Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер — Бухонлайн

Стартовый и уставный капитал одно то же

Вводная информация

Судя по количеству ссылок на форуме БухОнлайна, тема учета уставного капитала и операций с ним является весьма актуальной. В данном материале для начинающих бухгалтеров изложены основные сведения и правила, которые необходимо помнить при учете уставного капитала.

Уставный капитал является неотъемлемой частью собственного капитала предприятия, который широко используется при оценке финансового состояния предприятия. В частности, при оценке финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Размер уставного капитала устанавливает минимальную величину имущества хозяйственного общества, которое является гарантией удовлетворения интересов кредиторов. В зависимости от формы собственности предприятия уставный капитал видоизменяется в складочный капитал, паевой фонд или уставный фонд. Отмечу, что в дальнейшем речь пойдет преимущественно об уставном капитале ООО.

Уставной капитал предприятия – определение, размер, формирование, виды

Интересный момент! Если один из учредителей сделал вклад в УК, например, в виде векселей, то они переходят к ООО в собственность. В случае если по каким-то причинам общество передает права на бумаги обратно вкладчику, то для последнего – это налогооблагаемый доход.

  1. Уставной капитал, выраженный в первоначальной стоимости долей организации.
    Показатель характеризует основу и имущественную базу, определяющую дальнейшую деятельность ООО.
  2. Добавочный капитал. Формируется из-за изменения стоимости предприятия на основании переоценки, дооценки, безвозмездной передачи третьим лицам, прибыли от реализации ценных бумаг.

Уставной капитал предприятия – определение, размер, формирование, виды

Минимальный размер уставного капитала ООО — 10 000 рублей.

До 2008 года действовало сложное правило: размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), установленного федеральным законом на дату представления документов на государственную регистрацию общества.

Эту сложную конструкцию исправил Федеральный закон от 30.12.2008 № 312-ФЗ. И сегодня минимальный уставный капитал определят статья 14 Федерального закона » Об обществах с ограниченной ответственностью», которая гласит: размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Было и есть очень много разговоров о том, что уставный капитал ООО увеличится. Зерно здравого смысла в этом предложении, конечно, есть. Сегодня уже всем очевидно, что минимальный уставный капитал в 10 000 рублей никакие интересы не гарантирует.

Но пока на законодательном уровне эти поправки не приняты, минимальный размер уставного капитала в 2019 году остается без изменений — 10 000 рублей. При регистрации ООО можно ограничиться именно этой суммой.

Стартовый и уставный капитал одно то же

Важно! Минимальный размер уставного капитала можно оплатить только деньгами (ст. 66.2 Гражданского кодекса РФ).

Порядок формирования и размер уставного капитала ООО определяется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ. В статье 14 этого закона говорится, что минимальный размер уставного капитала ООО должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Размер уставного капитала определяется исключительно учредителями и фиксируется в учредительных документах.

Уставный капитал и стоимость чистых активов

Объем производства
продукции ее цена на начало года

Таблица
1

Наименование
показателя

Ед.
изм.

Объем

Цена,

руб.

Производство
продукции по видам

А

т.шт.

40

19,8

Б

Шт.

180

41,2

В

м

1120

59,8

Г

м

1300

116,0

Д

т.кв.м

Стоимости
реализованной продукции на начало года

Таблица
2

Наименование
показателя

Ед.
изм.

Стоимость

Расчет

Производство
продукции по видам

А

руб.

792000,00

Объем*цена

=40000*19,8

Б

руб.

7416,00

=180*41,2

В

руб.

66976,00

=1120*59,8

Г

руб.

150800,00

=1300*116,0

Д

руб.

Всего:

руб.

1017192,00

Стоимость
условно-постоянных расходов и их доля
в структуре стоимости на начало года

Таблица 3

Наименование
показателей

Ед.изм.

1.
Условно-постоянные расходы

руб.

122997

2.
Доля условно-постоянных расходов

%

13

Стартовый и уставный капитал одно то же

Себестоимость =
122997 * 100 / 13 = 946130,76 руб.

2.3 Расчет прибыли на начало года

Прибыль = Выручка
– Себестоимость

Прибыль = 1017192,00 –
946130,76 = 71061,24 руб.

2.4 Расчет среднегодовой стоимости
основного капитала на начало года

Фондоемкость на
начало года = 0,32

Фе
= Сср.г.
/ Qр
Сср.г.
= Qр
* Фе

Фе
= 71061,24 * 0,32
= 22739,59 руб.

2.5 Расчет стоимости оборотных средств
на начало года

Количество оборотов
оборотных средств на начало года = 6

Коб
= Qр
/ Qс

= Qр
/ Коб


= 71061,24 / 8 = 8882,65 руб.

Стартовый и уставный капитал одно то же

2.6 Расчет рентабельности на начало года

R
= П / (Сср.г
Qc)
*100%

R=
71061,24 / (22739,59 8882,65) * 100% = 71061,24 / 31622,24*100% =
224,71%

2.7 Расчет стоимости реализованной
продукции на конец года

Изменение объемов
и цены продукции на конец года

Таблица 4

Наименование
показателей

Изменение
объемов выпускаемой продукции в %

А

Б

В

Г

Д

9,5

13,1

10,2

15,5

Изменение
цены на выпускаемую продукцию в %

А

Б

В

Г

Д

41,7

46,5

57,2

60,3

Таблица 5

Наименование
показателя

Ед.
изм.

Объем

Цена,

руб.

Производство
продукции по видам

А

шт

355740

7,51

Б

шт

132,94

6,70

В

м

61,92

17,38

Г

м

Д

кв.м

11957

7,62

А = 40000 (40000 * 9,5 /
100) = 43800 шт.

Б = 180 (180* 13,1 / 100) =
203,58 шт.

В = 1120 (1120 * 10,2 /
100) = 1234,24 м

Г = 1300 (1300 * 15,5 /
100) = 1501,5 кв.м.

А = 19,8 (19,8 * 41,7 /
100) = 28,05 руб.

Б = 41,2 (41,2 * 46,5 /
100) = 60,35 руб.

Стартовый и уставный капитал одно то же

В = 59,8 (59,8 * 57,2 /
100) = 94,05 руб.

Г= 116,0 (116,0 * 60,3 /
100) = 185,94 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Документы для принятия и отказа от наследства

Стоимость
реализованной продукции на конец года

Таблица
6

Наименование
показателя

Ед.
изм.

Стоимость

Расчет

Производство
продукции по видам

А

руб.

1228590,0

Объем*цена

=43800*28,05

Б

руб.

12286,05

=203,58*60,35

В

руб.

116080,27

=1234,24*94,05

Г

руб.

279188,91

=1501,5*185,94

Д

руб.

Всего:

руб.

1636145,23

Прибыль = 1636145,23 –
1118326,54 = 517818,69руб.

Вступление основного
капитала в течение года в рублях

Таблица 7

Месяц

Январь

Февраль

Март

Апрель

59200

Май

Июнь

Июль

Август

28900

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

19700

Всего

107800

Стартовый и уставный капитал одно то же

Выбытие основного
капитала в течение года в рублях

Таблица 8

Месяц

Январь

Февраль

32840

Март

Апрель

Май

6270

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

4800

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

11200

Всего

55110

Сср.г
к.г. = 22739,59
107800 – 55110 = 75429,59 руб.

2.11 Расчет длительности одного оборота
оборотных средств на начало и конец
года

Сокращение
длительности одного оборота на 6 дней.

Тоб
= 360 / Коб

Тоб
н.г. = 360 / 6
= 60 дней

Тоб
к.г. = 60 – 6
= 54 дней

2.12 Расчет количества оборотов на конец
года

Коб
= 360 / Тоб
= 360 / 54 = 6,66

2.13 Расчет стоимости оборотных средств
на конец года


= 1636145,23 / 6,66 = 245667,45 руб.

2.14 Расчет рентабельности на конец года

R=
517818,69 / (75429,59 245667,45) * 100% = 517818,69 / 321097,04*100%
= 161,27%

2.15 Расчет прироста рентабельности

∆R
= 161,27 – 224,71 = -63,44%

2.16 Свод рассчитанных показателей в
таблицу

Наименование
показателей

Ед.изм.

Стоимость
реализованной продукции на начало
года

руб.

1017192,00

Себестоимость
продукции на начало года

руб.

946130,76

Прибыль
на начало года

руб.

71061,24

Среднегодовая
стоимость основного капитала на начало
года

руб.

22739,59

Стоимость
оборотных средств на начало года

руб.

8882,65

Рентабельность
на начало года

%

224,71

Стоимость
реализованной продукции на конец года

руб.

1636145,23

Себестоимость
продукции на конец года

руб.

1118326,54

Прибыль
на конец года

руб.

517818,69

Среднегодовая
стоимость основного капитала на конец
года

руб.

75429,59

Длительность
одного оборота оборотных средств на
начало года

дни

60

Длительность
одного оборота оборотных средств на
конец года

дни

54

Количество
оборотов на конец года

оборот

6,66

Стоимость
оборотных средств на начало года

руб.

245667,45

Рентабельность
на конец года

%

161,27

Прирост
рентабельности

%

63,43

В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.

Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см.

приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина).

Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.

Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту налога на имущество.

Еще добавлю, что у общества, в случае получения от его участников имущества для увеличения стоимости чистых активов, не возникает налогооблагаемого дохода. При этом размер доли уставного капитала, которой владеет учредитель, значения не имеет (письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/160).

Иногда необходимо увеличить уставный капитал. Чаще всего такое увеличение производится для повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Однако оно может быть обусловлено и лицензионными требованиями, и нехваткой оборотных средств, и вхождением нового участника. При увеличении УК также нужно ориентироваться на чистые активы.

Например, если уставный капитал ООО — 50000 руб., а величина чистых активов равна 120000 руб., то уставный капитал может быть увеличен не более чем на 70000 руб. При этом первоначальный взнос должен быть полностью оплачен.

При увеличении уставного капитала его размер ограничен стоимостью чистых активов, а при уменьшении УК — минимально допустимым размером.

Счета и проводки, связанные с уставным капиталом

В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры).

Стартовый и уставный капитал одно то же

Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично.

При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям, а в акционерном обществе и по видам акций.

Уставный капитал формируется не только за счет денежных средств (Дт 50, 51, 52 Кт 75), но и основных средств, нематериальных активов (Дт 08 Кт 75), материалов (Дт 10 Кт 75), ценных бумаг и дебиторской задолженности (Дт 58 Кт 75). Эти проводки отражают поступление вкладов.

Следует отметить, что Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества. Также надо помнить, что имущество, переданное в счет вклада в уставный капитал, становится собственность организации и истребовано быть не может. Исключение составляют взносы в виде права пользования (Дт 97 Кт 75).

Самой первой проводкой вновь созданной организации является: Дт 75 Кт 80 — формирование уставного капитала. Она делается после государственной регистрации предприятия на основании решения учредителей и устава.

В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).

Предлагаем ознакомиться:  Через сколько переводят деньги с материнского капитала

Таблица 4

Таблица 5

Таблица 7

Таблица 8

Тоб
= 360 / Коб

Внесение имущества для оплаты доли

Важно

С другой стороны, подразумевается, что это имущество может рассматриваться как стартовый капитал, то есть предполагается, что капитал может одновременно выступать как активы и как пассивы субъекта хозяйственной деятельности. Во-вторых, вышеприведенная точка зрения основывается на том, что для субъекта хозяйственной деятельности не имеет значения, в каком виде вносится имущество в оплату взноса и насколько эффективно это имущество может быть использовано в производственной или торговой деятельности (для целей которой данное общество создается).

Такой подход вступает в противоречие с теорией капитала и с понятием капитала как экономической категории. Использование капитала предполагает организацию такой деятельности, которая давала бы систематическую прибыль и была бы по возможности наименее затратной и рискованной.

Чтобы осуществить продажу, нужно собрать следующий пакет документации:

  • Перечень всех участников ООО и заявление, заполненное по определенной форме;
  • Договор, с указанием доли продающего;
  • Отказные документы от участников общества, если долю приобретают не они, а третье лицо;
  • Физ. лицу — паспорт, юридическому лицу — регистрационные документы.

С полным перечнем необходимых документов можно ознакомиться при обращении к нотариусу. После нотариальной проверки документы отправляются в налоговую службу, где их рассматривают и одобряют.

Дарение доли уставного капитала ООО Ситуация, когда долю в УК дарят, нередкое явление в деловых кругах. Процедура передачи регулируется гражданским законодательством России. Перед заключением договора дарения, тот, кто является дарителем, должен внимательно изучить учредительные документы общества, в частности Устав.

Как раз подтверждать факт оплаты уставного капитала ООО не придется. Полный перечень документов, необходимых для регистрации ООО, определен статьей 12 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Такой перечень называется закрытым, то есть в самом конце не написано «и другие документы по требованию налоговой инспекции». Значит, никаких справок или выписок из банка об оплате уставного капитала ООО или об открытии накопительного счета налоговая инспекция требовать не будет.

С одной стороны, это сильно развязывает руки начинающему предпринимателю — налоговая не проверит, как и что ты оплатил. Но с другой, становится яснее, что на деле «общество никому и ничего не гарантирует».

На практике есть другие случаи, когда документы, подтверждающие оплату уставного капитала, могут дейтствительно пригодиться. Например, это случай, когда участник желает выйти из общества (если право на выход уставом предусмотрено).

В этом случае при возникновении спорных вопросов относительно итоговой суммы выплаты (а иногда и выплаты вообще), документ об оплате будет служить нерушимым подтверждением того, что участник свою долю оплатил.

Вот такая теория и практика уставного капитала ООО.

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества или, в случае учреждения общества одним лицом – решением об учреждении общества. Однако этот срок не может превышать один год с момента государственной регистрации общества.

Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:

  • право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
  • право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
  • право на часть имущества общества после его ликвидации;
  • право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т.п.

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Стартовый и уставный капитал одно то же

Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.

Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.

В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету НДС, восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении.

Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»).

Список литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51-фз, №14-фз, №146-фз, №230-фз (с изменениями от 14, 22, 23 июля 2008г.) /Консультант плюс

  2. Об
    акционерных обществах: ФЗ от 26 декабря
    1995г. №208-ФЗ (с изменениями от 5 февраля
    2007г.)/Консультант плюс

  3. ФЗ
    «Об обществах с ограниченной
    ответственностью» от 08.02.1998
    №14-ФЗ/Консультант
    плюс

  4. Грибов В.Д., Грузинов
    В.П. Экономика предприятия: Учеб. Пособие.
    Практикум. – 3-е изд., перераб. И доп. –
    М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

  5. Карлик А.Е., Горбашко
    Е.А. Основы экономики фирмы.: Учебное
    пособие. – СПб.: Издательство
    С.-Петербургского Государственного
    университета экономики и финансов,
    2007. — 256 с.

  6. Козлов А.В.
    Стратегическое управление промышленными
    предприятиями. СПб.: СПбГТУ, 2001. 132с.

  7. Мосягин
    В.И., Михайлов К.Л. Производственное
    предпринимательство: Основы деятельности:
    Учеб. метод. пособие. – Москва –
    Архангельск: МИУ, 2002. 340с.

  8. Носова
    С.С. Экономическая теория: Учеб. для
    вузов. – М.: Гуманит.изд.центр ВЛАДОС,
    2000. – 520с.

  9. Попова
    Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И.,
    Финансы предприятий. – СПб.: Питер,
    2003. – 224с.: ил. – (Серия «Завтра экзамен»).

  10. Раицкий К. А.
    Экономика предприятия: Учебник для
    вузов.- М.Информационно-внедренческий
    центр «Маркетинг, 2007. -693 с.

  11. Сергеев И.В.
    Экономика предприятия: Учебное пособие.
    – М.: Финансы и статистика, 2004.– 304 с.

  12. Титов.В.И.Экономика
    предприятия.Учебник.—М.:Издательско-торговая
    корпорация «Дашков и К°», 2004.—462с.

  13. 7.Чуев И.Н., Чечевицына
    Л.Н.ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ:
    Учебник.-М.:Издательско-торговая
    корпорация «Дашков и К°»,2004.-416с.

  14. Экономика
    предприятия: Учебник / Под ред. проф.
    Н.А. Сафронова. – М.: Юристъ, 2002. – 608с.

  15. Экономика
    предприятия: Учеб. для вузов / И. Э.
    Берзинь, Э40 С. А. Пикунова, Н. Н. Савченко,
    С. Г. Фалько; Под ред. С. Г. Фалько. —
    2-е изд., испр. — М.: Дрофа, 2004. — 368 с.

  16. Экономика
    предприятия: Учебник / Под ред. проф.
    О.И. Волкова. – М.: Инфра-М, 2005. — 416 с.

  17. Экономика
    предприятия: Учебник для вузов/В.Я.Горфинкель,
    Е.М.Купряков, В.П.Прасолова и др.; Под
    ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.
    Е.М.Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,
    1996. – 367 с.

  18. Экономика
    предприятия; Учебник / Под ред. проф.
    Н.А. Сафронова. – М.: «Юристъ». 2008. – 584
    с.

  19. Экономика,
    организация и планирование производства
    на предприятии. Учебное пособие для
    студентов экономических факультетов
    и вузов. / Шепеленко Г.И. — Ростов-на Дону:
    издательский центр «МарТ»,2001.-544с.

  20. Экономика
    предприятия./Под ред. Е. Л. Кантора. —
    СПб.: Питер, 2003. — 352 с.: ил. — (Серия
    «Учебники для вузов»),

  21. Экономика
    предприятия: Учебник / Под ред. А.Е.
    Карлика, М.Л. Шухгальтер. – М.: ИНФРА-М,
    2001. – 432с. – (Серия «Высшее образование»).

Предлагаем ознакомиться:  Бух проводки для заячиленя резервного капитала

1
Титов.В.И.Экономика
предприятия.Учебник.—М.:Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°», 2004.—462с., стр.
33

2
Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н.ЭКОНОМИКА
ПРЕДПРИЯТИЯ: Учебник.-М.:Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°»,2004.-416с., стр.
59

3
Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика
предприятия: Учеб. Пособие. Практикум.
– 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы
и статистика, 2003. – 336 с., стр124

4
Экономика, организация и планирование
производства на предприятии. Учебное
пособие для студентов экономических
факультетов и вузов. / Шепеленко Г.И. —
Ростов-на Дону: издательский центр
«МарТ»,2001.-544с., стр. 406

5
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова
И.И., Финансы предприятий. – СПб.: Питер,
2003. – 224с.: ил. – (Серия «Завтра экзамен»),
стр. 107

6
(Словарь-справочник менеджера / Под
ред. М.Г. Лапусты.-М., 1996)

Изменение уставного капитала и НДФЛ

Если учредителем общества является физическое лицо, то при изменении размера уставного капитала следует помнить о НДФЛ. Ведь в этой ситуации по отношению к своим учредителям – физическим лицам хозяйственное общество является налоговым агентом.

В статье 217 Налогового кодекса упомянуты доходы участников хозяйственного общества, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это доходы, полученные в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Во всех остальных случаях (например, когда уставный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли) у учредителя возникает налогооблагаемый доход. Налогоплательщику следует отнести увеличение номинальной стоимости к «иным доходам, полученным налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации» (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ). В рассматриваемом случае датой получения дохода является дата принятия решения об увеличении уставного капитала общества и, соответственно, номинальной стоимости долей каждого участника.

Если учредители в обществе не работают и никаких денег от него не получают, то удержать НДФЛ не представляется возможным. Учитывая, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, каждый учредитель должен исчислить и уплатить налог самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Стартовый и уставный капитал одно то же

При этом общество в течение месяца с момента увеличения номинальной доли учредителя должно сообщить в налоговую инспекцию, что не имеет возможности удержать с гражданина НДФЛ, а по окончании года подать в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ с соответствующими сведениями.

Если уставный капитал уменьшается не вследствие его преобладания над чистыми активами (Дт 80 Кт 84), а по решению учредителей общества путем уменьшения номинальной стоимости (Дт 80 Кт 75), у учредителей также возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (см. письмо Минфина от 14.04.11 № 03-04-06/3-88).

Если уставный капитал уменьшается вследствие требования закона, сама организация экономической выгоды не получает и в доходы ничего включать не должна. Если же уменьшение уставного капитала не продиктовано требованием закона, и при этом возврат средств участникам частично или полностью не производится, эти средства включаются в состав прочих доходов в бухгалтерском учёте и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Уставный капитал и спецрежимы

Следует упомянуть и о влиянии уставного капитала на систему налогообложения. Структура уставного капитала может стать причиной, по которой организация не имеет права на применение УСН и ЕНВД.

Так, УСН не могут применять компании, если доля в их уставном капитале других юридических лиц больше, чем 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Точно такое же требование имеется и в отношении плательщиков ЕНВД (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector