Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
ИП: авансовые платежи по УСН

Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Определение налогооблагаемой базы по НДФЛ для ИП на ОСНО

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.).

Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения.

Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж».

Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

ИП, применяющие ОСНО, уплачивают следующие виды налогов: НДС, НДФЛ. специальные налоги и сборы, связанные со спецификой деятельности ИП (водный налог, таможенные и государственные пошлины и др.). Кроме того, если ИП имеет в своем штате наемных работников, то у него возникает обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ИП, применяющие УСН, не уплачивают НДФЛ, а уплачивают единый налог, ставка которого зависит от вида УСН.

Предлагаем ознакомиться:  Родовой сертификат: для чего он нужен, срок, на котором выдают, документы для получения

Если индивидуальный предприниматель находится на ОСНО, налогооблагаемой базой будет являться показатель доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенный на показатель расходов, который будет облагаться ставкой налога 13%.

Уменьшение дохода на показатель расходов возможно только в том случае, если имеются документы, подтверждающие осуществление данных расходов. При невозможности документально подтвердить произведенные расходы уменьшение показателя дохода при определении налогооблагаемой базы возможно на показатель профессионального налогового вычета (в размере 20%) (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией.

Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

  • До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
  • Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее.

На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Авансовые платежи по НДФЛ у ИП на ОСНО

Механизм расчета и уплаты данных платежей следующий:

  • налогоплательщик (ИП) при получении дохода от предпринимательской деятельности в течение года самостоятельно определяет сумму дохода, предполагаемого к получению, и представляет в налоговый орган налоговую декларацию, где отражает сумму получения предполагаемого дохода за текущий налоговый период (форма 4-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). Данный документ необходимо представить в налоговые органы в течение 5 дней со дня окончания месяца получения доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ);
  • налоговый орган осуществляет расчет показателя авансового платежа на текущий налоговый период. Данный расчет налоговые органы осуществляют на основании тех данных, которые представляют налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) в налоговой декларации о сумме дохода, предполагаемого к получению. При расчете могут быть использованы данные о суммах, которые налогоплательщик фактически получил за предыдущий налоговый период. Исчисление суммы авансовых платежей производится с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 НК РФ);
  • на основании проведенных расчетов налоговые органы выставляют налогоплательщику налоговые уведомления об уплате авансовых платежей.
Предлагаем ознакомиться:  Чем грозит просрочка платежа по кредиту?

Методика расчета авансовых платежей

ИП Шаркосян Е.С. находится на ОСНО, за год его доходы составили 861700 руб. Документально подтвержденные расходы составили 501300 руб. Рассмотрим два варианта определения суммы налога:

  • у ИП есть документы на произведенные расходы (вариант 1);
  • документы на произведенные расходы у ИП отсутствуют (вариант 2).

Определяется налогооблагаемая база как показатель доходов, уменьшенный на показатель подтвержденных документально расходов: 861700 – 501300 = 360400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составляет 360400 х 13% = 46852 руб.

Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Сумма и сроки уплаты авансовых платежей ИП на ОСНО представлены в таблице 1 (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Таблица 1

Отчетный период Размер уплаты авансовых платежей Сроки уплаты Варианты определения суммы авансовых платежей ИП Шаркосян С.Е.
вариант 1 вариант 2
за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года 46852 / 2 = 23426 руб. 89616 / 2= 44808 руб.
за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года; 46852 х ¼ = 11713 руб. 89616 х ¼ = 22404 руб.
за октябрь — декабрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года 46852 х ¼ = 11713 руб. 89616 х ¼ = 22404 руб.
Общая сумма за год 46852 руб. 89616 руб.

/ условие / База по налогу на прибыль организации за I квартал — 900 000 руб.

База за I полугодие — 3 000 000 руб.

База за 9 месяцев — 7 050 000 руб.

База за год — 12 000 000 руб.

Ставка налога — 20% (2% — федеральный бюджет, 18% — региональный).

В I квартале подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи в размере 50 000 руб. по срокам 28.01, 28.02 и 28.03.

/ решение / Будем действовать по следующему алгоритму.

ШАГ 1. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за I квартал.

1утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@

По условию нашего примера начисленный авансовый платеж за I квартал составит 180 000 руб. (900 000 руб. х 20%).

ШАГ 2. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за I квартал.

По итогам I квартала организации нужно заплатить в бюджет 30 000 руб. (180 000 руб. – 50 000 руб. х 3).

Здесь важно отметить, что сумма к доплате по итогам отчетного или налогового периода, которую вы отражаете в декларации, не зависит от вашей фактической оплаты (перечисления ежемесячных авансовых платежей и доплат по итогам предыдущих периодов). То есть в декларации указываются именно начисленные суммы.

Контрольное соотношение:

ШАГ 3. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

Сумма авансовых платежей на II квартал составляет 180 000 руб. А ежемесячный платеж равен 60 000 руб. (180 000 руб. / 3).

Эта сумма распределяется для уплаты:

  • в федеральный бюджет — 6000 руб. (900 000 руб. х 2% / 3);
  • в региональный бюджет — 54 000 руб. (900 000 руб. х 18% / 3).

Далее расчет в разбивке по бюджетам мы приводить не будем: он аналогичен данному расчету.

Контрольное соотношение:

ШАГ 4. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за полугодие.

Авансовый платеж равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. х 20%).

ШАГ 5. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за полугодие.

По итогам полугодия организация должна заплатить 240 000 руб. (600 000 руб. – (180 000 руб.  180 000 руб.)).

Контрольное соотношение:

ШАГ 6. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на III квартал.

В течение III квартала наша организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 420 000 руб. (600 000 руб. – 180 000 руб.)). То есть ежемесячный платеж составляет 140 000 руб. (420 000 руб. / 3).

Предлагаем ознакомиться:  Основание платежа при оплате госпошлины

ШАГ 7. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за 9 месяцев.

По данным нашего примера получаем авансовый платеж за 9 месяцев в размере 1 410 000 руб. (7 050 000 руб. х 20%).

ШАГ 8. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за 9 месяцев.

По итогам 9 месяцев организации нужно доплатить 390 000 руб. (1 410 000 руб. – (600 000 руб.  420 000 руб.)).

ШАГ 9. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на IV квартал.

Организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 810 000 руб. (1 410 000 руб. – 600 000 руб.)), то есть ежемесячно в течение IV квартала перечислять в бюджет 270 000 руб. (810 000 руб. / 3).

Кстати, размер ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего года равен размеру этого платежа на IV квартал текущего года (у нас это — 270 000 руб.)абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ.

ШАГ 10. Рассчитываем сумму начисленного налога за год.

По данным нашего примера получаем годовой налог в размере 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

ШАГ 11. Рассчитываем сумму налога к доплате по итогам года.

Итак, по итогам года организация должна доплатить в бюджет 180 000 руб. (2 400 000 руб. – (1 410 000  810 000 руб.)).

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты.

Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

ИП: авансовые платежи по УСН

Если ИП применяет налоговый режим УСН, то уплачивает по итогам налогового периода сумму налога, рассчитанную как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. ИП, применяющий данный вид налогового режима, по окончании отчетного периода, если у него были доходы, обязан заплатить по налогу авансовые платежи. Уплата налога ИП на УСН производится до 30 апреля.

Уплата ИП на УСН авансовых платежей производится по отчетным периодам, которыми являются первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. При получении дохода в отчетном периоде индивидуальному предпринимателю необходимо рассчитать и уплатить сумму налога.

Сделать это необходимо в течение 25 дней после окончания отчетного периода. Сумма авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов, зачитывается в сумму налога, которую необходимо уплатить по итогам налогового периода.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector