Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Законные проценты 317.1 налоговые последствия

Законные проценты по договору займа

Анализ текста ст. 317.1 ГК РФ

Проанализировав ст. 317.1 ГК РФ, можно сделать сразу несколько интересных выводов.

  1. Правом на начисление процентов наделяется только кредитор по денежному обязательству, т.е. сторона, которая имеет право на получение денег от контрагента. Денежное обязательство – это обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке или другому законному основанию (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486, далее – Письмо № ­03-03-РЗ/67486).

    Кредитор по неденежному обязательству (например, по обязательству в натуре по поставке товара, оказанию услуг или выполнению работ) не вправе претендовать на получение законных процентов.

  2. Проценты начисляются только в отношениях между коммерческими организациями.
  3. Ввиду того, что статья 317.1 ГК РФ расположена в главе 22 ГК РФ об исполнении обязательств, а не в главе 25 ГК РФ об ответственности, можно сделать вывод, что законные проценты не являются мерой ответственности. Они начисляются в любом случае, даже при надлежащем исполнении денежного обязательства.

    Следовательно, к ст. 317.1 ГК РФ неприменимы положения ст. 401 ГК РФ об основаниях освобождения от ответственности. Более того, с момента нарушения денежного обязательства кредитор имеет право на получение и законных процентов, и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

  4. По общему правилу проценты начисляются по ставке рефинансирования.
  5. Правило о начислении законных процентов диспозитивно. Это значит, что:
    • стороны могут исключить применение рассматриваемой статьи в своих отношениях (решения Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015, Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.02.2016 по делу № А74-11557/2015);
    • размер и порядок уплаты процентов можно изменить условиями договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 05.02.2016 по делу № А70-14786/2015).

    Если стороны не исключат применение ст. 317.1 ГК РФ, кредитор по денежному обязательству вправе (но не обязан!) требовать их уплаты. В случае отказа сумма процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Таким образом, если вопрос о законных процентах не урегулирован договором, он остается на усмотрение кредитора, а дебитору остается только смириться с его решением.

  6. Проценты начисляются на сумму долга. Эта фраза не означает, что право на получение процентов возникает у кредитора только с момента возникновения просроченной задолженности. Ведь долгом считается и текущая задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.

    При этом проценты начисляются за весь период пользования деньгами, а не с момента просрочки должником оплаты (решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.06.2015 по делу № ­А79-3637/2015 и от 11.06.2015 по делу № А79-3409/2015).

  7. В тексте ст. 317.1 ГК РФ не сказано, что она применяется только к договорным отношениям. Следовательно, если лицо стало кредитором по денежному обязательству вследствие неосновательного обогащения другого лица, выдачи независимой гарантии или по иным гражданско-правовым основаниям, у него также возникает право на получение законных процентов.
  8. По общему правилу начисление процентов на проценты недопустимо, за исключением обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Если оплата товара (работ, услуг) произошла незамедлительно, говорить о начислении законных процентов не приходится. Следовательно, в случае возникновения текущей задолженности законные проценты являются платой за пользование деньгами.

Проанализировав ст. 317.1 ГК РФ, можно сделать сразу несколько интересных выводов.

  1. Правом на начисление процентов наделяется только кредитор по денежному обязательству, т.е. сторона, которая имеет право на получение денег от контрагента. Денежное обязательство – это обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке или другому законному основанию (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486, далее – Письмо № 03-03-РЗ/67486).

    Кредитор по неденежному обязательству (например, по обязательству в натуре по поставке товара, оказанию услуг или выполнению работ) не вправе претендовать на получение законных процентов.

  2. Проценты начисляются только в отношениях между коммерческими организациями.
  3. Ввиду того, что статья 317.1 ГК РФ расположена в главе 22 ГК РФ об исполнении обязательств, а не в главе 25 ГК РФ об ответственности, можно сделать вывод, что законные проценты не являются мерой ответственности. Они начисляются в любом случае, даже при надлежащем исполнении денежного обязательства.

    Следовательно, к ст. 317.1 ГК РФ неприменимы положения ст. 401 ГК РФ об основаниях освобождения от ответственности. Более того, с момента нарушения денежного обязательства кредитор имеет право на получение и законных процентов, и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

  4. По общему правилу проценты начисляются по ставке рефинансирования.
  5. Правило о начислении законных процентов диспозитивно. Это значит, что:
    • стороны могут исключить применение рассматриваемой статьи в своих отношениях (решения Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015, Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.02.2016 по делу № А74-11557/2015);
    • размер и порядок уплаты процентов можно изменить условиями договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 05.02.2016 по делу № А70-14786/2015).

    Если стороны не исключат применение ст. 317.1 ГК РФ, кредитор по денежному обязательству вправе (но не обязан!) требовать их уплаты. В случае отказа сумма процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Таким образом, если вопрос о законных процентах не урегулирован договором, он остается на усмотрение кредитора, а дебитору остается только смириться с его решением.

  6. Проценты начисляются на сумму долга. Эта фраза не означает, что право на получение процентов возникает у кредитора только с момента возникновения просроченной задолженности. Ведь долгом считается и текущая задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.

    При этом проценты начисляются за весь период пользования деньгами, а не с момента просрочки должником оплаты (решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.06.2015 по делу № А79-3637/2015 и от 11.06.2015 по делу № А79-3409/2015).

  7. В тексте ст. 317.1 ГК РФ не сказано, что она применяется только к договорным отношениям. Следовательно, если лицо стало кредитором по денежному обязательству вследствие неосновательного обогащения другого лица, выдачи независимой гарантии или по иным гражданско-правовым основаниям, у него также возникает право на получение законных процентов.
  8. По общему правилу начисление процентов на проценты недопустимо, за исключением обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
  9. Если оплата товара (работ, услуг) произошла незамедлительно, говорить о начислении законных процентов не приходится. Следовательно, в случае возникновения текущей задолженности законные проценты являются платой за пользование деньгами.

Законные проценты в отношениях с ИП и некоммерческими организациями

Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.

С предпринимателями вопрос решается довольно просто. Пунктом 3 ст. 23 ГК РФ установлено правило, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица применяются нормы о регулировании деятельности коммерческих организаций.

Некоммерческие организации могут вести приносящую доход деятельность ради достижения своих уставных целей (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Пленум ВС РФ в постановлении от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в этих случаях на некоммерческие организации распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Поэтому ст. 317.

Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП.

Предлагаем ознакомиться:  Продажа квартиры с перепланировкой

Расчет законных процентов

При расчете законных процентов используется ставка рефинансирования, действующая в период пользования денежными средствами (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). То есть если ставка менялась, то при расчете процентов по ст. 317.

Стороны могут сами договариваться о размере и порядке начисления законных процентов. Если этот вопрос был обойден вниманием, кредитор по денежному обязательству может предъявить требования об уплате процентов только из расчета ставки рефинансирования.

С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ цена договора может быть выражена в валюте. Однако расчеты между резидентами должны производиться в рублях. Поэтому к таким договорам также применяется ставка рефинансирования (решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 15.10.2013 по делу № 2-3065).

Законные проценты в отношениях с ИП и некоммерческими организациями

В договоре, который предусматривает передачу в собственность денег или других вещей, определяемых родовыми признаками, можно закрепить условие о начислении процентов, в т.ч. на аванс, предоплату, отсрочку и рассрочку оплаты (коммерческий кредит). Это правило установлено в ст. 823 ГК РФ о коммерческом кредите.

Все юристы (и судьи в том числе) обнаруживают сходство законных процентов и коммерческого кредита, поскольку основанием для начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является правомерное начало пользования деньгами кредитора (решения Арбитражного суда Самарской области от 08.02.

2016 по делу № А55-29640/2015, Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.2015 по делу № А27-11552/2015). Особенно сходство прослеживается при наличии в договоре условия об отсрочке платежа, кода моментом возникновения права кредитора на получение процентов является день передачи товара (оказания услуги или выполнения работы).

Пожалуй, главное отличие этих двух видов процентов заключается в том, что при отсутствии в договоре условия о процентах по ст. 823 ГК РФ у кредитора не возникнет право на их получение (п. 13 постановления Пленумов ВС РФ № 13, ВАС РФ № 14 от 08.10.

1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»). В отличие от коммерческого кредита законные проценты могут быть начислены по умолчанию (решение Арбитражного суда Ульяновской области от 21.09.2015 по делу № А72-10551/2015).

Другим отличием этих видов процентов является то, что положения п. 1 ст. 823 ГК РФ дают сторонам возможность прийти к соглашению об уплате процентов и при отсутствии денежного долга. Например, при перечислении кредитором денежных средств в виде аванса или предоплаты (п.

В любом случае одновременное начисление обоих видов процентов не допускается.

Законные проценты и проценты за пользование чужими денежными средствами

Законные проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) тем, что первые подлежат уплате просто за возможность пользоваться деньгами кредитора с момента получения от него товара (результата работ, услуг), а не в связи с каким-либо нарушением (решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 08.02.

Возможность получить одновременно те и другие виды процентов суды оценивали по-разному. Некоторые полагали правильным отказать во взыскании законных процентов, т.к., по мнению судов, они соотносятся с процентами за пользование чужими деньгами как специальная и общая норма (решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.07.

2015 по делу № А53-32356/14). Арбитражный суд г. Москвы выразил мнение, что по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение не могут применяться две меры ответственности (решение от 08.02.2016 по делу № А40-235598/15).

Арбитражный суд Республики Дагестан посчитал, что взыскание обоих видов процентов невозможно, если иное не содержится в договоре (решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 05.02.2016 по делу № А15-4122/2015).

Другие суды взыскивали оба вида процентов, но с момента просрочки оплаты (см., например, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015).

Законные проценты по договору займа

Однако законные проценты являются компенсацией за пользование деньгами контрагента до погашения долга, а не мерой ответственности. Это значит, что основания для начисления законных процентов и процентов за пользование чужими финансами различны.

Поэтому большинство судов обязывает должников уплачивать оба вида процентов. Законные проценты начисляются с момента возникновения текущего долга, а при просрочке оплаты к ним добавляются проценты за пользование чужими деньгами (п.

18 рекомендаций Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа по итогам заседания, состоявшегося 10.06.2015, решения Арбитражного суда Свердловской области от 19.08.2015 по делу № А60-30494/2015, Арбитражного суда г.

Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 по делу № А56-30587/2015). Период пользования охватывает и период просрочки оплаты, ведь нарушение срока оплаты не влечет прекращение пользования финансами кредитора.

Точку в этом вопросе поставил Пленум ВС РФ в п. 53 Постановления № 7. Он разъяснил, что, действительно, законные проценты не относятся к мерам ответственности, «а представляют собой плату за пользование денежными средствами».

Поэтому начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не изменяет порядок начисления законных процентов на основной долг. С момента просрочки оба вида процентов продолжают начисляться вместе.

Кроме того, снижение суммы законных процентов по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ) недопустимо (п. 76 Постановления № 7).

При просрочке может появиться желание начислить должнику проценты за пользование деньгами не только на основной долг, но и на законные проценты. Если исходить из аналогии норм о договорах займа и кредита, то проценты за пользование чужими деньгами не начисляются, если иное прямо не предусмотрено законом и договором.

Законные проценты по договору займа

Однако современное законодательство в некоторых случаях позволяет формировать сложные законные проценты или проценты за пользование чужими деньгами (п. 2 ст. 317.1, 395 ГК РФ). Такой порядок начисления процентов можно предусмотреть в предпринимательских отношениях.

Законные проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) тем, что первые подлежат уплате просто за возможность пользоваться деньгами кредитора с момента получения от него товара (результата работ, услуг), а не в связи с каким-либо нарушением (решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 08.02.

Возможность получить одновременно те и другие виды процентов суды оценивали по-разному. Некоторые полагали правильным отказать во взыскании законных процентов, т.к., по мнению судов, они соотносятся с процентами за пользование чужими деньгами как специальная и общая норма (решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.07.

2015 по делу № А53-32356/14). Арбитражный суд г. Москвы выразил мнение, что по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение не могут применяться две меры ответственности (решение от 08.02.2016 по делу № А40-235598/15).

Законные проценты и неустойка

Как мы уже говорили, законные проценты не являются мерой ответственности. Поэтому требования кредиторов об одновременном взыскании законных процентов и неустойки также подлежат удовлетворению судами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.

Следуя буквальному смыслу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, законные проценты могут быть начислены на любой долг, включая тот, который возник из договорной ответственности, в т.ч. на убытки и неустойку. Такая возможность вытекает из аналогии применения ст. 395 ГК РФ.

Проценты начисляются на неустойку, только если это условие предусмотрено договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ), или на всю сумму основного долга и неустойки, определенную судебным актом (постановление Президиума ВАС РФ от 19.11.

2013 № 6879/13 по делу № А32-42127/2011). В иных случаях некоторые суды отказывают во взыскании законных процентов, начисленных на неустойку, руководствуясь, среди прочего, положениями п. 2 ст. 317.1 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.11.2015 по делу № А32-7569/2015).

В п. 76 Постановления № 7 специально обращено внимание на невозможность снижения суммы законных процентов ни по правилам о неустойке (ст. 333 ГК РФ), ни по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на подписание договора займа (образец заполнения)

Законные проценты начисляются до момента погашения долга должником (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). Но с момента просрочки уплаты и до момента погашения долга кредитор вправе требовать с должника и неустойку. То есть за этот период кредитор вправе получить сразу два вида процентов.

Период начисления процентов

Законные проценты по договору займа

Законные проценты начисляются с момента, когда возникло денежное обязательство, т.е. после передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.

Относительно окончания момента взыскания процентов мнения судов разошлись. Одни полагают, взыскание процентов на будущее время невозможно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015).

Другие суды удовлетворяют просьбы о взыскании процентов до момента исполнения обязательства должником (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2015 № 15АП-14102/2015 по делу № А53-32356/14, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.

Законные проценты и аванс

При получении аванса у продавца появляется возможность пользоваться деньгами покупателя до дня передачи товара (выполнения работы, оказания услуги). По этой причине суд Омской области решил, что стороны могут согласовать право продавца получать проценты на сумму аванса по ст. 317.1 ГК РФ (решение Арбитражного суда Омской области от 08.02.2016 по делу № А46-15029/2015).

Однако Минфин России разъяснил, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, денежное обязательство не возникает, следовательно, статья 317.1 ГК РФ неприменима (Письмо № 03-03-РЗ/67486).

Но продавец, получивший предоплату, и не поставивший товар вовремя, должен уплачивать проценты за пользование чужими деньгами с момента возникновения обязанности по передаче товара (п. 4 ст. 487 ГК РФ).

Стороны любых видов договоров могут предусмотреть, что за право пользования финансами, перечисленными в качестве предоплаты, уплачиваются проценты на основании п. 1 ст. 823 ГК РФ.

Интересен вопрос о применении ст. 317.1 ГК РФ при расторжении договора. При неэквивалентности предоставлений, в т.ч. когда одна сторона уплатила аванс, а другая не исполнила своих обязанностей, у последней возникает неосновательное обогащение (абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ). Пунктом 2 ст.

1107 ГК РФ установлена обязанность приобретателя уплачивать проценты по ст. 395 ГК РФ с момента, когда он узнал о неосновательности обогащения. Поэтому за данный период законные проценты не начисляются.

Когда возникает обязанность по возврату аванса, обязательство в натуре трансформируется в денежное. Согласно ст. 317.1 ГК РФ кредитор имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за весь период пользования денежными средствами. В п.

Таким образом, законные проценты могут начисляться с момента уплаты аванса до фактического исполнения обязательств по возврату неосновательного обогащения. А с момента расторжения до фактического возврата аванса (т.е.

за период просрочки возврата денег) к ним присоединяются проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами. Тем более что каких-либо ограничений в этом отношении закон не содержит.

Отдельно стоит сказать о договоре купли-продажи. В п. 4 ст. 487 ГК РФ говорится о возможности предусмотреть в договоре условие о начислении на сумму аванса процентов по ст. 395 ГК РФ на случай, если товар не будет передан. При расторжении такого договора оба вида процентов начисляются со дня получения аванса.

Существует еще одна ситуация применения ст. 317.1 ГК РФ к авансовым обязательствам. Начисление законных процентов на аванс возможно, если товар поставлен и принят покупателем ранее, чем перечислена предоплата.

Соблюдение претензионного порядка

Пленум ВС РФ в п. 43 Постановления № 7 разъяснил применение претензионного порядка урегулирования спора о законных процентах. Если установленный законом претензионный порядок соблюден при подаче требования об оплате основного долга, то соблюденным считается и претензионный порядок для заявления требования об уплате законных процентов.

Напомним, что с 1 июня 2016 г. перед подачей большинства исков в арбитражные суды необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок урегулирования спора (Федеральный закон от 02.03.2016 № ­47-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации», ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Напомним, что с 1 июня 2016 г. перед подачей большинства исков в арбитражные суды необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок урегулирования спора (Федеральный закон от 02.03.2016 № 47-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации», ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Очередность погашения законных процентов

По общему правилу ст. 319 ГК РФ, если суммы поступивших на счет кредитора денег недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью, прежде всего погашаются издержки кредитора по получению исполнения, затем – проценты, а в оставшейся части – основная сумма долга.

Стороны могут изменить этот порядок своим соглашением. В связи с этим в п. 49 Постановления № 7 разъяснено, что под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности, по ст. 317.1 ГК РФ.

Законные проценты в договоре

Согласно п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» ст. 317.1 ГК РФ применяется к вновь возникшим правоотношениям либо к правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу закона (в рамках ранее возникших правоотношений).

Таким образом, может быть сделан вывод, что для договоров, заключенных до 1 июня 2015 г., ст. 317.1 ГК РФ применяется исключительно в отношении прав и обязанностей, возникающих с 1 июня 2015 г. Об этом же свидетельствует и обширная судебная практика (см.

, например, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.02.2016 по делу № А78-3120/2015, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 08.02.2016 по делу № ­А43-28804/2015).

Но существует большая вероятность, что подобные решения будут отменены вышестоящими инстанциями. В п. 83 Постановления № 7 разъяснено, что правила о законных процентах нельзя распространять на отношения по договорам, заключенным до даты введения ст. 317.1 ГК РФ.

По мнению Пленума ВС РФ, обновленные положения кодекса, в том числе ст. 317.1 ГК РФ, не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления новшеств в силу (в данном случае – до 1 июня 2015 г.).

Поэтому, разрешая старые споры, суды должны опираться на редакцию ГК РФ, в которой ст. 317.1 ГК РФ отсутствовала. Большинство судов так и делает (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.

2015 по делу № А56-23156/2015, решения Арбитражного суда Приморского края от 11.04.2016 по делу № А51-28674/2015, Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.02.2016 по делу № А56-91522/2015).

А Арбитражный суд Иркутской области удачно обосновал этот подход тем, что применение диспозитивной нормы ст. 317.1 ГК РФ к уже существующим договорам без какого-либо волеизъявления сторон нарушит баланс прав и обязанностей, из которого стороны исходили при заключении договора (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.04.2016 по делу № А19-10133/2015).

Кстати, сомневаясь в обоснованности своих требований, некоторые истцы вообще отказывались от взыскания законных процентов (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32154/2015).

Таким образом, может быть сделан вывод, что для договоров, заключенных до 1 июня 2015 г., ст. 317.1 ГК РФ применяется исключительно в отношении прав и обязанностей, возникающих с 1 июня 2015 г. Об этом же свидетельствует и обширная судебная практика (см.

, например, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.02.2016 по делу № А78-3120/2015, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 08.02.2016 по делу № А43-28804/2015).

Законные проценты начисляются за период пользования денежными средствами. Право на проценты возникает по умолчанию, то есть даже если в договоре про законные проценты ничего не сказано.

Таким образом, законные проценты не начисляются, только если:

  • в договоре прямо прописан отказ от применения норм п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • в договоре согласован иной порядок начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • по конкретной сделке должны начисляться другие проценты в силу закона. Такое возможно по договору займа или кредита (ст. 809, ст. 819 ГК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Договор с агентством при покупке квартиры

Законные проценты начисляются по умолчанию

Статья 317.1 ГК РФ не применяется, если законом установлены иные правила относительно возмездности пользования деньгами. Например, по общему правилу на сумму обеспечительного платежа законные проценты не начисляются (п. 4 ст. 381.1 ГК РФ).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ в случае продажи товара в кредит договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом.

Поэтому при продаже товара в кредит проценты начисляются, только если это условие зафиксировано в договоре. Значит, о законных процентах в такой ситуации не может быть речи. Но на все остальные случаи продажи товаров ст. 317.1 ГК РФ распространяется.

Здесь надо сказать, что необходимость внесения ст. 317.1 в ГК РФ у многих юристов вызывает сомнения. Во-первых, аналогичные инструменты начисления процентов за пользование деньгами кодекс уже содержит (п. 4 ст. 488, ст.

809 и 823 ГК РФ). Во-вторых, эти инструменты дают право сторонам самим договариваться о начислении процентов, в то время как в ст. 317.1 ГК РФ эта опция по умолчанию является включенной. В-третьих, ст. 317.

1 ГК РФ нарушает принципы равенства сторон и свободы договора, ведь, устанавливая цену на товар (работы, услуги), стороны в большинстве случаев исходят из эквивалентности встречных предоставлений, имея возможность заложить стоимость кредитования (отсрочки, рассрочки и т.п.

Эти особенности обязательно нужно учитывать при заключении договоров. Большинство компаний исключают применение ст. 317.1 ГК РФ в своих отношениях внесением соответствующих условий в договоры. Это возможно как при заключении нового договора, так и внесением в уже действующий договор изменений (для этого требуется заключить дополнительное соглашение).

Стороны могут исключить применение законных процентов частично, за период до возникновения просрочки, а с момента просрочки считать и законные проценты, и проценты за пользование чужими деньгами.

C 01.06.2015, благодаря Закону № 42-ФЗ[1], в Гражданском кодексе появилась ст. 317.1 ГК РФ, в п. 1 которой говорится следующее: если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Как отмечалось выше, в силу п. 3 ст. 23 ГК РФ эта норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей. То есть если заключен договор коммерсантом с коммерческой организацией или между двумя бизнесменами, то та сторона договора, которой должны денежные средства за поставленный товар, имеет право на получение законных процентов.

Полагаем, необходимо пояснить отдельные термины, используемые в ст. 317.1 ГК РФ.

Так, согласно ст. 2 Закона о банкротстве[2] под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством РФ основанию.

Исходя из этого определения, Минфин в Письме от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 пришел к выводу, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, ст. 317.1 ГК РФ неприменима.

Что касается ставки рефинансирования, имейте в виду, что с 01.01.2016 ее значение приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. Самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается (Указание ЦБ РФ от 11.12.

  • 8,25% – с 01.06.2015 (с даты вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ) до 31.12.2015 включительно;
  • равная значению ключевой ставки – с 01.01.2016.

А теперь о самом главном. Обратите внимание, что п. 1 ст. 317.1 ГК РФ начинается словами «если иное не предусмотрено законом или договором». Это значит, что кредитор вправе получить с должника проценты за все время пользования денежными средствами, как говорится, по умолчанию, то есть если в договоре отсутствует специальная оговорка о неприменении положений указанной статьи.

Обратите внимание, мы не зря написали «Петров вправе требовать», то есть решение, воспользоваться или нет этим правом, принимается Петровым. Если он захочет через суд взыскать эти проценты с ничего не подозревающего Васечкина, то успех ему гарантирован.

Итак, договором может быть закреплено условие о неприменении ст. 317.1 ГК РФ. В этом случае у кредитора не возникает права на получение законных процентов. Если же стороны в договоре вообще не упоминают эту норму, то у кредитора по умолчанию появляется право требования к должнику законных процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования.

Эти особенности обязательно нужно учитывать при заключении договоров. Большинство бизнесменов исключают применение ст. 317.1 ГК РФ в своих отношениях внесением соответствующих условий в договоры. Это возможно как при заключении нового договора, так и внесением в уже действующий договор изменений (для этого требуется заключить дополнительное соглашение).

Налоговые последствия

Законные проценты, начисленные по умолчанию в порядке ст. 317.1 ГК РФ, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (у кредитора и должника соответственно).

Вместе с тем кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у должника в виде суммы процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга и включается в состав его внереализационных доходов. Об этом сказано в Письме № ­03-03-РЗ/67486.

Вместе с тем кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга и включается в состав его внереализационных доходов. Об этом сказано в Письме № 03-03-РЗ/67486.

Итак, в случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов (а также всякое упоминание о ст. 317.1 ГК РФ), по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов.

Указанное письмо предназначалось организациям, уплачивающим налог на прибыль, поэтому в нем приводятся нормы, на основании которых:

  • доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Минфин считает, что законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке ст. 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении базы по налогу на прибыль организаций.

Соответственно, индивидуальные предприниматели также должны отражать законные проценты в составе внереализационных доходов (расходов). Это касается ИП, уплачивающих НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ) или ЕСХН (п. 1, пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) либо применяющих УСНО (п. 1 ст. 346.15, пп. 9 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В связи с тем, что предприниматели (в отличие от организаций) ведут учет доходов и расходов кассовым методом (датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а расходами – затраты после их фактической оплаты), законные проценты при расчете облагаемой базы учитываются в доходах кредиторов (расходах должников) после их фактического получения (фактической уплаты) в добровольном порядке или по решению суда.

[1] Основание – п. 16 ст. 1 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

[3] Как отмечалось выше, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки Банка России. На момент написания статьи она составляла 11%. Предположим, что в период с 01.01.2016 по 20.01.2016 она осталась такой же.

[4] То есть договор коммерческого кредита не является самостоятельной сделкой заемного типа, а выступает лишь сопутствующим обязательством к основному договору (купли-продажи, подряда, аренды, на оказание услуг и т. д.).

[5] Соответственно, если стороны в основном договоре прописали условия о коммерческом кредитовании согласно ст. 823 ГК РФ, которой предусмотрены специальные правила взимания процентов, ст. 317.1 ГК РФ не применяется. Такой вывод следует из п. 1 ст. 307.1 ГК РФ.

Заключение

В заключение приведем фрагмент решения Арбитражного суда Свердловской области, в котором суд наиболее полно и емко охарактеризовал сущность законных процентов.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.02.2016 по делу № А60-46151/2015

<. . .>

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) кредитор вправе требовать уплаты процентов за весь период пользования денежными средствами. Законные проценты, описанные в данной статье, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование капиталом. Начисляются проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации за весь период пользования денежными средствами до их фактической уплаты, включая периоды правомерного и неправомерного (при просрочке уплаты долга) пользования денежными средствами. С момента просрочки уплаты долга вместе с процентами по ст. 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, также Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительно начисление процентов по ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации как меру ответственности за просрочку денежного обязательства.

<. . .>

на

Электронная подписка за 8400 руб.Печатная версия за YYY руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Adblock detector