Списать дебиторскую задолженность в сязи с невозможностью взыскания

Когда можно списывать долг как безнадежный: истек срок исковой давности

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) долги, по которым обязательство прекращено согласно гражданскому законодательству из-за невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;

3) долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;

4) долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов в силу Закона о банкротстве.

Отметим, что для признания задолженности безнадежной достаточно наличия одного из перечисленных оснований.

Если у организации имеется несколько оснований для признания долга безнадежным (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), он признается таковым в период возникновения первого из этих оснований (Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373, Постановление ФАС ПО от 09.04.2013 по делу № А65-19303/2012).

Далее рассмотрим каждое из оснований для признания задолженности безнадежной в целях исчисления налога на прибыль.

Согласно абз. 2 – 4 п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными (нереальными к взысканию) долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Законом № 229-ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

На практике возможны ситуации, когда перед организацией должник имеет две или более задолженностей по разным договорам. При этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствия имущества, на которое может быть наложено взыскание.

По мнению Минфина, долги, невозможность взыскания которых не подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (или иными обстоятельствами, указанными в п. 2 ст. 266 НК РФ), не могут быть признаны безнадежными для целей налогообложения (см. письма от 21.07.

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Правомерно говорить о трех основных сценариях ее списания:

  1. Списание по факту погашения долга дебитором.

Такое списание не предполагает появления у кредитора каких-либо дополнительных прав либо обязанностей в части налогообложения — если вести речь об основной сумме долга. Исключения будут наблюдаться:

  • при получении дохода от процентов — в этом случае предстоит начислить и уплатить налог на него;
  • когда дебитор — физлицо, не зарегистрированное как ИП, и процентная ставка по займу меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ: в этом случае кредитору как налоговому агенту нужно будет исчислить и уплатить налог с материальной выходы дебитора.
  1. Списание по факту прощения долга дебитору.

Аналогично каких-либо налоговых прав либо обязанностей у кредитора здесь не появляется, за исключением необходимости исчислить и уплатить налог с материальной выходы по прощенному долгу физлицу, не зарегистрированному как ИП.

Прощение долга расценивается как безвозмездная передача имущества и потому не может быть включено в расходы (письмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34, п. 4 ст. 270 НК РФ). Однако в постановлении Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2833/10 предусмотрена возможность списать долг в расходы, если у компании-кредитора есть коммерческий интерес в прощении долга.

  1. Списание по факту признания задолженности безнадежной.

Здесь ситуация с точки зрения налоговых последствий интереснее: списанный безнадежный долг можно учесть во внереализационных расходах при формировании налоговой базы на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При УСН такой преференции не предусмотрено (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Предлагаем ознакомиться:  Как назвать должность работа на конвеере

Признать долг безнадежным можно, если (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • истек срок давности судебного взыскания долга;
  • долг аннулирован по причине невозможности его погашения;
  • долг аннулирован решением органа власти;
  • организация-должник была ликвидирована;
  • судебные приставы не смогли взыскать долг за счет имущества дебитора.

Рассмотрим основания для списания дебиторской задолженности в бухучете в силу признания долга безнадежным — с перспективой его включения в расходы, подробнее.

В общем случае срок исковой давности по дебиторке составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Отсчитывается он с момента обнаружения кредитором факта неисполнения дебитором обязательств по договору займа. То есть — просрочки относительно даты исполнения обязательств, установленной договором и документами, составленными в рамках его исполнения — актами, счетами.

Срок исковой давности отсчитывается с нуля, если (ст. 203 ГК РФ):

  • произошло частичное погашение долга;
  • дебитор инициировал сверку задолженности, обратился к кредитору с запросом о реструктуризации (либо произвел иные действия, свидетельствующие о том, что он собирается погасить долг).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если дебитор признал часть долга, то это не свидетельствует о том, что он признает долг полностью, если иное им не оговорено (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Срок обнуляется и в случае подачи кредитором судебного иска к дебитору (письмо Минфина от 21.09.2007 № 03-03-06/2/18).

Следует иметь в виду, что если у кредитора есть собственный долг перед дебитором, то даже безнадежную дебиторку списать нельзя, поскольку в этом случае долг и дебиторка должны быть взаимным образом зачтены (письмо Минфина от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Собственно, данное правило распространяется, когда это возможно, и на нижеследующие сценарии признания долга безнадежным.

Другое основание для списания дебиторской задолженности — невозможность взыскать долг в порядке исполнительного производства. В этом случае Служба судебных приставов выносит акт о завершении взыскания долга в связи с невозможностью его осуществления и возвращает исполнительный лист кредитору. На основании соответствующего акта и исполнительного листа фирма-кредитор вправе списать дебиторку.

Следует иметь в виду, что до истечения срока действия исполнительного листа — то есть в течение 3 лет после его выдачи судом — кредитор может неоднократно инициировать повторное взыскание задолженности, передавая лист в Службу судебных приставов, правда, всякий раз не ранее чем через 6 месяцев после его возврата приставами (пп. 4, 5 ст. 46 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Рассмотрев, на основании чего можно списать дебиторскую задолженность, ознакомимся с нюансами документального оформления такого списания.

Для документального подтверждения кредитором права на признание долга потребуется:

  1. Проведение инвентаризации задолженностей и составление акта о ней.

Документ может быть составлен с использованием унифицированной формы ИНВ-17 либо формы, разработанной предприятием самостоятельно.

  1. Составление акта о списании дебиторки.

Приложениями к нему могут быть документы, удостоверяющие основания для списания долга, например акт от Службы судебных приставов.

  1. Формирование справки о списании дебиторки, в которой будут раскрываться:
  • сведения о величине долга;
  • причины списания долга.

Унифицированного бланка такой справки не разработано, предприятие может использовать свой.

  1. Издание приказа руководителя о списании задолженности.

Приказ издается на основании указанных выше актов и справки.

Отдельно может потребоваться составить приказ о формировании комиссии по инвентаризации — если она не учреждена к моменту проведения процедуры, о которой идет речь.

04.09 № 03-03-06/1/271.

Ко внереализационным расходам в числе прочего относятся безнадежные долги (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Налоговый кодекс дает исчерпывающий перечень случаев, когда дебиторская задолженность признается безнадежной. Это окончание срока исковой давности, ликвидация организации-должника, а также невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством, либо на основании акта государственного органа (п.

07.2012

Мне сегодня пришло уведомление о возбуждении исполнительного делопроизводства с требованием погасить долг по кредиту банка из Управления Федеральной Службы Судебных приставов.

Добрый день, подскажите пожалуйста. Взяла кредит, но не платила, так как не работала и развелась с мужем. Сумма общей задолжности составляет 200000 тысяч. Как будет происходить процедура возврата денег 02.

2 ст. 266 НК РФ).

Разъясняя применение данных норм НК РФ, Минфин и ФНС России пришли к выводу, что акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа не являются основаниями для признания суммы долга безнадежной задолженностью.

По их мнению, в качестве указанного в ст. 266 НК РФ акта государственного органа может рассматриваться только документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц, или вступившее в силу решение суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства (Письма Минфина России от 06.

  • контроль полноты документов по списываемой задолженности;
  • установление и анализ правильности исчисления срока исковой давности;
  • получение документов о ликвидации должника;
  • проверка реализации всех возможных способов взыскания задолженности – через суд, при обращении к судебным приставам-исполнителям при наличии вступившего в силу решения.
Предлагаем ознакомиться:  Нужно ли менять ИНН при смене прописки (регистрации)?

Корпоративное коллекторство

Казалось бы, тупиковая ситуация.

— Это не так, – утверждает директор ООО «Центр долговых технологий» Вера Дорофеева. – Ведь за предприятиемдолжником стоит фактический руководитель, в руках у которого активы, и мы в результате сбора информации его находим и выявляем возможности взыскания долга. А затем работаем, руководствуясь методологией и принципами корпоративного коллекторства.

Долги, невозможность взыскания которых подтверждена судебным приставом

В течение трех дней заводится исполнительное производство или принимается решение об отказе в возбуждении дела. Независимо от принятого решения, его копии адресуются должнику и взыскателю. Если исполнительный лист принят к производству судебный пристав начинает свою работу, направленную на возмещение долга.

Однако в тех случаях, когда письма финансистов влекут за собой потери бюджета, то есть выгодны для налогоплательщиков, фискалы не спешат ими руководствоваться. Более того, часто в такой ситуации появляется официальное мнение ФНС России по такому спорному налоговому вопросу, которое прямо противоречит позиции, занимаемой по этому вопросу Минфином России.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить. ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы. Итоги Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован.

Проблема 37. Невозможность взыскания задолженности

07.2012

2 ст. 266 НК РФ).

Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел. Как оформить списываемую дебиторскую задолженность в 2018 году бухгалтерскими проводками? Общие моменты Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.

То есть, когда формируется налоговая отчетность, суммы задолженности, которые списываются в связи с безнадежностью, понижают налоговую базу по налогу на прибыль в периоде, когда составлен акт про невозможность взыскания. При этом не корректируется налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами.

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ: 1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п.

1 ст. 196 ГК РФ).

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность

Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

  • по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  • в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8» Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

Информационно-правовое обеспечение

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

  • Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
  • Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.
Предлагаем ознакомиться:  Какую машину могут списать в тотал по каско

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Срок исковой давности

Как следует из Письма Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725, истечение срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности является самостоятельным основанием для признания ее безнадежной. При этом с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ понятие срока исковой давности, а также причины прерывания течения данного срока регулируются гражданским законодательством РФ.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ – три года . Его течение начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ), и заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст.192 ГК РФ).

В силу ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение названного срока начинается заново, а время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.

Обязательным условием для включения безнадежного долга в состав налоговых расходов является наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Этот вывод следует из Письма Минфина РФ от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347.

В качестве подтверждающих могут быть признаны любые первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы, договор, в котором указана дата срока платежа, и др.).

Списание безнадежного долга должно быть подтверждено соответствующим приказом руководителя организации.

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector