Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
КБК 2019. Коды бюджетной классификации (КБК) на 2019 год

Взыскание налогов и сборов, включая пени для физ и юрлиц

Как расшифровывается КБК

КБК — коды бюджетной классификации

КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!

Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.

Общие понятия

Налогообложение — важная составляющая деятельности не только России, но и всех остальных государств в мире. Эти средства формируют бюджеты различных уровней и после перераспределяются в зависимости с расходными статьями, в том числе и на социальные нужды.

Не каждый с этим согласен и выполняет исправно свою обязанность, поэтому предусмотрен механизм взыскания. Любой налогоплательщик, своевременно не рассчитавшийся, рискует, что его банковские счета и имущество может попасть в поле зрения сотрудников инспекции, а иногда в особо запущенных случаях, судебных приставов. При этом требуется соблюсти определенную процедуру.

Сперва должник получит из налоговой уведомление, в котором будет лишний раз содержаться напоминание о необходимости произвести оплату. Документ будет включать информацию следующего характера:

  • Сумма образовавшейся задолженности.
  • Пеня, насчитанная на день высылки уведомления.
  • Сроки оплаты и исполнения требований налоговой об уплате налогов пени штрафа.
  • Меры, которые последуют в отношении субъекта, если он проигнорирует уведомление.

На практике продолжительность для самостоятельного добровольного исполнения просроченного обязательства составляет 60 суток.

Если задолженность так и не погашена к указанной конечной дате, ИФНС вправе взыскать образовавшуюся недоимку и пени через суд, если плательщиком выступает физическое лицо, и в бесспорном порядке, когда таковым является хозяйствующий субъект.

налоги и деньги

Платить налоги следует своевременно

Далее, орган в производстве которого находится взыскание, официально письменно обращается в КФО, где размещены счета должника, о списании суммы, равной неисполненному обязательству. Для банков данное обращение неукоснительно к реализации, оставить его без исполнения они не имеют прав.

Если своевременно не произвести расчеты по обязательствам перед бюджетом, то наверх на сумму основного долга начисляются пени, из-за чего сумма к оплате увеличивается. Пени также могут начисляться и на сумму штрафа, которая не была своевременно погашена.

В основу расчета пени ложатся две даты:

  • День, когда в силу закона требовалось произвести платеж.
  • Число, когда поступил платеж.

Пеня = насчитанный налог*количество дней просрочки*на ставку рефинансирования/300

Такая неустойка не единственная мера, которая ждет недобросовестного налогоплательщика. К нему будут применены еще и штрафы, что предусмотрено 122 нормой НК РФ. Максимальный размер такой санкции может достигать 20% от величины недоимки, а если действия должника были умышленными, то и вовсе 40%.

В некоторых случаях задолженность признается безнадежной. Это предусмотрено статьей 59 НК РФ. Согласно ее содержанию безнадежной к взысканию признается недоимка, пени, штрафы в следующих случаях:

  • Ликвидация субъекта. Она должна осуществляться на законных основаниях, а имущества и средств на счетах у юрлиц нет, в связи с чем и расплатиться он не может.
  • ИП признан несостоятельным (банкротом).
  • Суд вынес постановление, согласно которому лицо освобождено от обязанности производить уплату по причине истечения срока взыскания.
  • Кончины физлица.
проценты налога

При просрочке оплаты налога будет начисляться пеня

Обжалование решения о взыскании налога

Если недоимка вскрывается налоговой службой в сроки, которые предусмотрены законом, то сам орган может начать осуществлять взыскание. Последовательность их действий в таком случае следующая:

  • Направление претензии лицу. Этим документом лицо ставится в известность об образовавшемся долге, прочей сопутствующей информации и предлагается ему произвести погашение. При этом указывается дата, до которой это нужно сделать.
  • Если указанный в официальном уведомлении срок истек, а долг перед бюджетом висит, ИФНС может и должна воспользоваться правом самостоятельного взыскания (бесспорный порядок) или обратиться в суд с исковым заявлением. Эта стадия в зависимости от категории субъекта реализуется по-разному.

Граждане о необходимости уплатить налог уведомляются еще до наступления момента оплаты. Получить такое письмо лицо должно за 30 суток и более до наступления срока оплаты налога. При этом документ должен быть доставлен корреспонденту определенным образом:

  • Вручен лично под расписку (приоритетно).
  • Отправлен в электронном виде.
  • Заказным письмом.
  • Курьером.

Фактически, должна быть уверенность, что лицо получило уведомление, ведь если читать 4 часть 57 статьи НК РФ, лицо не обязано оплачивать налог, если не поставлен официально в известность о нем. Обязанность возникает именно с момента получения письма.

Если налоговая сработала правильно и довела до субъекта наличия у него обязательства перед казной, а тот проигнорировал его, то ИФНС направляет требование. В претензии указывается не только размер долга по налогу, но и начисленные пени на день отправки. Подготовить и отослать требование нужно не позднее 3 месяцев со дня установления недоимки.

Если и после претензии долг будет не закрыт, а его размер достигнет и перешагнет 1 500 рублей, ИФНС вправе подать в суд. Срок для этого установлен в 6 месяцев и начинается с момента возникновения долга. Одновременно с подачей иска в суд, его копия высылается нерадивому налогоплательщику.

бумажка

Плательщик заблаговременно уведомляется о необходимости внесения средств в казну

Мировой судья рассматривает материалы по делу единолично и в случае, если все так и обстоит, то выносит приказ. Этот акт имеет силу исполнительного документа. Приказ направляется налогоплательщику. Законом отведено 10 дней от момента получения приказа для добровольного исполнения. Если этого не сделать, то начинается производство службой судебных приставов.

При взыскании недоимок с хозяйствующих субъектов используют:

  • Финансы на счетах банка.
  • Имущество юрлица.
Предлагаем ознакомиться:  Закрытие счета в тинькофф банке

Взыскание налогов и сборов, включая пени для физ и юрлиц

Приоритетом пользуется первый вариант. Он проще, быстрее и дешевле в перспективе достижения желаемого результата.

В 855 норме ГК РФ предусмотрена очередность платежа, в том числе пени по налогам. Фактически это порядок списания финансов с банковского счета, если финансов достаточно и нет. Согласно данному перечню, налоговые долги размещаются на третьей позиции и уступают обязательствам по возмещению вреда жизни, здоровью, алиментам, а также по просроченным выходным пособиям, оплате труда работникам по договорам и контрактам, вознаграждениям авторам интеллектуальной собственности.

Начинается все с того, что как и физлицу, хоз.субъекту направляют требование. Содержание и способы доставки его такие же.

Если юрлицо оперативно не рассчитается с бюджетом и выйдет выделенный ему срок, ИФНС направит в банк, где открыты его счета, официальное требование о списании необходимой суммы.

Если счета в банке пусты или средств там не хватает для полного расчета, то погашение осуществляется за счет имущества субъекта. При этом имущество обращается в счет погашения долга в судебном порядке по иску налоговой.

В рамках выполнения своих служебных обязанностей тот выставляет имущество на торги и реализует его. Как правило, стоимость его минимальна, ведь главная цель – продать поскорее, а вырученные средства направить на исполнение решения, а остаток передается собственнику.

ячейка

Проценты могут быть списаны со счета банка

Организация или ИП наделены широким кругом прав. Среди них присутствует такое, как на обжалование решение о взыскании налоговой санкции. Вариантов его использования два: в судебном порядке или в вышестоящий ведомственный орган.

обжалование

Неплательщик может обжаловать решение

Если механизм запущен и решение обжалуется, то его действие приостанавливается. При этом если субъект обращается по вертикали вверх, то в последующем, в случае несогласия и с его решением, можно действовать через арбитражный суд.

Подача жалобы внутри ведомства автоматически приостанавливает исполнение решения. Если же лицо выбрало суд, в качестве урегулирования противоречий, то приостановить действие решение и соответственно его исполнение может только определение суда, а это не быстро.

Можно действовать сразу в двух направлениях: подать жалобы и в суд, и в вышестоящий орган. Тогда и исполнение приостановится автоматически. Такой маневр допускается в силу 138 статьи НК РФ.

Если посмотреть статьи 101 и 103.1 НК РФ, то разъясняется, что решение об удержании санкции опирается на решение о привлечении субъекта к налоговой ответственности, которое, в свою очередь, базируется на результате проверки, отраженной в акте.

Поэтому можно и даже целесообразно обжаловать не только само решение о взыскании санкции, но и о привлечении к ответственности. Если последнее будет признано незаконным и отменено, то это автоматически послужит основание для аннулирования всех остальных вытекающих правовых последствий.

Хоть и при подаче жалобы на наложение санкции вышестоящему должностному лицу автоматически приостанавливает ее исполнение, про пени и недоимки речи в НК нет, а соответственно они будут удерживаться в любом случае.

Строение КБК

Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.

Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).

  1. «Администратор». Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.
  2. «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:
    • группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);
    • подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;
    • статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);
    • подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);
    • элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.
  3. «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).
  4. «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».

Взыскание налога, пени и штрафа в судебном порядке

С юрлиц и ИП недоимка взыскивается в бесспорном порядке. Но статьями 45-47 НК допускаются случаи, когда налоговые органы должны действовать через суд. К таковым относятся:

  • Существование оснований, перечень которых приведен в п.2 ст.45 НК РФ.

Взыскание налогов и сборов, включая пени для физ и юрлиц

ИФНС обязаны взыскивать недоимки в рамках судопроизводства, если к тому имеется одно из четырех оснований:

  1. У юрлица имеется открытый лицевой счет.
  2. Недоимка образовалась больше 3 месяцев за субъектом, который в силу норм ГК является дочерними. При этом взыскивать долг будут с основных юрлиц, при условии, что на счета последней поступает выручка от подчиненных и наоборот.
  3. С хоз.субъекта и ИП, когда обязанность стала следствием изменения налоговиками юр.квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.
  4. С ИП и организаций, когда налоговая обязанность возникла в результате проверки полноты исчисления и уплаты взносов в бюджет, вытекающих из совершения сделок между взаимозависимыми лицами, со стороны компетентного и уполномоченным в вопросах контроля и надзора налогообложения федеральным органом исполнительной власти.
Предлагаем ознакомиться:  Кому принадлежит участок по кадастровому номеру

Сроки обращения за взысканием в суд по вышеперечисленным основаниям не предусмотрен в НК РФ. Однако правоприменительная практика сложилась таким образом, что заявление в суд должно быть подано в полугодовой срок со дня истечения времени для исполнения требования об уплате налога. Такое разъяснение, в том числе дано пленарным постановлением ВАС№5 2001 года, в пункте 12.

В свою очередь, для истребования санкций сроки установлены. Так, взыскать штраф с ИП или организации, согласно 115 норме НК можно в полугодовой отрезок времени, который следует за окончанием срока исполнения требования о его уплате.

Если уголовное дело прекращено или в его возбуждении отказано, но вместе с тем имеется правонарушение, то период, пригодный для подачи иска исчисляется со дня получения инспекцией соответствующего решения правоохранителей.

суд и молот

В некоторых случаях дело может дойти до судебных разбирательств

Если допущен пропуск срока на бесспорное взыскание налога (п.3 ст.46, п1.1 ст.47 НК РФ). В такой ситуации срок обращения составляет:

  • Полгода. Отсчет начинается после того, как закончилось время выставить требование об уплате налога, а обращение планируется наложить на финансы, размещенные на счетах в КФО.
  • 2 года, если исполнение будет осуществляться за счет имущества обязанного субъекта. Исчисление начинается с того же момента.

Как избежать взыскания законным путем

Следует понимать, как работает инспекция при проверке , чтобы знать, как избежать взыскание налогов и сборов, включая пени, что именно игнорирование указаний и правил при проверке должностными лицами ФНС – это маневр для защиты в суде.

Ведь в процессе можно будет заявить председательствующему, что проверка проведена с нарушением действующего законодательства, а значит ее результаты нельзя принимать во внимание, а в иске инспекции требуется отказать или снизить размер требований.

Также необходимо знать, как составляется (форма и содержание) возражения или несогласия с актом проверки и принятым по ней решением. В документе требуется верно описать причины несогласия их аргументировать, ссылаясь на факты.

Если лицо убеждено в своей правоте, то имеет право написать заявку на дополнительную проверку. И если результат будет благоприятным, то наказания не последует.

Все эти методы законны и могут применяться бессрочно, ведь сроки давности отсутствуют. В зависимости от ситуации можно использовать как один из них, так и сразу совокупность. Оптимальный вариант при отстаивании своих прав руководствоваться КБК и налоговым кодексом.

Почему меняются коды бюджетной классификации?

Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения.

У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.

Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.

  1. Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
  2. Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
  3. Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
  4. Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.

К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении.

Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

Чем чревата ошибка в КБК

В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен. Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете. И до тех пор, пока платеж не будет зачтен, за налогоплательщиком останется недоимка.

Чтобы исправить ситуацию, лучше подать в ИФНС заявление на уточнение платежа, приложив к нему платежное заявление с отметкой банка. Получив эти документы, налоговики, скорее всего, проведут сверку с бюджетом.

Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.

Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн».

В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.

  1. Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
  2. Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
  3. К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
  4. При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
  5. Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.
Предлагаем ознакомиться:  Получить загранпаспорт в химках мфц

ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.

Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.

  1. Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
  2. КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
  3. Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
  4. Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.

возврат

ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.

Срок взыскания налога

Уплачивать взносы в бюджет, закрепленные нормами НК РФ и не только, требуется вовремя, но так бывает далеко не всегда, а некоторые и вовсе систематически игнорируют императивные нормы.

Для граждан двумя способами устанавливается обязанность (все зависит от того, как обнаружена недоимка: в результате проверки или вне таковой):

  • Уведомления. Земельный, транспортный и налог на имущество предполагает обязательное доведение до плательщика со стороны территориальной ИФНС о наличии обязанности. Последним днем исполнения такого обязательства считается 01.12 каждого года, а со 2 декабря начинается просрочка со всеми вытекающими. Определена форма, порядок и момент уведомления (не позднее, чем за месяц до вышеназванной даты).
  • Наступления сроков, к примеру, НДФЛ.
срок на налог

Важно помнить об установленных сроках

Если физическое лицо не уплатило налог, то инспекция может обратиться в суд с иском. При этом сначала требуется выставить требование в трехмесячный срок с момента просрочки и предупредить о последствиях невыполнения. А как только время, указанное в претензии, истекло, есть полгода на судебное взыскание.

Что касается обязательств, которые связаны с наступлением оговоренного в законе срока, то здесь немного иные правила. Так, налог на доходы должен оплачиваться до 15.07 включительно ежегодно. Недоимка же возникает уже с 16 числа, если субъект проигнорировал.

Соответственно и сроки начинают отсчитываться с этой даты и начисление пеней и т.д. Инспекции нужно также направить требование об уплате пени и самого налога, а после, если и это не возымело действие, обратиться в суд.

Несмотря на функцию налогов, срок давности для их принудительного взыскания не предусмотрен, зато сказано в ГК РФ, что общеустановленный не распространяется на данные правоотношения.

Вместе с тем выше описана процедура принудительного взыскания, в том числе и через суд, со сроками, которые применяются на практике. При этом если дело доходит до суда, то необходимо, чтобы долг перед казной, в том числе по пеням и штрафам, составил 3 000 рублей и более.

Этот критерий появился в 2013 году. Если сумма меньше, то требуется ждать, пока она вырастет. Когда срок существования непогашенного обязательства составил три года, а задолженность так и не перешагнула лимит, то можно обратиться в суд. На это у инспекции есть полгода.

Расшифровка структуры КБК

Накануне нового 2018 года Президент дал поручение провести налоговую амнистию и освободить должников перед казной прошлых периодов. Согласно Закону №436-ФЗ непогашенные старые обязательства подлежат списанию, а именно сюда вошли:

  • висящие страховые взносы не младше 01.01.2017;
  • налоговая задолженность, возникшая не позднее 01.01.2015.

Действующие исполнительные производства подлежат прекращению, хотя службы ФНС злоупотребляют своим правом и не спешат заниматься пересчетом.

Советы предпринимателям: снижаем риск ошибиться в КБК

  1. Регулярно уточняйте в налоговой, как отражаются проведенные платежи на вашем лицевом счете.
  2. Если вам поступило требование на уплату уже перечисленного вами налога, взноса и т.п., обращайтесь в соответствующий орган (налоговую, внебюджетный фонд) за сверкой расчетов.
  3. Если вы сами увидели допущенную ошибку в КБК, пишите заявление об уточнении.
  4. Старайтесь быть в курсе последних изменений в законодательстве, в частности, последней версии кодов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector