Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Счет недостачи в банке

Недостачи и потери от порчи ценностей, характеристика счета 94 в бухгалтерии, как должен закрываться счет при закрытии последнего месяца или года

Недостачу материалов списывают со счетов по учету материалов (№ 05, 06, 08) и относят в дебет счета № 84 Недостачи и потери от порчи ценностей . Недостачу материалов в пределах норм естественной убыли и порчу ценностей при отсутствии виновных списывают в установленном порядке на счет № 26 Общезаводские расходы .

Недостачу и порчу материалов, подлежащую отнесению на виновных лиц, списывают со счета № 84 в дебет счета № 75 Расчеты по возмещению материального ущерба . В бухгалтерии обязаны принять меры к возмещению причиненного ущерба и разработать мероприятия, исключающие в дальнейшем недостачи и порчу материальных ценностей.

В бухгалтерском учете потери товаров отражаются на счете 84 Недостачи и потери от порчи ценностей , с которого потери списываются, в зависимости от причин потерь, либо на счета издержек обращения, либо на субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , либо на счет 80 Прибыли и убытки .

Экономический интерес представляют потери товаров в составе издержек обращения, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения, а не с халатностью материально ответственных лиц или умышленным нанесением ущерба предприятию.

Среди таких объективно обусловленных потерь значатся потери товара от заъеса тары (оприходованного товара может оказаться фактически меньше, т.

Форма № 4 Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных и других ценностей предназначена для отражения движения сумм причиненного предприятию ущерба, В этой форме показывают общую сумму недостач, хищений и порчи ценностей, сумму недостач хищений и порчи ценностей, отнесенную на виновных лиц, сумму ущерба, причиненного хищениями.

Отчет заполняют по данным аналитического учета счетов № 84 Недостачи и потери от порчи ценностей , № 75 Расчеты по возмещению материального ущерба , № 26 Общезаводские расходы , № 99 Прибыли и убытки . Данные этой формы используют для анализа и контооля недостач, хищений и порчи ценностей.

Одна из причин недостачи запасов – их естественная убыль от момента отгрузки и до передачи в производство. Для формирования обобщенной информации о суммах недостач и потерь от порчи товаров предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи имущества в пределах норм естественной убыли списываются на последние издержки производства или обращения, а сверх норм – за счет виновных лиц.

Списание потерь товаров в пределах норм естественной убыли отражается записью по кредиту счета 94 в дебет счета 44 «Расходы на продажу», а сверх норм – в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (или в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если виновное лицо не является работником организации).

Нормы естественной убыли представляют собой максимальную величину потерь, которую можно отнести на издержки обращения.

Не все потери или недостачи материально-производственных запасов являются результатом естественной убыли. Например, бой, лом, износ имущества – эксплуатационные потери. Иногда торговая организация сталкивается и с другими видами безвозвратных потерь, к которым относятся потери товаров от завеса тары или образования отходов.

В этих ситуациях ограничиться нормами естественной убыли при списании недостачи торговое предприятие не сможет. Это необходимо учитывать при принятии решения о списании фактически выявленных потерь и недостачи материально-производственных запасов как на стадии их приемки от поставщиков, так и в процессе их хранения и отпуска в эксплуатацию.

Естественная убыль материальных ценностей – это потеря массы товара при сохранении его качества, являющегося следствием естественного изменения его свойств, или величина безвозвратных потерь, произошедших вследствие неизбежных физических и технологических процессов.

Счет недостачи в банке

Такие потери возникают при транспортировке или хранении материально-производственных запасов, очевидно, что в каждом случае их величина различна.

К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери при хранении и транспортировке из-за повреждения тары и нарушения иных условий. К естественной убыли также не относятся потери при внутрискладских перемещениях и в результате аварийных ситуаций.

Если материально-производственные запасы транспортируются и хранятся в герметичной таре (или в резервуарах повышенного давления), то использовать нормы естественной убыли нельзя.

В остальных случаях организация вправе воспользоваться разработанными отраслевыми нормативами списания потерь материально-производственных запасов и товаров вследствие изменения его свойств.

По нормам рассчитывается убыль материально-производственных запасов в количественном выражении (по массе или объему), после чего она списывается в бухгалтерском учете в денежной оценке.

где Вн – величина потерь вследствие естественной убыли;

Счет недостачи в банке

Мн – масса нетто перевозимого мяса и мясопродуктов;

Ну – норма естественной убыли, %.

При перевозках отдельными видами транспорта нормы убыли зависят от климатических условий (осенне-зимнего или весенне-летнего периода), а также от того, куда развозятся продукты – на предприятие или в торговую сеть.

Для перевозок мяса и мясопродуктов наиболее подходят авторефрижераторы, в которых поддерживается специальный температурный режим хранения.

Однако торговые организации могут пользоваться нормами, которые были утверждены до того, как Правительство установило данный порядок.

Также торговая организация может установить собственные нормативы, если речь идет о технологических потерях. С 1 января 2006 г. в подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ появилось определение технологических потерь.

Торговая организация вправе самостоятельно установить нормы технологических потерь в технологической карте, смете технологического процесса, а также любом другом аналогичном документе.

А если такой документ отсутствует, технологические потери можно списать на основании отраслевых нормативных актов, расчетов и исследований, проведенных технологической службой организации, либо иными лимитами, которые регламентируют технологический процесс.

Похищенные при транспортировке товары можно списать на прочие расходы, но при условии, что виновники кражи не найдены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Подтверждением этого будет копия постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу.

Чтобы определить сумму товаров, испорченных в процессе доставки в пределах норм, их количество умножают на цену, указанную в документах поставщика без НДС.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость потерь в пределах норматива;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списана сумма нормируемых потерь на транспортно-заготовительные расходы (на счет учета отклонений в стоимости материалов, если он используется).

Пример

Торговая организация закупила в феврале 2007 г. 600 т щебня по цене 295 руб. 1 т (в том числе НДС – 45 руб. Щебень был доставлен за счет поставщика, при оприходовании щебня обнаружилась недостача – 10 т.

Счет недостачи в банке

Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 % от его массы.

Предлагаем ознакомиться:  Реструктуризация ипотеки за счет государства

В бухгалтерском учете покупка щебня, а также его списание в пределах норматива отражаются проводками:Дебет счета 41 «Товары»,Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 147 500 руб. 600 т – 10 т) х (295 руб. 45 руб.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1950 руб. Дебет счета 41 «Товары»,Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – 1950 руб.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Расчеты по НДС»,Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 26 901 руб. 27 000 руб. X (600 т – 10 т 7,8 т) / 600 т) – принят к вычету НДС, приходящийся на фактически полученный щебень, а также на потери в пределах норматива.

Если потери превышают норматив, то купленные товары должна принимать постоянно действующая или рабочая инвентаризационная комиссия, ее состав утверждается приказом руководителя.

В результате приемки комиссия составляет соответствующий акт по типовой межотраслевой форме № М-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе

При списании товарных потерь возникает вопрос о необходимости восстановления «входного» НДС, который ранее был предъявлен к вычету при приобретении товаров. С 1 января 2006 г. были внесены изменения в п. 3 ст.

Однако суммы НДС по недостающему (испорченному) товару подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету).

Суммы НДС по потерям от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товаров принимаются к вычету в размерах, соответствующих нормам естественной убыли. НДС, приходящийся на потери сверх норм, подлежит восстановлению (если он ранее был принят к вычету) и уплате в бюджет.

В налоговом учете отсутствует понятие «пересортица». Выявленные недостачи учитываются в составе расходов в пределах норм естественной убыли. А выявленные излишки в полном объеме учитываются в составе прочих доходов.

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

недостача в кассе проводки

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Установление лимита остатка ДС в кассе;
  • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
  • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Инвентаризация

Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

при инвентаризации кассы выявлена недостача проводка

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам. Отдельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир обязан предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это необходимо сделать, чтобы по завершении проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов. Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книге и ордере.

Для сокрытия факта растраты средств часто в качестве документов используются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, так как не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, главного бухгалтера и руководителя.

Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть сделана в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету. Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Отражение недостач

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
50 91.1 Отражение излишков ДС в кассе 1 050 Бухгалтерская справка

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 550 Бухгалтерская справка, ИНВ-15
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
91.2 94 Недостача списана на расходы 550 Бухгалтерская справка
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 1 000 ИНВ-15, бухгалтерская справка
73.2 94 Недостающая сумма списана на расчеты с ответственными лицами 1 000 Бухгалтерская справка
50 73.2 Недостача погашена ответственным лицом 1 000 Приходный кассовый ордер

Каждая компания старается следить за тем, чтобы имущество оставалось в целости и сохранности. Но ни одна фирма не застрахована от того, что фактические и учетные данные могут не совпасть. Причем такое несоответствие может произойти по разным причинам.

выявлена недостача денежных средств в кассе проводка

Например, ценности могут быть утеряны, испорчены или даже похищены. А вычет по НДС по таким товарам уже сделан. Может быть, надо восстановить НДС? Попробуем разобраться.

Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (новая редакция, далее — Методические указания).

Для инвентаризации различных видов имущества установлены свои правила, указанные в разделе 3 Методических указаний. При этом при проверке различных ценностей заполняется свой пакет документов.

Но есть и общий порядок оформления бумаг. В частности, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (п.

После утверждения результатов ревизии недостачу ценностей можно отразить в учете. Причем записи в учете делают в тот день, когда была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний). А не на дату обнаружения недостачи.

В бухгалтерском учете стоимость недостающего имущества сначала списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал.

Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли в бухучете списывают на расходные счета (20, 44 и т. п.). Недостачу сверх норм относят на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании

Предлагаем ознакомиться:  Где взять выписку по лицевому счету

Что касается учета по налогу на прибыль, то здесь действует аналогичный порядок. Недостачи в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов фирмы (подп. 2 п. 7 ст.254 НК РФ).

Сверхнормативные потери относят на внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но только в том случае, если виновники отсутствуют или не установлены.

Правда, кодекс не дает ответа на вопрос, куда относить сверхнормативные недостачи, если виновники установлены, но суд отказал во взыскании с них убытков (в бухучете этот вопрос решен – на прочие расходы).

По нашему мнению, поскольку потери сверх норм – это внереализационные налоговые расходы, а перечень этих расходов, приведенный в кодексе, не закрыт, недостачи, по которым суд отказал во взыскании убытков с виновных, можно также включить в состав внереализационных затрат.

Кроме того, в состав внереализационных налоговых расходов включаются ценности, испорченные или утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров, аварий и т. п.): таково требование подпункта 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Разумеется, факт чрезвычайной ситуации тоже должен быть подтвержден документально.

Проблема вычета НДС по утраченному имуществу возникла давно. Ведь, как правило, компании приобретают ценности для того, чтобы использовать их в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). И соответственно предъявляют НДС к зачету. Но если имущество утрачено, то как быть с налогом?

Чиновники всегда настаивали на том, что принять к вычету можно только тот НДС, который относится к имуществу, используемому в операциях, являющихся объектом налогообложения (п. 2 ст.171 НК РФ).

Если же ценности утрачены, то никакой речи о таких операциях не идет. А это означает, что налог принять к вычету нельзя. Поэтому его надо восстановить в том периоде, когда недостающие ценности списывают с учета (письмо Минфина России от 31 июля 2006 г.

выявлена недостача в кассе проводка

Это может быть хищение, порча, утеря, чрезвычайные обстоятельства. В любом случае НДС необходимо восстановить.

Единственное послабление, которое предоставляет Минфин предпринимателям, – это возможность учесть сумму восстановленного НДС в составе внереализационных налоговых расходов по ценностям, утраченным в результате пожара (письмо Минфина России от 6 мая 2006 г. 03-03-04/1/421). Но при условии, что факты пожара и утраты подтверждены документально.

Налоговые контролеры, разумеется, разделяют такую точку зрения. Аргументы те же: раз имущество утрачено, то оно не участвует в производственной деятельности и не числится в учете. Значит, ценности не используются для налогооблагаемых операций.

Фирмы не всегда соглашались с таким мнением чиновников и пытались отстоять свои права, используя судебную систему. Действительно, почему надо восстанавливать НДС, если он в свое время был принят к вычету на вполне законных основаниях?

А другие поддерживали контролеров (постановления ФАС Московского округа от 3 марта 2005 г. № КА-А41/839-05, ФАС Северо-Кавказского округа от 28 апреля 2006 г. № Ф08-1521/06-644А).

В частности, ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 28 апреля 2006 г.Ф08-1521/06-644А) констатировал, что выбытие объекта основных средств в результате хищения не является операцией, облагаемой НДС, поскольку основные средства не используются в предпринимательской деятельности.

С таким подходом трудно согласиться. Ведь глава 21 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Такие основания, как недостача имущества, его порча или хищение, здесь не названы. Поэтому восстанавливать налог по утраченному имуществу нет необходимости.

Такие же аргументы приводит и ВАС РФ в решении от 23 октября 2006 г. 10652/06.

Высшие судьи специально указали, что нельзя возлагать на налогоплательщиков не предусмотренную кодексом обязанность вносить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС. Недостача товара, обнаруженная при инвентаризации, или хищение имущества к числу ситуаций, когда кодекс требует восстанавливать налог, не относятся.

Однако чиновники так и не смогли смириться с подобным решением. Ведь бюджет лишается определенной доли поступлений, поскольку списание имущества компаниями вследствие его недостачи не такая уж редкость.

Поэтому финансисты продолжают настаивать на восстановлении НДС. Они выпустили очередное письмо – от 1 ноября 2007 г. 03-07-15/175, в котором еще раз подтвердили свою точку зрения. ФНС России довела его до сведения инспекций, значит, именно такой позиции будут придерживаться инспекторы на местах.

Порча материальных ценностей (бой, усушка-утруска и т. п.) – обычное дело.

Как мы уже говорили, порчу в пределах норм естественной убыли относят на счета учета затрат (в бухгалтерском учете) и включают в состав материальных налоговых расходов (в налоговом учете). Сверхнормативные потери относят на виновных лиц.

Казалось бы, раз нормативные потери списываются на расходы производства, то «входной» НДС по ним можно принять к вычету.

А восстанавливать надо лишь ту часть налога, которая относится к сверхнормативной части недостач. Однако финансисты ни в одном из своих писем никак не разграничивают недостачи в пределах норм и недостачи сверх норм с точки зрения НДС.

Они говорят лишь о том, что раз потерянное (испорченное, похищенное) имущество не участвует в облагаемой НДС деятельности (из-за того, что его просто физически нет), то и «входной» налог по нему принять к вычету нельзя.

Еще один вопрос, который возникает при восстановлении НДС: можно ли учесть суммы восстановленного налога при расчете прибыли? Действующим законодательством этот вопрос никак не урегулирован. А финансисты, как мы уже говорили, пока дали положительный ответ, только когда речь зашла об имуществе, утраченном в результате пожара.

По нашему мнению, действовать нужно так. Если сама стоимость утраченных ценностей участвует в расчете налоговой прибыли (при недостачах в пределах норм и потерях, виновники которых отсутствуют или не установлены), то и восстановленный НДС по ним можно учесть в составе налоговых затрат. Если: нет, то «входной» НДС в расходах при расчете налога на прибыль не учитывается.

И еще один момент. Поскольку ранее зачтенный «входной» НДС восстанавливается и должен быть уплачен в бюджет, компании придется зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Это не означает, что фирма должна будет выписать счет-фактуру сама себе.

Особенности

Во время инвентаризации нужно проконтролировать:

  • не превышал ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое использование средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной зарплаты;
  • корректность оформления документов;
  • наличие подписей директора, главного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книжки вне кассы;
  • законность проводимых операций в пределах одной сделки;
  • правильность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов. Кассир осуществляет пересчет в присутствии членов комиссии. Деньги просчитываются по каждой купюре отдельно начиная с высшего номинала.

Если имеется большое количество купюр, то составляется опись, в которой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денежных средств, значит выявлена недостача в кассе. Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе.

Предлагаем ознакомиться:  Как подать в суд на банк и что делать если банк сам обратился в суд

Проверка банковских счетов

Инвентаризация обязательно проводит перед сдачей годовой отчетности. Поскольку организация может открывать счета в разных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и целесообразность открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом».

Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы. Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

— ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Привлеченные средства

Ком.Банк

Дополнительные
услуги банка

Гос.
учреждения-ЦБ-министерство
по налогам и сборам

Клиенты-
физ .л.-
юр. л.


экономические границы


качественные границы


количественные границы


административные границы


временные границы


географические границы


внешние границы


внутренние границы

недостача денежных средств в кассе отражается проводкой

Для
эффективного функционирования каждый
КБ должен разработать собственную
депозитную политику, т.е. привлечение
ден. ресурсов и их последующее размещение
являются основными формами деятельности
КБ.

1.
Разработка стратегии привлечения
депозитных вкладов, всестороннее
исследование рынка, анализ окружающей
фин. среды, диагностику и прогнозирование

2.
Формирование тактики по предложениям
в области товарной, ценовой, сбытовой
политики

3.
Реализация разработанной стратегии и
тактики.

4.
Контроль реализации политики и ее
эффективности.

5.
Мониторинг деятельности коммерческого
банка.

недостача в кассе бухгалтерские проводки

1.
Перспективы роста собственных средств
банка

2.
Структура привлеченных и заемных средств
(вклады, депозиты, межбанковские кредиты)

3.
Предпочтительные виды вкладов и депозитов
(до востребования, срочные)

4.
Основной контингент по вкладам и
депозитам

5.
Географию привлечения и заимствования
средств

6.
Способы привлечения депозитов (выпуск
собственных сертификатов,векселей)

7.
Соотношение между рублевым и валютным
депозитам

8.
Формы привлечения средств в депозиты

9.
Меры по соблюдению нормативов риска
банка по привлеченным средствам.

недостача денег в кассе проводка

1.
Проведение анализа депозитного рынка

2.
Определение депозитного рынка

3.
Минимизация расходов по привлечению
ден. средст

4.
Оптимизация управления депозитным
портфелем.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками фирмы используются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеописанного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец дня отражает дневную сумму выручки. Цифры в кассовой книге, на ленте и на счетчиках должны быть идентичны.

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

Описание реквизитов (полей) мемориального ордера

Номер
реквизита (поля)

Наименование
реквизита (поля)

Содержание
реквизита (поля)

1

Код
формы документа по ОКУД

Код
формы мемориального ордера по ОКУД.

2

Мемориальный
ордер

Наименование
документа.

3

Номер
мемориального ордера. Указывается
цифрами. Нумерация мемориального
ордера устанавливается кредитной
организацией самостоятельно.

4

Дата

Дата
составления мемориального ордера.
Указываются число, месяц, год: цифрами
в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца
— цифрами, месяц — словом, год — цифрами
(полностью).

5

Свободное
поле

При
необходимости указываются реквизиты,
дополнительно установленные кредитной
организацией.

6

Составитель

Указывается
фирменное (полное или сокращенное)
наименование кредитной организации,
ее структурного подразделения,
составившего мемориальный ордер
(реквизит может заполняться путем
проставления штампа кредитной
организации).

7

Наименование
счета

Указывается
наименование счета согласно Книге
регистрации открытых счетов (для
отражения операции по дебету). При
наличии нескольких счетов по дебету
их наименования указываются в отдельных
строках.

8

Дебет
счета

Проставляется
сформированный в соответствии
с ПоложениемN 385-П
номер счета, по дебету которого
отражается операция. В случаях
дебетования нескольких счетов их
номера проставляются в отдельных
строках, по которым вполе
7
мемориального ордера
указаны их наименования, при этом
вполе
11
мемориального ордера
«Кредит счета» должен быть указан
только один счет с указанием его
наименования вполе
10
мемориального ордера.

9

Сумма
цифрами

Указывается
сумма цифрами, рубли отделяются от
копеек знаком » — «.

Если
сумма цифрами выражена в целых рублях,
то копейки можно не указывать, в этом
случае после суммы в рублях указывается
знак » = «. При наличии нескольких
счетов по дебету (кредиту) по каждому
счету соответствующая сумма цифрами
указывается отдельными строками.

Свободное
поле

При
необходимости указывается сумма
иностранной валюты, количество
драгоценного металла. Заполняется
исходя из применяемого порядка ведения
аналитического учета, утвержденного
в учетной политике кредитной организации
в соответствии с пунктами
1.17
,1.18части
I приложения к Положению N 385-П.

10

Наименование
счета

Указывается
наименование счета согласно Книге
регистрации открытых счетов (для
отражения операции по кредиту). При
наличии нескольких счетов по кредиту
их наименования указываются в отдельных
строках.

11

Кредит
счета

Проставляется
сформированный в соответствии
с ПоложениемN 385-П
номер счета, по кредиту которого
отражается операция. В случаях
кредитования нескольких счетов их
номера проставляются в отдельных
строках, по которым вполе
10
мемориального ордера
указаны их наименования, при этом
вполе
8
мемориального ордера
«Дебет счета» должен быть указан
только один счет с указанием его
наименования вполе
7
мемориального ордера.

12

Сумма
прописью

Сумма
прописью в рублях указывается с начала
строки с заглавной буквы, при этом
слово «рубль» не сокращается,
копейки указываются цифрами, слово
«копейка» может указываться
полностью или сокращенно. Если сумма
выражена в целых рублях, то копейки
можно не указывать.

13

Шифр
документа

Проставляется
условное цифровое обозначение документа
«09» согласно приведенному
в приложении
1
к приложению к Положению
N 385-П Перечню условных обозначений
(шифров) документов, проводимых по
счетам в кредитных организациях.

14

Свободное
поле

При
необходимости указываются реквизиты,
дополнительно установленные кредитной
организацией.

15

Свободное
поле

При
необходимости указываются реквизиты,
дополнительно установленные кредитной
организацией.

16

Содержание
операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого
составлен мемориальный ордер

Содержание
операции, затрагивающей счета, указанные
в мемориальном ордере, приводится со
ссылкой на документы (наименование,
номер, дата), на основании которых
составлен мемориальный ордер.

17

Подписи

Проставляются
подпись работника кредитной организации,
составившего мемориальный ордер, и
подпись контролирующего работника
кредитной организации, а также, при
необходимости, подписи работников
кредитной организации, производивших
операции.

18

Приложение:
______ документов

Указывается
количество документов (при их наличии),
на основании которых составляется
мемориальный ордер.

19

на
____ листах

Указывается
общее количество листов в документах,
на основании которых составлен
мемориальный ордер.

20

Свободное
поле

Указываются
реквизиты, позволяющие однозначно
идентифицировать документ в электронном
виде.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector