Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Акт сверки расчетов с ИФНС

Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера Сверка расчетов с налоговой

Когда нужно сверять расчеты с ФНС

При заполнении платежного поручения на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели иногда допускают ошибки. В зависимости от последствий эти ошибки могут быть 2 видов:

  • ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил;
  • ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет.

Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали:

  • счет Федерального казначейства, на который должен был поступить платеж;
  • наименование банка получателя(пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Налог считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали:

  • Код бюджетной классификации (КБК);
  • ОКТМО; тип платежа; назначение платежа;
  • наименование налогового органа; ИНН; КПП и т.п.

Официальные органы отмечают, что КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (Письмо ФНС РФ от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@, Письмо Минфина РФ от 29.03.2012 N 03-02-08/31).

Однако есть разъяснения, в которых налоговая служба высказывала несколько иное мнение. Если на практике налоговый орган отказал в уточнении платежа по КБК со ссылкой на то, что этот код относится к другому налогу, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем при необходимости и в суде.

При обнаружении ошибки в платежном документе, которая не препятствует перечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, платеж можно уточнить в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ:

  • заявление — произвольная форма; Word
  • приложение — копии платежных документов;
  • решение об уточнении – в течение 10 рабочих дней;
  • уведомление о принятом решении – 5 рабочих дней;
  • уточнение – на день фактической уплаты налога.

Сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» позволяет налогоплательщикам – юридическим лицам получать информацию о себе из ЕГРЮЛ и ЕГРН, управлять расчетами с бюджетом, получая информацию о налоговых обязательствах, о невыясненных платежах.

У большинства бухгалтеров слова «сверка с налоговой инспекцией» вызывают лишь негативные эмоции. Тем не менее от этой процедуры никуда не деться. Как быстро и безболезненно справиться со сверкой, советует член палаты налоговых консультантов Олег Никаноров.

Иногда выверка расчетов с бюджетом обязательна для фирмы. Например, при переходе из одной инспекции в другую или при ликвидации самой компании, филиала, обособленного подразделения (п. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, утвержденного Приказом ФНС от 9 сентября 2005 г.

N САЭ-3-01/444@). Сверять расчеты с налоговой надо и на конец года (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н; п. 2 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Однако довольно часто фирма сама выступает инициатором сверки. Например, при смене главного бухгалтера или для того, чтобы получить справку о состоянии расчетов с бюджетом (форма N 39-1, утвержденная Приказом ФНС от 4 апреля 2005 г.

N САЭ-3-01/138@). Ведь известно, что, выверив налоговые платежи, получить «положительную» справку значительно проще. А «бумажка» эта пригодится и для получения кредита в банке, и для участия в тендере.

Что же нужно для добровольной сверки платежей?

Сделайте копии со своего экземпляра отчетности. На каждом документе напишите «копия верна» и заверьте его печатью и подписью директора. Копии постарайтесь сделать так, чтобы была четко видна отметка налоговой о сдаче.

Если отчетность предоставлялась по почте, то стоит скопировать опись вложения и квитанцию почты. Все копии лучше подшить в одну папку. Еще для выверки могут понадобиться копии платежек по недостающим платежам и банковские выписки.

Обратите внимание: во время сверки может выясниться, что сумма налога зачислена по неправильному КБК, но в тот же бюджет. В этой ситуации можно сделать «переброску» между налогами. Для этого подайте в налоговую заявление с просьбой произвести зачет.

Положения, регулирующие взаимоотношения между организацией/предпринимателем и фискальной службы в части сверки взаиморасчетов, утверждены в пункте 3 регламента ФНС от 09.09.2005 г.

Согласно документу, субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками налогов и сборов на счета фискальной службы, обязаны проводить сверки с ФНС в следующих случаях:

  1. Организация является крупным налогоплательщиком. Если компания находится на учете ФНС в качестве крупного налогоплательщика, сверка расчетов между юрлицом и ФНС должна осуществляться ежеквартально, на 1-е число каждого квартала (в 2018 году – на 01.04.18, 01.07.18, 01.10.18, по итогам года – на 01.01.19).
  2. Компания находится в процессе ликвидации. Если организация снимается с учета ФНС в связи с ликвидацией, то сверка расчетов с фискальной службой является обязательной процедурой. Цель проведения сверки в данном случае – выявление задолженностей плательщика перед ФНС и взыскание недоимки.
  3. Субъект хозяйствования является инициатором сверки. Согласно регламента, организация в любое время может инициировать сверку с ФНС, оформив при этом соответствующее заявление. Сотрудник ФНС формирует акт и направляет его в адрес организации, после чего сверки расчетов производится в установленном порядке.
  4. Сверка инициируется органом ФНС. Фискальная служба вправе сформировать акт сверки и направить документ плательщику для заполнения в случаях, предусмотренных пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ.
Предлагаем ознакомиться:  Кому в первую очередь переходит наследство

Права и обязанности

Налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу:

  • справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ);
  • справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ);

Налоговые органы обязаны:

  • осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право:

  • на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Основания для проведения сверки

Основания со стороны налогоплательщика:

  • реорганизация юридического лица;
  • участие в конкурсах или торгах;
  • получение лицензии, кредита;
  • процедура банкротства.

Основания со стороны налоговых органов:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации);
  • по инициативе налогоплательщика;
  • или в иных случаях, установленных налоговым законодательством.

Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами утвержден Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (далее – Регламент).

Разумеется, чтобы выявить и устранить расхождения в сведениях о состоянии расчетов с бюджетом, которые имеются у налогоплательщика и инспекторов (ведь от ошибок не застрахована ни одна из сторон). Ведь сверка позволяет своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных, которые иначе могут остаться незамеченными.

Более того, целесообразно проводить сверку ежегодно — по завершении очередного года.

В регулярном проведении подобной «чистки» заинтересованы обе стороны, поскольку такие действия позволят в дальнейшем избежать (не нужных никому) споров, связанных, например, с взысканием с организации налоговой недоимки.

Начало пути

Напишите заявление в налоговую. Форма произвольная. Главное, указать название фирмы, ИНН, КПП, виды налогов и период, за который вы хотите провести выверку.

Отправить заявление можно по почте или отвезти его лично. По вашей просьбе инспектор обязан на втором экземпляре «проставить отметку о принятии и дату представления заявления» (п. 3.4.1 Регламента, утвержденного Приказом ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@).

Теперь, отсчитав от этой даты десять рабочих дней, можно ехать за актом сверки (п. 3.1.2 Регламента). Его составляют по форме 23-а (краткая), утвержденной Приказом ФНС от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@.

Если сведения налоговой совпадут с данными фирмы, то на этом процедура сверки заканчивается.

Но на практике все не так красиво. Чаще всего данные не совпадают. Например, печатая платежки, бухгалтер может сделать ошибку в КБК. Тогда средства фирмы попадут либо в другой бюджет, либо повиснут как невыясненные. В результате возникнет недоимка по налогу, а значит, и пени. Фирма же об этом и знать не будет.

Иногда ошибается налоговая. Ей достаточно «потерять» хотя бы одну декларацию или неправильно занести сумму платежа, и данные во время сверки не совпадут. Теперь-то и начинается та кошмарная сверка, которую так не любят бухгалтеры.

Акт совместной сверки расчетов с бюджетом

Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера Сверка расчетов с налоговой

Инициатором проведения сверки расчетов в равной степени могут быть как налогоплательщик, так и налоговые органы.

Если проверку инициирует инспекция, то она формирует акт, основываясь на своих сведениях, и направляет его для согласования налогоплательщику.

Если — налогоплательщик, то он подает в инспекцию соответствующее заявление в произвольной форме. Такое заявление может быть подано лично, по почте, а также по ТКС.

Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в обязательном порядке.

Способы вручения акта в течение следующего дня после дня составления:

  • по почте заказным письмом;
  • нарочным;
  • в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера Сверка расчетов с налоговой

Акт сверки по налогам является двусторонним документом, так как в нем отражается информация каждой из сторон. Форма акта утверждена Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@. Excel

Стоит учитывать, что в случае направления налогоплательщиком (его представителем) запроса в электронной форме инспекция оказывает информационную услугу, которая заключается в предоставлении в электронной форме акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Такой акт сверки предназначен для того, чтобы проинформировать о состоянии расчетов с бюджетом. Он не подлежит возврату в инспекциюв целях проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в электронной форме (п. 2.

Поэтому, если вам необходим акт сверки на бумажном носителе, подписанный инспекцией, рекомендуем заявление о проведении совместной сверки расчетов подавать лично или направлять по почте. Отметим, что указанное заявление придется представить и в том случае, если в последующем нужно будет устранить расхождения между вашими данными и данными электронного акта сверки.

Предлагаем ознакомиться:  Как пожаловаться в налоговую анонимно о не уплате налога

Основные расхождения по актам могут быть вызваны:

  • Ошибками / неточностями при отражении в учете налогоплательщика: выход — внесение корректировок в учет налогоплательщика;
  • Ошибками / неточностями при заполнении платежных поручений: выход — большую часть таких ошибок можно исправить, подав в налоговый орган заявление об уточнении платежа (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Однако, если в платежных документах неправильно указан счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, придется уплатить налог заново (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
  • Ошибками / неточностями при отражении в карточке расчетов с бюджетом самим налоговым органом: выход – обращение в инспекцию для устранения ошибок (письмо; объяснение расхождений в акте совместной сверки полной формы; телефонные переговоры; явка в инспекцию в крайнем случае).

Когда нужно сверять расчеты с ФНС

Вместе с заявлением сдайте в налоговую реестр своих начислений и платежей. Составьте его по тем правилам, которые приняты в налоговой для лицевых счетов. Тем самым вы максимально упростите работу инспектора. Это значительно ускорит сверку.

Для каждого налога оформите отдельную табличку(см. табл.). Она должна охватить весь период сверки. Удобно сделать разбивку по годам. Если налог вы платите ежемесячно, то и реестр составьте по месяцам.

Дата Начислено Перечислено N и дата п/п
Сальдо

Дата начисления налогов должна совпасть с датой сдачи декларации. Так, например, начисление по НДС за январь надо записать 20 февраля.

А вот налог на прибыль имеет свою особенность. Некоторые фирмы платят по нему ежемесячные авансовые платежи, рассчитывая сумму по предыдущему кварталу. В этом случае отразите платежи 28-го числа каждого месяца.

Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера Сверка расчетов с налоговой

Сумму доплаты по декларации за отчетный период укажите 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Получается, что в вашем реестре должны быть записаны четыре суммы за квартал по налогу на прибыль. По одной за каждый месяц и корректирующая по итогам за период.

А что делать, если декларация за квартал составлена «к уменьшению»? Тогда придется разделить сумму уменьшения на три равные части. Затем записать их в реестр со знаком «минус» после каждого из трех авансовых платежей.

Важно узнать, какому инспектору поручили выверять платежи вашей фирмы. Чтобы это выяснить, можно позвонить в налоговую дня через три после подачи заявления. Познакомившись с «вашим» контролером, попросите его указать на расхождения между вашим реестром и данными инспекции.

Не стесняйтесь напомнить о себе лишний раз. Может оказаться, что в карточке лицевого счета вашей компании не хватает начислений. Обычно в этом случае инспектор, проводящий сверку, согласно регламенту должен написать служебную записку в отдел ввода отчетности.

Возьмите инициативу в свои руки! Ведь вам значительно проще и быстрее, чем архиву, найти недостающий документ.

И вот, наконец, настал тот долгожданный миг, когда все начисления проведены, а платежки разнесены. Но не спешите подписывать акт сверки. Помните, что по ст. 88 Налогового кодекса чиновники имеют право в течение трех месяцев с даты сдачи проводить «камералку» по каждой декларации. Узнайте, была ли проведена камеральная проверка ваших деклараций.

Часто случается, что фирма проводит сверку и получает заветный акт. Но ее последние отчеты камеральную проверку еще не прошли. Результат может быть плачевным. Через некоторое время на лицевом счету фирмы могут появиться недоплаты, пени и даже штрафы.

Чтобы этого не допустить, загляните в отдел камеральных проверок. Для целей выверки расчетов с бюджетом налоговикам достаточно только проверить дату сдачи отчета и правильность арифметического подсчета налога.

Технически такой вид контроля провести очень просто. Инспектору надо нажать кнопку «камеральная проверка» в компьютерной программе, установленной в налоговой инспекции. Компьютер сам выявит ошибки подсчета в сданной декларации, а за не сданные вовремя начислит штрафы.

И вот только теперь можно подписывать акт сверки и с чувством исполненного долга продолжать подготовку к годовому отчету.

——————————————————————¬¦ В ИФНС N 04 ЦАО г. Москвদ От ООО «Дельта» (ИНН/КПП)¦¦ ¦¦ Заявление ¦¦ ¦¦ Просим провести сверку расчетов ООО «Дельта» с бюджетом зদ2006 г. по следующим налогам: ¦¦ — НДС; ¦¦ — налог на прибыль;

Как показывает современная практика, в подавляющем большинстве случаев именно субъекты хозяйствования инициируют сверку с ФНС с целью выявить расхождения, установить наличие задолженности или переплаты.

Ниже представлен алгоритм действий, который поможет бухгалтеру провести сверку с фискальной службой.

Согласно пункту 3.4 Регламента, сверка по инициативе плательщика осуществляется на основании заявления. При этом регламент не утверждает бланк, на котором необходимо заполнить заявления, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, с указанием следующей информации:

  • полное наименование органа ФНС, адрес;
  • данные налогоплательщика (наименование, юридический адрес, коды ИНН, КПП, ОГРН, телефон, ФИО, должность контактного лица);
  • информация о сверке (период, вид налоговых обязательств – НДС, НДФЛ, страховые взносы, т.п., КБК);
  • выбранный способ доставки акта (направить почтой/получить лично в органе ФНС);
  • дата составления заявления.
Предлагаем ознакомиться:  Имеет ли право принимать вклады физических

В общем порядке подписантом заявления на получения акта сверки с ФНС может выступать руководитель организации либо иное должностное лицо, которое имеет право на подписание подобных документов в соответствие с положениями доверенности.

Оформленное заявление можно отправить почтой (письмо с уведомлением и описью вложений) либо отнести в орган ФНС лично.

Ошибки в платежных поручениях на уплату налога

С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.

Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:

  • ликвидации фирмы или ИП,
  • реорганизации фирмы,
  • перехода ИП или организации в другую инспекцию.

Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.

Чтобы сверка состоялась по желанию налогоплательщика, ему следует направить запрос в свою инспекцию. Заявление на сверку по налогам с налоговой составляется в произвольной форме и отправляется в ИФНС ценным письмом по почте, электронно на сайте ФНС или по ТКС, либо подается налогоплательщиком в инспекцию при личном визите.

Получив заявление налогоплательщика, в течение 5 рабочих дней инспекторы оформляют результаты сверки специальным актом и передают его налогоплательщику лично, либо по почте. На заявление о сверке, поданное электронно, акт из налоговой поступит только в электронном виде.

Действующая форма акта сверки с налоговой, образец которого прилагается ниже, утверждена приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 и применяется с 27.01.2017 г. Акт состоит из титульного листа и разделов 1 и 2, содержащих результаты сверки.

Если показатели, отраженные в акте, не вызвали у налогоплательщика возражений, в разделе 1 нужно указать «Согласовано без разногласий». При наличии расхождений со своими данными, в графе 4 раздела 1, возле сумм, вызывающих возражение, нужно проставить свои цифры, а в конце раздела 1 написать «Согласовано с разногласиями».

В разделе 2 акта сверки ИФНС (графа 2) и налогоплательщик (графа 3) по своим данным отражают сведения о недоимках и переплатах. Так, положительное сальдо в акте сверки с налоговой означает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу, страхвзносу и т.п.

Наличие отрицательного сальдо в акте сверки с налоговой говорит о недоимке, которая возникла, например, при неуплате налога, или неверном заполнении реквизитов платежного поручения, в результате чего в ИФНС налоговые платежи не поступили.

Оформление разногласий невозможно при получении электронного акта сверки, поскольку он предназначен лишь для ознакомления налогоплательщика с состоянием его налоговых расчетов, и возврату в ИФНС не подлежит (п. 2.22 приказа ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196).

При отсутствии расхождений сверка расчетов с налоговой считается завершенной, налогоплательщик и должностное лицо ИФНС подписывают акт, оставляя себе по одному экземпляру.

При наличии разногласий следует выяснить их причины, которыми могут быть:

  • ошибки налогоплательщика при оформлении платежных документов на перечисление налоговых платежей, либо при отражении налогов в учете,
  • ошибки налоговиков, допущенные при внесении в карточку налогоплательщика данных по расчетам с бюджетом.

Налогоплательщику для устранения расхождений нужно предоставить в ИФНС подтверждающие документы (выписки банка, копии платежек, квитанций и т.п.). При ошибке по вине налоговой, в соответствующий отдел направляется служебная записка, а на исправление отводится не более 5 рабочих дней. На основании уточненных данных, в течение 3 дней формируется и подписывается новый акт сверки.

Таким образом, срок сверки и оформления акта при отсутствии разногласий составляет не более 10 рабочих дней, а если расхождения имеются – не более 15 рабочих дней.

В НК РФ упоминается о двух справках (п. 1 ст. 32 НК РФ):

  • справке о состоянии расчетов по налогам; Excel
  • справке об исполнении обязанности по уплате налогов. Word

Форма первой справки утверждена Приказом ФНС РФ от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@, форма второй — Приказом ФНС РФ от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@.

Форма запроса для получения таких справок нормативными актами не утверждена, но рекомендована Административным регламентом (утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 N 99н):

  • в Приложении 8 – форма запроса в письменной форме; Word
  • в Приложении 9 – форма запроса в электронной форме (через ТКС).

Если на дату, указанную в запросе о выдаче справки, за организацией числятся недоимка, пени, штрафы или неуплаченные проценты, инспекция выдаст справку с записью о наличии задолженности (Письма Минфина от 17.06.

2016 N 03-02-08/35413, от 02.02.2015 N 03-02-07/1/3959). В Приложении к такой справке будет указан код (коды) ИФНС, по расчетам с которой есть долги (п. 172 Регламента ФНС, Письмо Минфина от 17.06.2016 N 03-02-08/35413).

Если вам нужна справка на бумаге (для предоставления по месту требования), подайте в ИФНС письменный запрос любым из двух способов:

  • лично через канцелярию инспекции;
  • по почте ценным письмом с описью вложения.

Если вам нужна справка в электронном виде, направьте в ИФНС запрос в электронной форме по ТКС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector