строительной;
    проектной и изыскательской;
    обеспечение нужд муниципальных и государственных структур;
    участия в долевом строительстве и др.
  3. Договоры, направленные на оказание услуг:
    фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом;
    юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия;
    финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.
Предлагаем ознакомиться:  Максимальная сумма выплаты налогового вычета за квартиру

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин “исполнитель”, поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

Признаки необоснованности выгоды

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

Как видим, для работодателя есть много выгод в оформлении гражданско-правового договора с физическим лицом вместо трудового, в частности, значительная финансовая экономия и отсутствие многих формальных моментов.

Поэтому работодатели часто предпочитают оформить отношения именно таким образом. Но закон этого не разрешает: контролирующие органы внимательно изучают заключенные ГПХ и при недостаточном соответствии требованиям могут переквалифицировать их в трудовые.

Ст. 19 ТК РФ разрешает исполнителю самому инициировать превращение в работника:

  1. по соглашению с работодателем, написав предварительно заявление о просьбе переквалифицировать договор ГПХ в трудовой;
  2. по обращению сотрудника в Госинспекцию по труду и принятому ею решению, если оно не было обжаловано в суде;
  3. по решению суда.

Заказчик будет вынужден стать работодателем по решению суда, если туда предоставят документы уполномоченные контролирующие органы:

  1. Государственная инспекция по труду;
  2. ФСС;
  3. ФНС (добавляется в 2017 году).

Налогообложение вознаграждения

Риски гражданско правового договора

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.

2015 # 03-04-05/1733, от 05.09.2011 # 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
  • стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

  • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
  • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
  • сумма стандартного вычета.
  1. Договор предусматривает выполнение работы или оказание услуги к определенному сроку.
  2. Нет обязательности подчинения исполнителя правилам трудового распорядка, графику, условиям любых внутренних нормативных актов.
  3. Оплачивается не труд исполнителя, а результат этого труда.
  4. Исполнение работы по договору должно быть документально подтверждено актом, удостоверяющим приемку.

Выплаты исполнителям являются доходами физических лиц, а значит, подлежат обложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).По данным выплатам работодатель должен в установленные сроки отчитаться перед ФНС в качестве налогового агента, сдав в установленные сроки форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

  • 13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
  • 30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

  1. Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
  2. Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
  3. Формулирование текста договора.
  4. Подписание сторонами.

Следовательно, само по себе наименование договора не может служить достаточным основанием для отнесения его к трудовым или гражданско-правовым договорам. Основное значение имеет содержание договора.

Если судебное решение подтвердит наличие трудовых отношений, работодатель обязан оформить с работником трудовой договор (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.03.2004 № 2). Датой начала трудовых отношений между работником и работодателем будет считаться день вступления в силу гражданско-правового договора.

  • заказчиком на основании письменного заявления исполнителя;
  • заказчиком на основании не обжалованного предписания инспектора труда;
  • судом по обращению исполнителя;
  • судом по материалам государственной инспекции труда и иных уполномоченных органов.

Следовательно, работодателю придется оплачивать работнику периоды временной нетрудоспособности, предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск и доплатить страховые взносы.

Кто же может обратиться в суд с заявлением о переквалификации договора подряда в трудовой договор?

Выделяются минимум четыре вида договоров ГПХ:

  • имущественные (купли-продажи, мены, дарения);
  • подряда, предметом которых является выполнение работ;
  • оказания услуг;
  • авторские (лицензионные), где особо оговаривается передача авторских прав на вновь создаваемый или уже имеющийся объект, в отношении которого эти права применимы. Авторское право является отдельной отраслью гражданского.

Однако в контексте отличий гражданско-правового договора от трудового интерес представляет лишь часть договоров ГПХ, предметом которых является выполнение физическим лицом для юридического лица или ИП работ, оказание услуг или создание произведений искусства на заказ.

Гражданский кодекс РФ

Отношения сторон гражданско-правового договора регулируются Гражданским кодексом РФ

Основное отличие заключается в том, что трудовые отношения регулируются не гражданским законодательством, а трудовым, для которого главным нормативным актом является Трудовой кодекс (ТК) РФ.

Риски гражданско правового договора

Ни один договор ГПХ не является неизменным, он может быть пересмотрен в любой момент на протяжении срока действия как по взаимному согласию сторон, так и по единоличному решению одной из них, если такая возможность для конкретных случаев прописана в условиях договора.

Если обе стороны согласны на изменение условий, они заключают дополнительное соглашение. В документе приводятся наименования, адреса и реквизиты сторон. Он скрепляется подписями, а если у какой-либо из сторон есть печать, то и ей.

В тексте излагается, какие именно положения утрачивают силу и на каких новых условиях будет продолжаться сотрудничество. Обязательно прописывается срок, когда новая редакция договора вступает в силу.

Дополнительное соглашение к договору подряда

В дополнительном соглашении достаточно указать, какие пункты меняются

Во время работы над одной из книг по авторскому договору с издательством я не уложился в изначально отведённые мне два месяца и попросил ещё месяц, чтобы завершить работу над рукописью. Поскольку издательство не возражало, мы подписали дополнительное соглашение о продлении срока действия договора на месяц.

Расторгнуть ГПД можно двумя способами:

  1. По взаимному согласию сторон. В этом случае заключается дополнительное соглашение о расторжении договора (образец).
  2. Через суд в случае нарушения любой из сторон условий договора. В этом случае стороне, выступающей инициатором расторжения ГПД и обратившейся в суд с иском, придётся позаботиться о доказательствах нарушений, которые стали причиной её решения расторгнуть договор.
Человек подписывает документ

ГПД может быть расторгут путём заключения дополнительного соглашения

Гражданско-правовой договор на протяжении многих лет оставался популярной альтернативой трудовому. К 2018 году ситуация изменилась — государство стало следить за такими «маленькими хитростями» строже и чаще выявлять их своими силами, не дожидаясь, пока в контролирующие органы или суд обратится недовольный исполнитель по ГПД.

Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, в настоящее время по общему правилу является оспоримой, а не ничтожной. Это указано в п. 1 ст. 168 ГК РФ. Ничтожной такая оспоримая сделка может быть лишь в случаях, предусмотренных законом.

Ранее действовало иное правило, а именно: сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, по общему правилу была ничтожна, если законом не были предусмотрены иные последствия нарушения.

Риски гражданско правового договора

Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)

Пункт 1 статьи 317.1 ГК РФ вызвал массу дискуссий между юристами, арбитражными судьями, представителями ФНС.

С 1 июня 2015 года на основании пункта 1 статьи 317.1 ГК РФ, кредитор имеет право получить с должника проценты за период пользования денежными средствами по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации.

Предлагаем ознакомиться:  Срок договора может быть пролонгирован

Таким образом, с 01.06.2015 года и до 01.08.2016 года законные проценты подлежали уплате «по умолчанию», то есть, если иное не было предусмотрено законом или договором (дополнительным соглашением к нему).

Напомню, что с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к значению ключевой ставки. При расчете законных процентов с 01.06.2015 (даты вступления в силу статьи 317.

1 ГК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) до 31.12.2015 включительно используется ставка рефинансирования в размере 8,25%, а начиная с 01.01.2016 — в размере, равном ключевой ставке. С 16.09.2016 года совет директоров Банка России снизил ключевую ставку на 0,5 базового пункта до 10 %.

Что собой представляет договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

  • единовременный характер работы или услуги;
  • отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
  • невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
  • оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

  • предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
  • участники отношений – заказчик и исполнитель;
  • срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
  • размер вознаграждения и порядок его выплаты;
  • дополнительные значимые для сторон условия.

Какими налогами и взносами облагаются выплаты по договору ГПХ

В части именно налогов различий между ГПД и трудовым договором нет. Как и с зарплаты, с вознаграждения, выплачиваемого по договору ГПХ, удерживается НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% для налогового резидента РФ;
  • 30% для нерезидента.

А вот делать отчисления в ФСС для оплаты больничных и декретных не надо, ведь эти выплаты физическим лицам, получающим вознаграждения по ГПД, не положены. Условиями договора могут быть предусмотрены отчисления в ФСС на производственный травматизм и профзаболевания. В этом случае их ставка определяется соответствующим ОКВЭД.

Любой первичный документ должен содержать семь обязательных реквизитов (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

  1. наименование документа;
  2. дату составления;
  3. наименование организации, составившей документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни (сделки, события или операции). Например, отгрузка товара, создание резерва по сомнительным долгам, списание испорченных материалов;
  5. величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. должность лица (лиц), совершившего операцию (сделку) или ответственного за ее оформление, либо лица, ответственного за оформление свершившегося события (например, при списании товара с истекшим сроком годности — заведующий складом);
  7. Ф.И.О. и подпись этого лица (лиц).

С 1 января 2014 года запрещено принимать к учету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной деятельности, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Расходы по сделкам признаются для целей налога на прибыль, только если они подтверждены документами. В Налоговом кодексе есть лишь одно требование к оформлению документов: они должны соответствовать законодательству России либо правилам, применяемым в иностранном государстве, на территории которого произведены расходы (п. 1 ст.

252 НК РФ, Письма Минфина от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8745, от 22.06.2016 № 03-07-11/36393). Перечня документов, подтверждающих расходы, в кодексе нет. Обычно расходы подтверждаются первичными документами (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 22.06.2016 N 03-07-11/36393, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).

По мнению Минфина России на первичных документах должны быть личные подписи — только тогда можно учесть расходы. А документы с любым воспроизведением подписи не являются оправдательными при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 13.04.

Налоговые риски

Но гражданское законодательство допускает при совершении сделок применять факсимильное воспроизведение подписи. Порядок использования такой подписи должен быть предусмотрен соглашением сторон, законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 160 ГК РФ).

Формально, при наличии между сторонами сделки соответствующего соглашения документы можно визировать с помощью факсимиле. Но даже в таком случае, не исключено, что налоговый орган посчитает факт отгрузки товаров либо выполнения работы, оказания услуг документально не подтвержденными. И начислит налог на прибыль, откажет в праве на вычет НДС.

Правовой статус факсимильной подписи законодательно не установлен. Следовательно, единственным основанием для ее применения может быть лишь письменное соглашение сторон сделки. Соглашение об использовании факсимиле составляется в произвольной форме.

А при наличии между сторонами договорных отношений — в виде приложения или дополнения к основному договору. Также соглашение об использовании факсимиле должно быть подписано собственноручными подписями должностных лиц.

Следует отметить, важность правильного оформления первичных документов от контрагентов. ФНС России в своем письме от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104@ разъяснила, какие ошибки не являются критичными для признания расходов в целях налогообложения.

ФНС допускает лишь незначительные помарки в первичных документах. При этом неточности в документах не должны мешать налоговому органу выявить продавца и покупателя товаров, наименование и стоимость продукции.

Документы Проверяемый налог
Счет-фактура, книга покупок, книга продаж НДС
Товарная накладная, товарно-транспортная накладная НДС, налог на прибыль
Авансовый отчет, приказ о командировке Налог на прибыль, НДФЛ
Расчетная ведомость, путевой лист, договоры Налог на прибыль, НДФЛ
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 Налог на прибыль, налог на имущество
Акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) Налог на прибыль, НДС

Но депутаты не хотят, чтобы вопрос вычета и признания расходов зависел от соблюдения лишь формальных требований к счету-фактуре и первичным документам. Поэтому обсудят, как налоговым органам учитывать должную осмотрительность и осторожность налогоплательщиков.

В арбитражном суде налоговый орган может представить доказательства возникновения необоснованной налоговой выгоды. Если суд согласится с доводами инспекторов и признает выгоду необоснованной, он отклонит требования налогоплательщиков, связанные с получением налоговой выгоды (п. п.

2, 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). ВАС перечислил признаки, свидетельствующие о необоснованности выгоды (их наличие должно быть подтверждено налоговым органом).

Налоговая выгода не признается обоснованной, если получена вне связи с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью (п. 4 Постановления № 53).

Эти обстоятельства во взаимосвязи с иными, в частности, указанными в п. 5 Постановления N 53, могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с п. 9 Постановления № 53 наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика суд устанавливает с учетом обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может быть самостоятельной целью. Суд может не признать обоснованность ее получения, если налогоплательщик хотел получить доход исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. А намерения вести реальную экономическую деятельность у него отсутствовали.

НК РФ предусмотрено, что налоги, доначисленные в связи с переквалификацией сделок, взыскиваются с компании только в судебном порядке (пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ). В связи с чем, если переквалификация сделки отражена в решении или в акте проверки, взыскать налоги и штрафы с организации нужно через суд.

Риски гражданско правового договора

Однако на практике ситуация выглядит иначе, поскольку обнаружив в ходе проверки, притворную сделку, по мнению налоговиков, они делают вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и пытаются взыскать доначисленные суммы в общеустановленном порядке .

Сумма, обусловленная гражданско-правовым договором, состоит из двух частей:

  • вознаграждение для исполнителя;
  • возмещение затрат, с которыми была сопряжена работа по договору.

Налоги учитываются по каждой из этих частей в определенном порядке.

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

  • профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
  • стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
  • имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector