Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Налог на землю: сегодня и завтра

Налог на землю – Примеры расчёта земельного налога

Правовая база земельного налога

Земельный налог — местный сбор, подлежащий уплате в соответствующих регионах.

Основные положения земельного налога определены гл. 31 НК РФ. При этом регионы в отношении него принимают свои законы, которыми они вправе самостоятельно регулировать ряд вопросов:

  • устанавливать и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не превышают приведенные в НК РФ;
  • определять порядок и сроки уплаты налогов организациями с учетом ограничений, имеющихся в НК РФ;
  • вводить дополнительные (в сравнении с НК РФ) налоговые льготы.

Какие еще налоги нужно платить в местный бюджет, читайте в материале «Федеральные, региональные и местные налоги в 2017 году».

Некоторые категории физлиц — налогоплательщиков земельного налога имеют право еще на одну льготу. Она представляет собой непосредственное уменьшение налоговой базы на сумму, которая не облагается налогом.

При этом налог (если сумма уменьшения равна ему или превышает его) может уменьшиться до нуля (п. 7 ст. 391 НК РФ). По НК РФ сумма уменьшения составляет 10 тыс. руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако регионы могут изменять как величину этой суммы, так и перечень налогоплательщиков, имеющих право на такую льготу (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ указанная льгота применима, если плательщик земельного налога, является:

  • Героем СССР, РФ или полным кавалером ордена Славы;
  • инвалидом 1-й или 2-й группы, инвалидом с детства;
  • ветераном или инвалидом ВОВ или боевых действий;
  • лицом, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на гражданских и военных объектах РФ или при проведении ядерных испытаний.

Право на такую льготу должно быть подтверждено документально. Порядок и сроки предоставления документов устанавливаются законами регионов. При этом срок подтверждения не может быть позднее 1 февраля года, следующего за расчетным (п. 6 ст. 391 НК РФ).

О том, как земельный налог рассчитывается для ИП, читайте в статье«Земельный налог для ИП с 2015 года».

Плательщики земельного налога – абсолютно все организации, индивидуальные предприниматели и обычные люди, владеющие землей. В Москве и Санкт-Петербурге нюансы земельного налога устанавливают сами местные власти.

Местные власти регионов на основании Федерального закона издают местные положения о земельном налоге, которые устанавливают сроки, порядок уплаты, отчетный период, льготы и прочее.

Земельный налог введен Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ, последние изменения по данному виду отчислений внесены Федеральным законом от 29.11.2014 года №382-ФЗ. В 31 главе Налогового кодекса РФ прописаны все нюансы, касающиеся земельного налога.

Физические лица, владельцы земельных участков, так же, как организации и ИП, являются плательщиками земельного налога. Его сумма составляет процент от кадастровой стоимости земли (определяется специальной комиссией).

Согласно законодательной базе, налоговый период устанавливается сроком на календарный год (как для организаций, ИП, так и для физических лиц). Сроки уплаты устанавливают органы местного самоуправления, граждане должны выплачивать отчисления на основании уведомлений из соответствующих организаций.

Размер земельного налога зависит от целевого назначения земель, а также от статуса его владельца (льготник или нет). Если вышенаписанное о льготах и освобождении от уплаты к вам не относится, а землю вы используете для:

  • сельского хозяйства;
  • жилья или будущего жилья;
  • сада, огорода, личного подсобного хозяйства – вы будете выплачивать 0,3 процента от кадастровой стоимости земли раз в год.

В остальных случаях выплачивается 1,5 процента.

Местные органы самоуправления могут установить дифференцированную налоговую ставку.

Для земель, приобретенных для строительства жилья, в период проектирования и постройки налогообложение производится с учетом коэффициента.

Земельный налог – это налог, взимаемый с физических лиц, обладающих
земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.

Не подлежат налогообложению земельные участки следующих категорий:

  • входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
  • ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые
    заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами,
    включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами
    археологического наследия, музеями-заповедниками

Земельный налог относится к категории местных налогов и как следствие — ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно воспользовавшись онлайн сервисом
Росреестра под названием «Публичная кадастровая карта».
На этом сайте находится интерактивная карта всех субъектов РФ.

После выбора интересующего вас
участка земли будет показана подробная информация по нему:тип, кадастровый номер, статус, адрес, категория земель, форма собственности, кадастровая
стоимость, площадь и т.п.

В предшествующих
главах данного раздела рассматривались
основные налоги российской налоговой
системы, при этом изложение велось
преимущественно с учетом формирования
объекта и субъекта налогообложения по
каждому из рассмотренных налогов.

В
этой главе мы остановимся на некоторых
особенностях действия всей налоговой
системы в отношении отдельных категорий
организаций и лиц, которые ранее
рассматривались лишь вскользь и в
отношении которых действие налоговой
системы имеет весьма существенную
специфику.

Здесь, в частности, будут
рассмотрены некоторые аспекты
налогообложения в процессе иностранных
инвестиций в Россию, некоторые специальные
налоговые режимы, действующие в отношении
малых предприятий, и специфика
налогообложения отдельных категорий
некоммерческих организаций.

Относительно
невысокий объем иностранных инвестиций
в российскую экономику на протяжении
всех лет экономической реформы принято
связывать со значительными экономическими
и политическими рисками, существующими
в отечественной экономике.

Отечественное
налоговое законодательство сегодня
не выделяет налогообложение доходов
и операций, связанных с иностранными
инвестициями, в относительно
самостоятельную отрасль налогового
права.

Исключение составляют лишь два
специфических режима, налоговое
законодательство для которых еще в
полной мере не сформировано, — это
свободные экономические зоны и соглашения
о разделе продукции.

В рамках
отечественного налогового законодательства
принципиально важны, во-первых, статус
лица (физическое или юридическое) и,
во-вторых, является ли это лицо налоговым
резидентом РФ или нет.

• по российскому
законодательству при образовании
юридического лица

в соответствии
с законодательством РФ (налогообложение
в

соответствии с
Соглашениями о разделе продукции с
известной долей

условности может
быть отнесено к данному типу);

• при ведении
деятельности через постоянное
представительство или

филиал юридического
лица в соответствии с учредительными

документами
страны происхождения;

• в соответствии
с международными соглашениями об
избежании

двойного
налогообложения, а также российским
налоговым

законодательством
при получении доходов из российских
источников,

не связанных с
деятельностью в России (в условиях
отсутствия

постоянного
представительства).

Использование
или применение одной из указанных выше
трех форм (или налоговых режимов) в
значительной мере определяется
характером осуществляемых инвестиций,
являются ли они прямыми, портфельными
или относятся к числу прочих инвестиций,
требуют ли в силу своей специфики
образования самостоятельного предприятия,
филиала или постоянного представительства
в России.

Иностранные
инвестиции в нефинансовый сектор
экономики,

В разд. II и III
рассмотрены фрагменты российской
налоговой системы. Насколько же уникальна
российская налоговая система, есть ли
в ней элементы, которых нет в других
странах или в целом она следует в своем
развитии в русле мировых тенденций?
Сопоставим ее с налоговой системой
Канады, выбранной ввиду следующих
обстоятельств.

Во-первых, Канада,
как и Россия, — государство федеративное,
причем основные элементы федерализма
в общественных отношениях просматриваются
достаточно ярко и отчетливо.

Во-вторых,
дифференциация душевых бюджетных
доходов между различными субъектами
Федерации здесь весьма значительна,
хотя и уступает России.

В-третьих, эта
страна занимает значительную территорию,
в том числе и северных районов, что не
может не влиять на механизм экономических
и финансовых отношений в бюджетной
сфере.

В-четвертых,
Канаду, как и Россию, можно отнести к
числу стран с некоторой напряженностью
в отношениях между федерацией и
субъектами из-за межнациональных
проблем.

Наконец, в-пятых,
сегодня в периодической печати можно
встретить описание налоговых систем
довольно большого числа стран. Основное
внимание авторов привлечено к налоговым
системам США, Германии и КНР.

Земельный налог, его величина: Видео

Устанавливают ставки данного налога только местные органы власти. Федеральный уровень (ст. 394 НК РФ) предусматривает максимальные грани, выше которых ставка не может быть поднята. Данные ставки напрямую зависят от типа используемого участка. Их расчет составляет:

  • 0,3% – данную ставку называют пониженной. Ее применение допустимо только к землям, четко обозначенным в законодательстве. Это земли сельскохозяйственного предназначения, земли для садоводства и огородничества, земли для ЛПХ, а также для государственных оборонных целей.
  • 1,5% – данная ставка применяется для налога на все прочие типы земель.

При этом следует помнить, что данные ставки на местном уровне могут быть меньше, но больше – никак!

При отсутствии четких ставок на местном уровне, они автоматически приравниваются к установленным в Налоговом кодексе. Ставки более низкого уровня, нежели учтенные в НК – это т. н. льготные ставки. Окончательное решение об их применении – прерогатива представителей региональной администрации того или иного административного образования.

Местными властями могут быть установлены и дополнительные правила платы данного налога. Однако они не должны идти вразрез со статьями действующего НК.

Глава 19. Общая характеристика налоговых систем двух стран

Информация о кадастровой стоимости фиксируется исключительно в кадастровой палате, где оператором является с 2004 года – Росреестр. Кадастровая стоимость рассчитывается исключительно государственными органами власти, никто иной не имеет права вести расчет.

По заявлению местных органов власти, дается распоряжение на конкурсной основе для кадастровых инженеров для проведения расчета стоимости земельного участка. После этого, данные передаются в Росреестр.

Далее по МВВ – межведомственному взаимодействию, сведения запрашивает ФНС. В дальнейшем налоговые инспектора рассчитывают налоговую ставку для каждого отдельно взятого земельного участка. Общий принцип учета участка земли предусматривает наличие собственного уникального кадастрового номера объекту права.

Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор с гардеробщицей

Начиная с 2020 года ожидается запуск в работу Государственного бюджетного учреждения кадастровых оценщиков. Планируется, что с этой даты оценка недвижимости будет осуществляться только государственными служащими.

Порядок налогообложения определяется местными органами власти. Региональные власти руководствуются местными законодательными положениями, которые основаны на федеральных законах. Местные органы власти вправе установить свой порядок по взысканию налогов, но использовать при этом требуемые ограничения федерального законодательства.

  • Земли, используемые по прямому сельскохозяйственному назначению, входящие в зону населенных пунктов – ставка 0,3%.
  • Земли, используемые для проживания, ведения строительства ОКС, многоквартирные дома, коммунального предназначения – ставка по базе 0,3%.
  • Участки, используемые для приусадебного хозяйства, ведения садоводства, огородничества – 0,3%.
  • Территории, предназначенные для таможенных целей, государственный сектор – по базе 0,3%.
  • Прочие имущественные объекты не перечисленные выше – по ставке 1,5%.

Налог на землю – Примеры расчёта земельного налога

Допускается местными властями вводить дифференцированный порядок налогообложения путем снижения процентной ставки на 0,1% в каждом конкретном случае.

Если, в списке нет вашей категории земельного участка, ставка рассчитывается из расчета 1,5%.

Порядок расчета предусматривает учет кадастровой стоимости за 12 месяцев. В случае, если собственник приобрел право в том же налоговом периоде, и он владеет недвижимостью менее 11 месяцев, расчет ведется пропорционально каждому календарному месяцу налогового периода.

• во-первых,
конституционное разграничение налоговых
полномочий

обеих составляющих
государственной власти — федеральной
и

провинциальной.
В российской Конституции не оговорено

разграничение
налоговых полномочий как таковое, но
лишь закреплено

положение о
совместной компетенции Федерации и ее
субъектов в

налоговой сфере;

• во-вторых,
канадская модель предоставляет налоговые
полномочия

обеим ветвям
государственной власти, что ведет к
одновременному

использованию
федеральной и провинциальной составляющими
ее

одной и той же
налоговой базы. Российская налоговая
система

базируется на
доминировании федеральных налогов при

предоставлении
региональным властям некоторых прав
в части

уточнения
налоговой базы и ставок;

• в-третьих, в
Канаде действуют параллельно и независимо
две

административные
системы сбора налогов, подчиняющиеся,

соответственно,
федеральному и провинциальному
правительствам. В

России применяется
принципиально иная схема, при которой
единая

налоговая служба
федерального подчинения администрирует
налоги как

федеральные, так
и субъектов Федерации и местные;

• в-четвертых, в
Канаде заключаются юридические
соглашения между

двумя уровнями
государственной власти о сборе налогов.

Конституционное
разграничение налоговых полномочий
между составляющими государственной
власти — существенный признак бюджетного
федерализма и основа формирования
налоговой системы Канады, ее ключевой
элемент.

Налоговые права
федеральной и провинциальной ветвей
государственной власти гарантируются
Конституцией страны, а налоговые права
местных (муниципальных) властей —
законодательством провинций, поэтому
объем и характер этих прав иногда
существенно варьируется по разным
провинциям.

В рамках Конституции
Канады предусмотрено разграничение
налоговых полномочий между федерацией
и провинциями, за которыми закреплены
определенные сферы налогообложения.

Так, федеральное
правительство имеет ничем не ограниченное
право вводить любые налоги в пределах
установленных конституционным
законодательством сфер своих полномочий,
что зафиксировано в п. 3 ст.

91 Конституции
Канады. При этом распределение
обязанностей таково, что федеральное
правительство имеет исключительное
право на установление таможенных
налогов и сборов, так как сфера внешних
сношений и внешнеэкономического
регулирования находится в его
исключительной компетенции.

Обращают на себя
внимание достаточно общие формулировки
конституционных положений, которые,
однако, не порождают существенных
противоречий и не ведут к постоянным
спорам, как это можно было бы ожидать.

Например, право федерального правительства
вводить любые налоги в Конституции
описано примерно следующим образом:
«Получать деньги с помощью любого
способа или системы налогообложения»
(п. 3 ст. 91).

В отличие от
федеральной власти налоговые полномочия
провинций формально существенно
ограничены. Так, в ст. 92 Конституции
Канады, где приводится перечень объектов
и действий, находящихся в юрисдикции
провинций, в п.

2 указывается, что
провинции имеют право осуществлять
«прямое налогообложение внутри провинции
с целью получения денег для провинциальных
нужд». Сформулированное таким образом
положение Конституции формально
запрещает провинциям вводить косвенные
налоги и требует от них использования
только прямого налогообложения, причем
исключительно в пределах границ
собственной юрисдикции, т. е. провинции.

Это означает, что налоги должны быть
установлены так, чтобы избежать
перенесения налогового бремени за
пределы собственной юрисдикции или
так называемого экспорта налогов на
территорию других провинций.

Российская
Конституция исчерпывает решение
проблемы налоговых полномочий положением
о совместной юрисдикции Федерации и
ее субъектов в части установления общих
принципов налогообложения и сборов
(ст. 72) и отнесением федеральных налогов
к федеральной юрисдикции (ст. 71).

Важное значение
для практики построения налоговой
системы Канады имеют не только
конституционные формулировки, но и их
толкование судебными органами. Например,
несмотря на наличие конституционного
запрета на введение косвенных налогов,
фактически все провинции, кроме провинции
Альберта, ввели провинциальные налоги
с продаж, распространяющиеся исключительно
на розничные продажи.

Вопрос о праве
провинций вводить налоги с розничных
продаж рассматривался Верховным судом
Канады, который решил этот вопрос в
пользу провинций, дав трактовку
косвенного налогообложения как
переносимого номинальным налогоплательщиком
на иного субъекта.

Поскольку в случае
с розничными продажами налог не может
быть перенесен на иного субъекта, а
лицо, покупающее товары в розницу,
осознает необходимость уплатить его,
значит, этот налог не может рассматриваться
как косвенный и относится к прямым.

Таким образом, решением суда было
подтверждено право провинций вводить
налоги на розничные продажи и необходимость
при этом указывать этот налог в чеке
отдельно от цены товара, чтобы
налогоплательщик знал, какую сумму
налога он платит.

Чрезвычайно важно
для канадской налоговой системы
конституционное решение вопроса о
собственности на природные ресурсы и
возможности их налогообложения.

В соответствии с
Конституцией Канады природные ресурсы
полностью находятся в юрисдикции
провинций, из чего следует, что только
последние имеют исключительное право
их налогообложения. Формулировка
положений Конституционного закона
указывает на то, что в юрисдикции
провинций находится «управление и
продажа общественных земель, принадлежащих
провинции, и лесных ресурсов» (п. 5 ст.

92), а также «рудники, минералы и роялти»
(ст. 109). Положения этих статей фактически
трактуютсякаксобственность
провинций на все природные ресурсы и
полезные ископаемые, расположенные на
землях провинции.

Исключение
составляют природные ресурсы и полезные
ископаемые северных территорий, которые
находятся в собственности федерального
правительства, а не провинций, а также
на прибрежных шельфовых зонах в морях,
омывающих страну, — эти территория
также не считаются принадлежащими
провинциям.

В соответствии с
российской Конституцией вопросы
владения, пользования и распоряжения
землей, недрами, водными и другими
природными ресурсами отнесены к
совместной юрисдикции Федерации и ее
субъектов (п. «в» ст. 72).

Отдельной проблемой
в рамках канадской налоговой системы
может считаться налогообложение
государственных предприятий.
Самостоятельным положением Конституции
(ст. 125) регулируется недопущение
налогообложения Короны, что на практике
трактуется как недопущение налогообложения
федерацией провинций и наоборот, а
также недопущение налогообложения
муниципалитетами собственности
федерального и провинциальных
правительств.

То есть федерация не
может вводить налоги на правительства
провинций, а правительства провинций,
в свою очередь, не могут облагать
налогами федеральное правительство.
Это положение распространяется и на
государственные предприятия, называемые,
как правило, Корпорации Короны
(Crown Corporations),
которые в большинстве случаев не
являются плательщиками значительной
части налогов.

Российская
налоговая система не выделяет
государственные предприятия (унитарные)
в какую-либо специфическую категорию
налогоплательщиков. На них распространяется
общий налоговый режим, предусмотренный
на соответствующей территории и в
соответствующей сфере деятельности.

Кто обязан платить налог за землю?

Определение плательщиков земельного налога очень простое. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю:

  • собственности, в том числе совместной или долевой;
  • пользования без срока;
  • пожизненного владения на условиях наследства.

Лица, имеющие право безвозмездного пользования, а также использующие землю по договору аренды, не обязаны уплачивать земельный налог (п. 2 ст. 388 НК РФ).

При наличии совместной или долевой собственности на земельный участок каждый из собственников платит налог соответственно своей доле (п. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ):

  • при совместной собственности эти доли равны;
  • при долевой — пропорциональны доле собственности на землю.

Определение объектов налогообложения приведено в ст. 389 НК РФ. Это вся земля, имеющаяся на территории регионов, принявших закон о земельном налоге, за исключением:

  • земли, изъятой из оборота или ограниченной в обороте;
  • лесных участков, предназначенных для лесозаготовок;
  • земли культурного наследия;
  • земельные участки водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
  • земли под многоквартирными домами.

Если участок попадает на территорию нескольких регионов, то плательщики земельного налогауплачивают его в каждом из этих регионов в соответствии с местными законами. При этом налоговая база по каждому региону определяется в пропорции к доле площади земельного участка, расположенной в этом регионе (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налог обязателен к уплате всеми собственниками земли, вне зависимости от правового статуса и формы налогообложения. Так, плательщиками являются:

  • обычные граждане;
  • граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • юрлица любых форм налогообложения.

Условия, порождающие обязанность уплаты налога:

  • факт нахождения земли в собственности;
  • земля подпадает под объект налогообложения (н/о). Не все земельные участки (з/у) подпадают под объект н/о. Например, не подлежат обложению и, соответственно, не рождают обязанности уплатить ЗН участки, изъятые или ограниченные в обороте, входящие в состав многоквартирного дома, или относящиеся к землям лесфонда;
  • введение на территории, где находится з/у земельного налога.

Если в муниципальном образовании данный налог не введён, уплачивать его нет необходимости.

Обычные граждане и ИП уплачивают налог раз в год, согласно уведомления, направляемого налоговым органом в срок до 1 декабря следующего года. То есть за 2015 год ЗН необходимо будет внести в бюджет не позднее первого декабря 2016 года.

Предлагаем ознакомиться:  Как оформить землю под многоквартирным домом в собственность

Уведомление должно быть направлено гражданину не позднее месяца до наступления срока уплаты платежа по данному документу. Узнать о том, когда налоговые органы производят рассылку данных уведомление, можно на сайте ФНС РФ.

Расчёт земельного налога физлица и ИП не производят и декларацию по нему не сдают.

Уплатить налог можно также воспользовавшись сервисом, представляемым ФНС, который так и называется – «Заплати налоги».

Юрлица обязаны каждый квартал (первый, второй и третий) уплачивать авансы по земельному налогу. Срок для уплаты устанавливает местный закон. ЗН по итогам года организации платят также в срок, определённый соответствующим муниципальным законом, но не ранее 1 февраля.

Декларация сдаётся раз в год до 1 февраля следующего года. За 2015 год ЮЛ должно сдать отчётность не позднее 01.02.2016г., если иной срок не установлен местным НПА. Суммы к уплате юрлица рассчитывают сами, в отличие от физиков и предпринимателей.

Налог как физлицами, так и организациями уплачивается по месту нахождения объекта н/о (земли).

В Налоговом кодексе РФ есть статья 389, которая дает пояснение, что налог на землю уплачивается всеми юридическими и физическими лицами, в праве владения которого находится имущество. Общими словами земельный налог распространяется на всех тех, кто имеет юридическое отношение к своему имущественному праву.

Помимо собственника обязанностью по уплате налоговой базы распространяется на лиц, кому передано пожизненное владение имущественным правом, а также лиц, состоящие в арендных отношениях с государством.

Вместе с этим предусмотрены случаи, когда не применяется налоговая ставка на земельный участок, это:

  • Земельные наделы, имеющие историческое и культурное значение, а также территории на которых расположены музеи, заповедные зоны, археологические объекты исследований и прочее.
  • Земельные наделы, имеющие отношение к государственному лесному фонду.
  • Участки имеющие ограниченные параметры оборачиваемости, в том числе водный фонд (моря, реки и т.д.).
  • Участки, имеющие принадлежность к многоквартирным домам (в исключительных случаях допускает выкуп этой земли собственниками МКД).

Платим налог на землю

Освобождаются от налога владельцы участков, которые получили право безвозмездного пользования или по договорам аренды. В данном случае налог оплачивает только прямой собственник, а арендатор – сумму по договору (это не является налогом в общем понимании).

Плательщиков таких сборов можно подразделить на две большие группы:

  • Физические лица. К ним относятся просто частные владельцы земли, а также индивидуальные предприниматели (ИП), которые зарегистрированы согласно действующим правилам.
  • Организации, различные коммерческие структуры, иначе говоря, юридические лица. В данном случае форма собственности не важна.
  • наличие участка (участков) на правах собственности;
  • на правах пожизненного владения;
  • на правах бессрочного и постоянного использования.

Иные формы владения, к которым относятся аренда и безвозмездное срочное пользование, освобождаются от данного вида налогообложения. В этом случае уплата осуществляется теми лицами, которые фактически владеют тем или иным участком, наделом. К ним относятся арендодатели или непосредственные хозяева.

Какие предусмотрены льготы

Допускается снижение налоговой нагрузки в сумме 10 тысяч рублей для следующий категорий налогоплательщиков:

  1. Полные Кавалеры Орденов Славы, а также Герои СССР и РФ.
  2. Инвалиды, участвовавшие во Второй мировой войне и локальных боевых действиях.
  3. Инвалид с детства, а также приравненные категории граждан 1 и 2 группы по инвалидности.
  4. Граждане, пострадавшие от воздействия ядерных катастроф или проживающие в районах ЧАЭС, Семипалатинска и комбината «Маяк».
  5. Граждане, принимавшие участие в ликвидации аварий на ядерных объектах, перечисленные выше.
  6. Граждане получившие лучевую болезнь, вследствие профессиональной работы в ракетной и космической отраслях РФ или СССР.

Кроме этого, региональные власти могут дополнять список граждан, которые имеют право на льготное налогообложение. Вместе с этим, местные власти не вправе изменять федеральный список льготников по своему усмотрению.

Перечень льгот по земельному налогу установлен ст. 395 НК РФ. Основными условиями для их применения служат:

  • предоставление участка для определенных целей и использование его в этих целях;
  • документальное подтверждение права на льготы.

Организации, являющиеся плательщиками земельного налога, освобождаются от уплаты налога по участкам, предназначенным для целей размещения:

  • учреждений уголовно-исполнительной системы;
  • автомобильных дорог общего пользования;
  • религиозных сооружений;
  • общественных организаций инвалидов;
  • народных художественных промыслов;
  • особых и свободных экономических зон;
  • инновационного центра «Сколково».

Для общественных организаций инвалидов и организаций с их участием есть дополнительные ограничения. Льготы для них применимы, если:

  • в общероссийских общественных организациях численность инвалидов превышает 80%;
  • в организациях с уставным капиталом, образованным вкладами общероссийских организаций инвалидов, численность работников-инвалидов составляет более 50%, а доля их зарплаты в фонд оплаты труда превышает 25%, при этом участок используется для производства и реализации товаров, работ, услуг, но не для подакцизных или облагаемых НДПИ товаров, не для брокерских или иных посреднических услуг;
  • учреждения, имущество которых полностью принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, занимаются деятельностью, направленной на оказание помощи инвалидам, их социальную защиту и реабилитацию.

Сроки освобождения от налога особых и свободных экономических зон ограничены:

  • 10 годами с даты регистрации в качестве резидента — для судостроительных организаций особой зоны;
  • 5 годами с месяца появления права на земельный участок — для прочих резидентов особой зоны;
  • 3 годами с месяца появления права на земельный участок — для участников свободной экономической зоны.

Для физлиц существует только одна льгота. Ей могут воспользоваться коренные малочисленные народы РФ, продолжающие вести образ жизни, традиционный для них.

Законами регионов могут быть установлены дополнительные льготы по налогу как для организаций, так и для физлиц.

О нюансах уплаты земельного налога за дачные участки читайте здесь.

Льготы относятся к категории мер поддержки государством определенных категорий населения. На федеральном уровне они рассмотрены в статьях 391 и 395 НК РФ.

Полное освобождение от уплаты земельного налога предоставляется юридическим лицам в случаях:

  • владения ими участками определенного типа: для благотворительных целей, для религиозных целей;
  • земли находятся в границах инновационного центра «Сколково»;
  • если участок расположен в свободной экономической зоне.

К категории физических лиц, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налога, относятся:

  • инвалиды и ветераны ВОВ;
  • герои России или СССР;
  • участники ликвидации аварии на ЧАЭС и др.

Очень часто льготы устанавливают местные органы власти. В этом случае механизм предоставления льгот осуществляется путем расширения уже существующих на общефедеральном уровне или же изобретаются новые формы подобных мер, которые не противоречат действующему законодательству.

На практике это может быть предоставление скидки, иногда даже до 50%. Снижение ставки налога по сравнению с общими условиями. Иногда полное освобождение от уплаты налога конкретным лицам, как правило, это представители многодетных семей, пенсионеры (см. платят ли пенсионеры земельный налог).

В 2017 году Президентом РФ был подписан федеральный закон
№ 436-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с этим законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину
кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Фактически речь идет о так называемых
6 сотках.

Под данную льготу попадают все пенсионеры, а так же следующие категории
граждан: Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с
детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.

дНалог за 2017 год, оплатить который будет необходимо в 2018 году, будет рассчитан исходя из
этой льготы.Налоговый вычет предоставляется только на величину кадастровой стоимости 6 соток.

Если площадь
земельного участка больше, то налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. К примеру, если
площадь земельного участка принадлежащего пенсионеру 20 соток, то налог будет начислен только
за 14 соток.

Еще одна особенность данного закона — вычет применятся только
по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида
разрешенного использования и местоположения земельного участка.

Для того, чтобы самостоятельно
выбрать земельный участок, к которому будет применена льгота, необходимо обратиться в любую
ИФНС с Уведомлением о выбранном участке.

Если уведомление не поступит от налогоплательщика, то
вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной
исчисленной суммой налога.

Закон предусматривает льготы и налоговые вычеты для некоторых налогоплательщиков.

Новинки, вступившие в силу с 2015 года

Главным новшеством для уплаты земельного налога с 1 января 2015 года является то, что изменилась базовая стоимость, используемая при расчете уплаты. Если раньше в расчет бралась инвентаризационная стоимость участка, то теперь используется кадастровая.

В отношении участков, которые находятся в собственности ИП – определение базы налогообложения и определение конечной суммы для выплаты стало прерогативой налоговых органов. Предпринимателям нет нужды подавать декларацию, оплату нужно производить по уведомлению, направленному фискальными органами.

21.1. Индивидуальные подоходные налоги

Использование в
качестве исходного пункта для исчисления
провинциальных подоходных налогов
базового федерального налога приводит
к тому, что любое изменение, вносимое
федеральным правительством в порядок
определения облагаемого дохода или
компенсируемых налоговых кредитов,
автоматически приводит и к изменениям
базы обложения подоходными налогами
провинций.

Это означает, что федерация
в результате фактически односторонних
действий без консультаций с провинциями
имеет возможность достаточно существенно
влиять на объемы доходов их бюджетов.
В то же время федеральные компенсируемые
налоговые кредиты и федеральный субналог
никак не сказываются на базе обложения
провинциальными налогами.

Как рассчитать сумму земельного налога к оплате. Формула

ЗемН = Ст * КадСт

где Ст – налоговая ставка,

КадСт – стоимость участка согласно данным Госкадастра.

Ставки налога определяют региональные власти, но в пределах значений, установленных НК (ст. 394):

  • если Вы используете участок для жилищного строительства, то для расчета платежа Вы можете применять пониженную ставку 0,3%. Аналогичная ставка используется также в случаях, когда на участке размещены дачные постройки либо ведется сельскохозяйственная деятельность (разведение животных, садоводство, огородничество и т.п.);
  • в общем порядке для прочих видов участков предусмотрена ставка 1,5%.
Предлагаем ознакомиться:  Как освободиться от уплаты транспортного налога

Что касается кадастровой стоимости участка, то этот показатель Вы можете узнать:

  • лично обратившись в Госкадастр;
  • использовав сайт Росреестра;
  • проверив данные, указанные в кадастровом паспорте.

Для расчета Вам понадобятся данные на 1 число отчетного года (для расчета налога за 2016 года – на 01.01.16). Если Ваш надел был образован в середине года, то для расчета используйте показатель на момент формирования участка.

Возможна ситуация, когда кадастровая стоимость на участок отсутствует (актуально для ИП в Республике Крым). В таком случае Вам для расчета необходимо применять нормативную стоимость земли.

Достаточно часто право собственности на земельный участок делят между собой несколько лиц и организаций, и предпринимателю, как правило, принадлежит небольшая доля. Если Вы владеете частью общей земли, то оплачивать налог Вы должны пропорционально площади, которая имеется у Вас в собственности.

Пример №1.

ИП Власов С.Д. владеет землей площадью 124 кв. м. Данный участок является частью общей собственности площадью 1.520 кв. м. Согласно данным Росреестра, кадастровая стоимость общей земельной собственности составляет 401.960 руб.

Власов использует землю для разведения домашней птицы с целью ее последующей продажи. Для данной категории земель в регионе применяется ставка 0,3%.

Власову необходимо заплатить сумму налога, рассчитанную следующим образом:

  • определяем кадастровую стоимость надела, который находится в собственности у Власова

401.960 руб. * 124 кв. м / 1.520 кв. м = 32.791 руб.;

  • вычисляем сумму налога к оплате Власовым

32.791 руб. * 0,3% = 98 руб.

Отметим, что из общего правила существуют исключения. В случае, если совладельцем Вашего участка выступает государственное учреждение или муниципальное унитарное предприятие, то Вам придется оплачивать налог полностью за весь участок, в том числе и за ту часть, которая находится в государственной собственностью.

При расчете учитывается полный месяц владения землей ·         право собственности оформлено в период 1 – 15 число месяца включительно;

·         участок переоформлен на нового владельца (к примеру, продан) в период 16 – 31 число месяца включительно.

При расчете НЕ учитывается полный месяц владения землей ·         право собственности оформлено в период 16 – 31 число месяца включительно;

·         участок переоформлен на нового владельца (к примеру, продан) в период 1 – 15 число месяца включительно.

Пример №2.

18.07.2016 ИП Иволгин Г.В. оформил право собственности на землю, приобретенную для постройки дачного дома. В кадастровом паспорте на землю указана стоимость на 01.01.16 – 704.610 руб.

В регионе для данной категории земли применяется пониженная ставка налога – 0,3%.

Рассчитывая налог, Иволгин учел фактический период пользования землей – 5 месяцев (август – декабрь 2016). Июль не был учтен Иволгиным, так как земля была оформлена 18 июля (после 16 числа месяца).

(704.610 руб. * 0,3%) / 12 мес. * 5 мес. = 881 руб.

Для ИП – физлиц, которые относятся к льготным категориям граждан, законодательством предусмотрены особые условия для оплаты налога. Это может быть уменьшение налоговой базы, льготная ставка или полное освобождение от налоговых обязательств – размер льгот и условия их получения регулируются законодательными актами конкретного региона. При расчете налога следует учитывать наличие льгот и порядок их применения.

Пример №3.

Ветеран боевых действий Марков Г.К. зарегистрировал ИП и в сентябре 2016 приобрел земельный участок, стоимость которого согласно кадастровому паспорту составляет 405.740 руб.

Для данного вида участков местными властями установлена ставка для расчета налога на уровне 0,5%.

Рассчитаем сумму налога, которую оплатит Марков за 2016 год:

  • Марков может воспользоваться льготой в виде уменьшения налоговой базы на 10.000 руб. Таким образом, базой будет показатель 395.740 руб.:

405.740 руб. – 10.000 руб. = 395.740 руб.;

  • Фактический период пользования участком для Маркова составил 4 месяца (сентябрь – декабрь);
  • Итоговый расчет налога выглядит так:

395.740 руб. * 0,5% / 12 мес. * 4 мес. = 659 руб.

Таким образом, по итогам 2016 года Марков должен оплатить в бюджет сумму 659 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.

Необходимые действия Кто проводит Срок
Расчет налога Расчет сумм к оплате осуществляется специалистом ФНС на основании данных, полученных из Росреестра, и ставок налога, утвержденных в конкретном регионе Установлен единый срок для расчета и составления уведомлений – до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17).
Оформление уведомления об оплате налога Уведомление составляется ФНС и направляется предпринимателю вместе с квитанцией об оплате. Согласно документу ИП может оплатить налог в ближайшем отделении банка Предприниматель должен получить налоговое уведомление до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17).
Оплата налога Перечисление сумм налога в бюджет – обязанность ИП. Подтверждением факта оплаты может выступать квитанция или платежное поручение. Дата платежа ИП должна быть осуществлена не позднее 1 декабря следующего года (за 2016 год – до 01.12.17).

Налог на землю – Примеры расчёта земельного налога

Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.

Физлицам уведомление о налоге, его сроках оплаты направляется по месту жительства представителями налоговых органов. Если по каким-то причинам данные в уведомлении ошибочны, нужно написать на специальном бланке заявление в налоговую службу. Такой бланк приходит вместе с уведомлением.

Если указанные данные подтвердились, то придет новое уведомление.

В текущем году для всех субъектов РФ установлен единый срок уплаты налогов на имущество – не позднее 1 декабря 2017 года.

В случае, когда лицо просрочило сроки уплаты, то ему начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Кроме этого, соответствующими органами работодателю должника может быть послано уведомление о погашении долга за счет зарплаты или иных налогов.

Оплатить земельный налог, так же как и другие налоги физических лиц, необходимо до 1-го декабря
года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).Таким образом, налог на землю за 2017 год надо оплатить не позднее 30-го ноября 2018 года.

В
случае неуплаты налога до указанной даты, на сумму налога будет производиться начисление пени в
размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка РФ.

При подозрении на задолженность

Развеять или подтвердить свои сомнения по поводу задолженности можно несколькими путями:

  • отправиться в территориальный налоговый орган по месту проживания;
  • воспользоваться специальным личным кабинетом на официальном веб-ресурсе соответствующей службы;
  • воспользоваться сервисом Единого портала госуслуг;
  • если дело должника находится в исполнительном производстве, воспользоваться официальным сайтом судебных приставов.

Если нет уведомления

Отсутствие уведомления не означает, что земельный налог платить не нужно. С 2015 года действует закон, согласно которому налогоплательщики должны самостоятельно сообщать в соответствующие органы об имеющейся у них недвижимости. Это можно сделать и с помощью онлайн-сервиса.

За скрытие такой информации предусмотрен штраф – 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту (объектам), которые гражданин скрыл от фискальных органов.

Уведомление может не дойти до налогоплательщика и по иным причинам, например, если указан неверный адрес проживания. Расчет в этом случае будет произведен за 3 года. Иногда почтовая служба также дает сбой в работе.

Условия уменьшения налоговой базы для физлиц

Снижение размера обязательных отчислений в казну возможно только в случае уменьшения кадастровой стоимости земли. Сделать это может не только фактический владелец, но и арендатор.

С этой целью необходимо обратиться в арбитражный суд и предоставить пакет необходимых документов. В этот обязательный пакет входит заявление, а также заключения и отчеты о стоимости самого объекта (земли), а также иных объектов недвижимости на ней (если таковые имеются).

Иной способ – это обращение в специальную комиссию, которая рассматривает споры по поводу кадастровой стоимости земельных участков. При этом нужно помнить, что обращаться надлежит в течение 6 месяцев после определения этой стоимости.

Плановая кадастровая оценка/переоценка земель проводится раз в 5 лет.

Налог на землю – Примеры расчёта земельного налога

Кадастровую стоимость (КС) можно определить несколькими способами:

  • КС указывается в свидетельстве о праве собственности на участок;
  • отражается в кадастровом паспорте;
  • КС можно посмотреть на публичной карте Росреестра в режиме онлайн, указав кадастровый номер или месторасположение участка;
  • стоимость земли, принадлежащего физлицу и размер ЗН отражается в личном кабинете налогоплательщика, который может создать любой гражданин на сайте ФНС России.

КС участка, определённая на первое января текущего года, должна отражаться на сайтах местного органа власти

Ставка по налогу

0,3% для з/у:

  • используемых для садоводства, огородничества и ЛПХ;
  • с/х назначения и производства;
  • используемых для размещения жилфонда и объектов ЖКХ;
  • используемые для обороны, безопасности и таможенных нужд

1,5 % для всех иных категорий.

Указанные ставки по решению местных властей могут быть несколько снижены, но не увеличены. Узнать, какая ставка определена в вашем регионе, можно в режиме онлайн на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные сервисы»

Законодательством установленные федеральные и местные льготные. Федеральные не могут быть изменены решением местных властей, региональные определяются каждым регионом отдельно.

ЗемН = Ст * КадСт

Неуплата налога

Систематическое уклонение от уплаты земельного налога может иметь очень неприятные последствия для неплательщика. Долг и пени будут только увеличиваться, а заплатить их все же придется. Кроме этого, по соответствующему иску в суд участок может быть изъят, а также наложен арест и на другое имущество должника, исходя из суммы долга. Данные должника при этом вносятся в государственный реестр.

При возникновении различных проблем, связанных с уплатой соответствующего налога, можно обратиться и в специальные службы, которые обеспечивают юридическую помощь и поддержку, как предпринимателям, так и обыкновенным физическим лицам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector