Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Служебная записка о возмещении расходов образец - Оформление действий - Пример иска жалоба ходатайство - Справочник адвоката

Служебная записка о возмещение расходов на связь

Компенсация сотруднику не выплачивается

Ситуация: возникает ли у организации облагаемый доход, если сотрудники используют в служебных целях личные телефоны без выплаты компенсации? Организация оплачивает переговоры и учитывает их в расходах.

Ответ: да, возникает.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если сотрудник использует в работе личный мобильный телефон, организация может:

  • заключить договор аренды телефона с выплатой арендной платы;
  • выплачивать сотруднику компенсацию за пользование его имуществом;
  • пользоваться телефоном безвозмездно.

Сотрудник, используя личный телефон в служебных целях без какой-либо оплаты, тем самым предоставляет телефон во временное пользование организации (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (товаров, услуг) и имущественных прав (кроме случаев, указанных в ст. 251 НК РФ) необходимо включать в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Служебная записка о возмещение расходов на связь

Таким образом, организация, безвозмездно пользуясь личными телефонами сотрудников, получает внереализационный доход и должна учесть его при расчете налога на прибыль. Аналогичной точки зрения придерживаются представители налогового ведомства (см.

, например, письмо УФНС России по г. Москве от 30 июня 2008 г. № 20-12/061156). В обоснование своей позиции они ссылаются на пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.

В нем суд указал, что положения пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ распространяются в том числе на доходы в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования чужим имуществом. При расчете налога на прибыль полученный доход следует оценивать с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации не учитывать внереализационный доход при безвозмездном использовании сотрудниками личных мобильных телефонов в служебных целях. Они заключаются в следующем.

Договор безвозмездного пользования предполагает, что одна сторона передает имущество другой на определенное время, после чего имущество должно быть возвращено передающей стороне (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Если сотрудники используют личные мобильные телефоны, в том числе и для служебных переговоров, передачи имущества не происходит. Сотрудник, который является собственником мобильного телефона, сам ведет переговоры по телефону в личных и служебных целях, а организация только оплачивает услуги мобильной связи.

Организация не получает имущества и не может им пользоваться, следовательно, применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ в данном случае неправомерно. А значит, у организации не возникает внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного в пользование имущества сотрудников (мобильных телефонов).

Некоторые арбитражные суды поддерживают такой вывод (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 17 февраля 2005 г. № А65-11335/2004-СА1-32, Центрального округа от 2 сентября 2004 г. № А64-660/04-16).

Однако такая позиция может привести к спору с налоговой инспекцией. Чтобы этого не произошло, необходимо либо заключить с сотрудником договор аренды телефона, либо предусмотреть выплату компенсации за его использование в служебных целях.

Часть 2» С 5 января 2018 года в рамках версии 7.5. доступны следующие функциональные возможности ЕИС Сегодня в 01:39 44-ФЗ

  • «Информация об обновлении версии программного обеспечения. Часть 3» С 5 января 2018 года в рамках версии 7.5. доступны следующие функциональные возможности ЕИС Сегодня в 01:38 44-ФЗ
  • «Отобранный оператор ЕИС» Отобранный оператор единой информационной системы в сфере закупок с 01.01.2018 09 января 2018 16:25 Общая
  • «Постановление Правительства РФ № 1689 от 29.12.2017» Постановление Правительства РФ № 1689 от 29.12.2017 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 13.04.2017 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

С 2015 года при направлении в командировку больше не нужно составлять командировочные удостоверения, служебное задание и отчет о выполненной работе в командировке (постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595).

Бывают случаи, когда люди, занимающие руководящие должности в организации, требуют, чтобы подобные бумаги составлялись на фирменных бланках и заверялись подписями определённых ответственных лиц.

Записка должна содержать в себе чётко сформулированную проблему, а также возможные пути её решения. Если такой документ составляет рядовой сотрудник, то его желательно заверить у человека, руководящего подразделением, в котором работает составитель.

Таким образом, можно показать, что руководитель подразделения ознакомлен с проблемой и согласен с позиций своего сотрудника относительно путей её решения.

Такая бумага должна быть написана в свободной форме либо в соответствии, с шаблоном, утверждённом на предприятии.

Тувима «Овощи») СЦЕНКА ПРО ОВОЩИ (по Ю. Тувиму) Действующие лица: воспитатель, Хозяйка (в фартуке и с корзинкой, дети в масках […]

Как упоминалось выше, существуют несколько разновидностей служебных записок, о которых идёт речь, например:

  1. На покрытие расходов. Такая бумага представляет собой документ финансовой отчётности и составляется по правилу, утверждённому приказом внутри предприятия.
  2. На возврат денежных средств. Подобная бумага должна обязательно содержать реквизиты банка на счет, в котором буду перечисляться возвращаемые деньги.

Служебная записка Прошу возместить расходы, понесенные мной в интересах ООО «Сатурн», в сумме 1 200 руб. Основание: доверенность № 1 от 10.01.2003, выданной в соответствии с приказом № 3 от 04.01.2003. Характер понесенных расходов: покупка канцелярских товаров. Петров И.И. 03.05.2003

Виза бухгалтерии:Авансовый отчет № 30 от 03.05.2003 представлен.Бухгалтер Иванова М.И.

Виза руководителя:Бухгалтерии выдать Иванову И.И.

При потере авиабилета доказательством для оплаты стоимости проезда может служить справка управления гражданской авиации, выданная на основании данных отрывного талона проданного билета.

Расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются работнику со дня прибытия и по день выезда в размерах, определяемых Министерством финансов РФ. Так, например, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, с 1 января 2003 г.

возмещение расходов по найму жилого помещения (кроме случаев, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) осуществляется в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки.

Нужно указать: дату выезда и возвращения, цель поездки, номер, марку и регистрационный номер автомобиля;

служебная записка о компенсации расходов при приобретении билета третьим лицом

ниже указываются прилагаемые бумаги ( чеки и квитанции об оплате и т.д.);

ставится дата, ФИО и подпись сотрудника.

Директор ставит свою подпись на документе. Расходы сотрудника, указанные в записке, фиксируются бухгалтером компании для отчета перед налоговыми органами и компенсации произведенных затрат.

О значимости точно зарегистрированной записки на компенсацию затрат не просто знают все хорошие бухгалтера.

Служебная записка о возмещении расходов образец

Образец формы приказа » О компенсации и возмещении расходов за использование личного имущества » разработан в соответствии с Трудовым кодексом РФ (с учетом положений Федерального закона №90 – ФЗ от 30.06.2006г.)

О компенсации и возмещении расходов

за использование личного имущества.

Служебная записка о возмещение расходов на связь

В связи с использованием работником при выполнении должностных (трудовых) обязанностей с ведома (разрешения) руководителя личного имущества в служебных (производственных) целях для _____________________________________________________________________

/указать для каких именно целей/

и в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ

1.Выплатить работнику подразделения _________________________________ _____________________________________________________________________

/ф. и. о.

Внимание

В приказе о командировке обычно указываются ориентировочные даты отъезда и приезда, а фактические дни пребывания в командировке можно подтвердить несколькими способами (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749)

Образец служебной записки на возмещение расходов

В случае если были потрачены собственные деньги, отчитываться следует так же. Однако работник должен будет написать дополнительно служебную записку о возмещении расходов.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность физического лица физическому лицу на получение документов

Прошу возместить мне понесённые мной в сумме хх руб.

хх коп. расходы в интересах предприятия.

Основание: доверенность №5 от 01.02.2018, выданная в соответствии с приказом №17 от 15.01.2018.

В случае если были потрачены собственные деньги, отчитываться следует так же. Однако работник должен будет написать дополнительно служебную записку о возмещении расходов.

Как выглядит пример служебной записки на обучение сотрудников за счёт работодателя и на увольнение? Слова в деловом мире не ценятся, в цене – действия. А если нужно что-то предложить или сообщить – для этого есть особого рода документы, менее строгие, чем договора и квитанции, но не менее серьезные по своей важности.

Стоимость услуг телефонных разговоров, произведенных по личному мобильному телефону в целях составила ________ (__________) рублей, что подтверждается детализированным счетом за услуги сотовой связи от «___»________ ____ г.

N ___ (позиции N ________).

1. Документы, подтверждающие характер переговоров.

Копия детализированного счета за услуги сотовой связи от «___»________ ____ г. N ___.

Образец на возмещение расходов Существует множество ситуаций, при которых работники расходуют денежные средства: Денежные средства могут быть как выданные авансом, так и собственные.

Если деньги были выданы авансом, то работник должен грамотно отчитаться за потраченные средства.

Чтобы у инспектора ИМНС не возникло вопросов, работник должен: В случае если были потрачены собственные деньги, отчитываться следует так же.

Как выглядит образец служебной записки на возмещение расходов

Документ необходим, чтобы налоговики не посчитали такую компенсацию доходами работника, с которых нужно заплатить НДФЛ. А также не смогли найти повод предъявить претензии к признанию выплаченной компенсации в составе расходов при расчете налога на прибыль.

При возмещении сотруднику расходов, которые он понес за свой счет в интересах и с согласия компании, доходов у работника, а значит и объекта налогообложения по НДФЛ, не возникает (ст. 209 НК РФ). Равно как и базы по страховым взносам, в том числе взносам на травматизм.

Чтобы убедить налоговиков в том, что возмещенные расходы сотрудник понес в интересах компании и они не являются его доходом, в заявлении стоит детально описать цели и обстоятельства, при которых были произведены расходы.

К заявлению также необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Генеральному директору

Возместить М.М. Михайлову

ООО «Компания»

расходы на покупку каталога

Иванову И.И.

в размере 1500 руб.

от Михайлова Михаила Максимовича,

10.02.2012

И.И. Иванов

работающего в должности

менеджера отдела маркетинга

         

ЗАЯВЛЕНИЕ

о возмещении служебных расходов

При посещении 8–10 февраля 2012 года профессиональной выставки «Мир стекла – 2012», которая проходила в Экспоцентре (г. Москва), по поручению руководителя отдела маркетинга мною был приобретен каталог с контактами участников выставки, который будет использоваться в деятельности компании в качестве базы данных потенциальных клиентов.

Каталог был оплачен мною из собственных денежных средств. Стоимость каталога составила 1500 руб. 00 коп. Прошу возместить понесенные расходы в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) руб. 00 коп.

– каталог с контактами участников выставки «Мир стекла – 2010» – 1 экз.,

– кассовый чек от 09.02.2012 № 1036 – 1 экз. на 1 листе.

10 февраля 2012 года                                                                                                  М.М. Михайлов

Ситуация: какие документы подтверждают производственный характер разговоров сотрудника по мобильному телефону? Организация компенсирует сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона.

Перечень документов, подтверждающих производственный характер телефонных переговоров, законодательством не определен. Несмотря на это, суды склоняются к тому, что организация обязана доказать связь расходов на оплату услуг связи со своей производственной деятельностью (см.

, например, постановления ФАС Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12732-08, Западно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. № Ф04-2733/2005(10928-А27-40) и Восточно-Сибирского округа от 27 мая 2005 г. № А58-1983/03-Ф02-2300/05-С1).

Контролирующие ведомства рекомендуют подтверждать производственный характер телефонных разговоров:

  • приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;
  • письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;
  • детализированными счетами операторов мобильной связи;
  • должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;
  • заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов;
  • копиями документов, подтверждающих, что используемый номер телефона принадлежит сотруднику.

Это следует из писем Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям учесть при налогообложении расходы на оплату услуг мобильной связи без детализированных счетов. Они заключаются в следующем.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить понесенные расходы. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухучете не содержат требований об обязательной расшифровке произведенных переговоров, получении детализированных счетов и составлении отчета по каждому звонку.

Кроме того, содержание переговоров составляет охраняемую законом тайну связи (ст. 63 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). А значит, организация не обязана подтверждать производственную направленность данных расходов детализацией счетов.

Таким образом, организация вправе обосновать расходы на оплату услуг мобильной связи, в частности, заключенным договором с оператором мобильной связи, платежными документами, организационно-распорядительными документами руководителя организации и т. п.

Данный вывод подтверждает судебная практика (см., например, определение ВАС РФ от 3 сентября 2008 г. № 11211/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Московского округа от 3 июня 2009 г.

№ КА-А40/4697-09-2, от 24 февраля 2009 г. № КА-А40/12268-08, от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 и от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07, Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, Северо-Западного округа от 15 января 2009 г.

Налоговый инспектор может поинтересоваться, с кем конкретно и с какой производственной целью тот или иной сотрудник говорил по мобильному телефону. Поэтому заранее подготовьте дополнительную информацию, подтверждающую производственный характер переговоров.

Требовать отчета о содержании телефонных разговоров налоговые инспекторы не вправе (абз. 8 письма МНС России от 22 мая 2000 г. № ВГ-9-02/174).

Совет: во внутренних документах организации закрепите обязанность сотрудников составлять отчеты о служебных звонках, совершенных в течение месяца с личного мобильного телефона.

Такие отчеты можно составить на основе расшифровок, предоставленных оператором связи. Каждый служебный звонок, указанный в расшифровке, сотрудник должен обосновать. В этом случае налоговая инспекция не сможет обвинить организацию в неподтвержденности производственного характера расходов.

/ф. и. о.

Тем не менее довольно часто приходится выезжать по служебным делам, для этого потребуется оформленная служебная записка. Безусловно, можно воспользоваться общественным транспортом, однако, это порой неуместно, так как могут перевозится имущество организации или какие-то важные документы.

Как написать служебную записку (образец )?

Если же автомобиль и приобретен, им, как правило, пользуется руководство.

Частью первой ст. 121 КЗоТ установлено: работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками. С тех пор данные рекомендательные письма активно используется в практике доказательства эффективности расхода на такси в командировке. Каков порядок направления работников в командировку?

В каких размерах возмещаются командировочные расходы? Как отчитаться о произведенных расходах?

Как определяется срок командировки? Какие коды видов расходов и КОСГУ применяются в отношении командировочных расходов и как они отражаются в учете? Командировочные расходы возникают почти в каждом образовательном учреждении.

1. Копия искового заявления ответчику.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение при изъятии земельного участка

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: 2) расходы по найму жилого помещения 3) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные) 4) иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

6) железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда 7) водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения 8) автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

На разных предприятиях сегодня нередко возникают ситуации, когда сотрудники оказываются, вынуждены писать различные служебные записки (» служебка » — в просторечии), в которых они излагают свои просьбы о возмещении расходов и выдаче определённых сумм.

В нашей статье мы подробно рассмотрим образцы оформления служебных записок о выделении и возврате денежных средств, а также примеры документов для других нужд.

Как упоминалось выше, существуют несколько разновидностей служебных записок, о которых идёт речь, например: В законодательстве РФ не указана чёткая форма оформления подобного документа, поэтому каждый работник может составить его в свободной форме или по шаблону, установленному в организации, в которой он работает.

Если такой документ составляет рядовой сотрудник, то его желательно заверить у человека, руководящего подразделением, в котором работает составитель. Таким образом, можно показать, что руководитель подразделения ознакомлен с проблемой и согласен с позиций своего сотрудника относительно путей её решения.

Служебная записка на возмещение расходов на такси образец

Немаловажно, каким образом будут изложены основания в служебной записке.

Естественно, что это обоснование должно быть правдивым и содержать неоспоримые факты, подтверждающие невозможность использования другого транспорта, общественного, например.

Обоснование может строиться на основе типа служебной записки: объяснительная (по уже совершенным действиям) или докладная (запрашивающая разрешение на действие).

Авансовый отчет в этом случае составляется и утверждается в общеустановленном порядке . Второй важный совет: чтобы избежать возможных споров с проверяющими, при приобретении товара не для себя, а для предприятия работнику следует оформить покупку от имени предприятия . Ещё бумага может быть оформлена в письменном виде.

Как выглядит пример служебной записки на обучение сотрудников за счёт работодателя и на увольнение?

Служебная записка представляет собой форму документооборота внутри предприятия, которая позволяет в короткие сроки оперативно решать текущие производственные ситуации. Целью записки является уведомление какого-либо должностного лица о существующей проблеме, внесение предложений по ее разрешению или согласованию намеченных действий.

Специальной формы записок не предусмотрено, они составляются в произвольной форме, могут передаваться на бумажном носителе или посредством электронных средств связи.

Заявление работника о возмещении работодателем расходов на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона Заявление работника о возмещении работодателем расходов на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона Стоимость услуг телефонных разговоров, произведенных по личному мобильному телефону в служебных целях составила ________ (__________) рублей, что подтверждается детализированным счетом за услуги сотовой связи от » ___»________=»» ____=»» г.=»» n=»» ___=»» (позиции=»» n=»»{amp}gt; 1. Документы, подтверждающие служебный характер переговоров.

Копия детализированного счета за услуги сотовой связи от «___»________ ____ г. N ___.

Обзор видов служебной записки и руководство как составлять

Служебная записка является внутренним инструментом любой организации Служебная записка составляется в произвольной форме, но, тем не менее, должна включать в себя ряд обязательных элементов:

  • в правом верхнем углу указывается должность и ФИО адресата в дательном падеже;
  • затем указывается наименование самого документа, то есть «служебная записка»;
  • далее указывается дата составления документа и регистрационный номер;
  • заголовок документа должен содержать информацию о предмете служебной записки (заголовок указывается в предложном падеже);
  • в основном тексте документа описывается сложившаяся ситуация, затем конкретное предложение или просьба;
  • в конце служебной записки указывается должность составителя, подпись и расшифровка подписи (фамилия, имя, отчество).

Оформление служебной записки:

  • служебная записка составляется на листе бумаги формата А4;
  • для текста используется шрифт «Times New Roman»;
  • размер шрифта — 14;
  • межстрочный интервал – 1,5;
  • дата проставляется арабскими цифрами (например, 24.06.2015г.) или буквами и цифрами (например, 24 июня 2015г.);
  • наименование документа может располагаться как посередине, так и от границы левого поля.

Обзор видов записки и руководство как составлять

Служебная является внутренним инструментом любой организации Служебная записка составляется в произвольной форме, но, тем не менее, должна включать в себя ряд обязательных элементов: Если записка обеспечивает связь между сотрудниками предприятия на горизонтальном уровне (например, руководитель одного структурного подразделения может подготовить служебную на имя руководителя другого структурного подразделения того же предприятия), то докладная записка, являясь разновидностью служебной записки, адресуется вышестоящему руководству, например непосредственному руководителю, либо директору предприятия.

Унифицированной формы заявления о возмещении расходов нет, поэтому сотрудник может его составить в произвольном виде.

Бухучет

В бухучете начисление компенсации расходов на оплату служебных переговоров отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73

– начислена компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона не облагается:

  • НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

ОСНО и ЕНВД

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то налоговую базу можно уменьшить по мере поступления от сотрудников заявлений и документов, подтверждающих стоимость служебных переговоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона. Организация применяет общую систему налогообложения

Менеджер ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьев использует в служебных целях свой личный мобильный телефон. В письменном соглашении с ним определен порядок выплаты компенсации его расходов на оплату служебных переговоров.

В марте Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление о возмещении ему стоимости служебных звонков, совершенных с личного мобильного телефона. Расходы на оплату служебных переговоров в сумме 560 руб.

Дебет 44 Кредит 73– 560 руб. – начислена Кондратьеву компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона;

Дебет 73 Кредит 50– 560 руб. – выплачена компенсация.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер организации включил в состав расходов 560 руб. НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляются.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость мобильных телефонных переговоров, совершенных в нерабочее время? Организация компенсирует сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона.

Ответ: да, можно.

Для этого в должностной инструкции сотрудника укажите, что вести служебные переговоры он может и в нерабочее время. Например, связываться с контрагентами из регионов, расположенных в других часовых поясах.

Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418. Подтверждает ее и судебная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2007 г.

Предлагаем ознакомиться:  Как уменьшить алименты при рождении второго ребенка во втором браке

Ситуация: как учесть при налогообложении компенсацию стоимости переговоров с личного телефона сотрудника по средним нормам, утвержденным в организации, без детализации счета оператора связи?

Такую компенсацию нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

В этом случае все звонки, совершенные в течение месяца, нужно рассматривать как личные, не связанные с производственной деятельностью. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если расшифровка счета на оплату услуг связи отсутствует, определить сумму расходов, связанных с производственной деятельностью, невозможно. Следовательно, условие о документальном подтверждении расходов в данном случае не выполняется.

Если компенсация выплачена, с нее нужно удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Также на сумму компенсации нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг по предоставлению телефонной связи.

Такие выплаты работодатель осуществляет в рамках трудовых отношений, кроме того, они не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых взносами. Этот вывод позволяет сделать часть 1 статьи 7 и статья 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также часть 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг мобильной связи без детализированных счетов. Они заключаются в следующем.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить понесенные расходы. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень таких документов также Налоговым кодексом РФ не ограничен. Ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухучете не содержат требований об обязательной расшифровке произведенных переговоров, получении детализированных счетов и составлении отчета по каждому звонку.

Кроме того, содержание переговоров составляет охраняемую законом тайну связи (ст. 63 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). А значит, организация не обязана подтверждать производственную направленность данных расходов детализацией счетов.

Таким образом, организация вправе обосновать расходы на оплату услуг мобильной связи, в частности, заключенным договором с оператором мобильной связи, платежными документами, организационно-распорядительными документами руководителя организации и т. п.

Данный вывод подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2, от 24 февраля 2009 г. № КА-А40/12268-08, от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 и от 19 июля 2007 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

№ КА-А40/5441-07, Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. № А56-6560/2008, от 29 октября 2007 г. № А05-3408/2007, Поволжского округа от 23 мая 2008 г.

№ А55-10554/07, от 16 мая 2008 г. № А55-13148/07, от 30 марта 2006 г. № А65-16024/2005-СА1-37, Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Центрального округа от 6 марта 2009 г. № А35-4080/07-С8).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт мобильного телефона? Организация выплачивает компенсацию сотруднику за пользование его имуществом.

Расходы на ремонт включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186. Хотя речь в нем идет об использовании принтера, аналогичный подход можно применить и по отношению к мобильному телефону сотрудника.

Чтобы учесть затраты на ремонт, по мнению финансового ведомства, должны одновременно выполняться такие условия:

  • в трудовом договоре или соглашении должна быть установлена обязанность организации возмещать такие расходы;
  • имущество должно использоваться исключительно в служебных целях;
  • расходы должны быть документально подтверждены.

Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете компенсацию за использование личного имущества сотрудника.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт мобильного телефона? Организация арендует аппарат у сотрудника.

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств, приведенные в письмах Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/240 и УФНС России по г. Москве от 18 августа 2006 г.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты сотрудника на покупку дополнительных аксессуаров к мобильному телефону? Аппарат принадлежит сотруднику.

Ответ: нет, нельзя.

Если владельцем телефона и сим-карты является сотрудник, дополнительные аксессуары включить в затраты при расчете налога на прибыль не удастся. Ведь в этом случае расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Совет: чтобы учесть при расчете налога на прибыль затраты на дополнительные аксессуары к мобильному телефону, который принадлежит сотруднику, можно поступить так. Заключите с сотрудником договор аренды или пропишите в трудовом договоре, что за пользование личным имуществом персонала выплачивается компенсация.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов сотрудников не влияют.

Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личных мобильных телефонов сотрудников, которые одновременно заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

Компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личных мобильных телефонов сотрудников, занятых только в одном виде деятельности, распределять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Пример распределения компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно). Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов сотрудников не уменьшают. При расчете единого налога такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату служебных переговоров можно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

В марте сотрудник написал на имя руководителя организации заявление о возмещении ему стоимости служебных звонков, совершенных с личного мобильного телефона. Расходы на оплату служебных переговоров в сумме 560 руб.

В этом же месяце компенсация была выплачена Кондратьеву. Чтобы правильно распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов организации.

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 4 000 000 руб.;- по розничной торговле – 2 800 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:4 000 000 руб. : (2 800 000 руб.  4 000 000 руб.) = 0,588.

Сумма компенсации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:560 руб. × 0,588 = 329 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Сумма компенсационных выплат, которую нужно отнести к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:560 руб. – 329 руб. = 231 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector